Подготовимся к проверке

Подготовимся к проверке

Военная мудрость гласит: чтобы понять планы противника, нужно встать на его место. Поэтому лучший способ подготовиться к налоговой проверке это устроить в своей бухгалтерии ревизию, на некоторое время вообразив себя контролером. Казалось бы, нехитрый метод. Но во многих случаях он помогает обнаружить самые нелепые ошибки. Приведем примеры самых распространенных "проколов" и варианты их устранения. Итак, сегодня вы не бухгалтер, а налоговый инспектор. Начнем проверку!

1. Прислушайтесь повнимательнее: о чем говорят в вашей бухгалтерии?

Вы уверены, что все это можно доводить до ушей инспектора? Скорее всего, нет. Поэтому не позволяйте работникам фирмы обсуждать ее проблемы в присутствии проверяющего. Если есть возможность, посадите его в отдельный кабинет. И уж тем более в разговоре с инспектором не болтайте лишнего сами. Имейте в виду: стремясь показать свою "грамотность", вы можете невольно подсказать контролеру свои слабые места.

2. Пролистайте первичные документы. Нет ли среди них вырезок из журналов и газет или судебных решений?

Желая подстраховать "сомнительные" расходы такими "подтверждениями", вы только сразу же привлечете к ним внимание инспекторов. Лучше храните доказательства правильности неоднозначных операций в недоступном инспектору месте. Ведь он может и не заметить слабых мест в вашем учете, если вы не будете их так явно показывать.

И помните: журналы часто печатают мнения аудиторов и других экспертов, с которыми налоговые работники не согласны. Постановления арбитражных судов по аналогичным вашему случаю ситуациям тоже могут не спасти вас от придирок. Судебное право в нашей стране не является прецедентным.

Вывод: все свои "доказательства" показывайте проверяющему только после того, как он сделает вам замечание.

3. Сверьте данные деклараций с записями в Главной книге.

Как это ни странно, но у 80 процентов фирм цифры в этих документах не совпадают. Поэтому возьмите себе за правило перед сдачей отчетов тщательно выверять все показатели. И никогда не отступайте от него.

После того как декларации сданы, поставьте в бухгалтерской программе запрет на редактирование в "закрытом" периоде. Многие ошибки возникают из-за того, что цифры попадают в базу задним числом.

Ведите учет основных и уточненных деклараций. Это поможет вам не запутаться в них.

4. Устройте ревизию всех отчетов за последние три года.

Самый простой источник штрафов и пеней обычные технические ошибки. Очень часто они

вылезают в уточненных декларациях. Уделите "уточненкам" особое внимание. Если вы сдавали их в виде допрасчетов, просуммируйте цифры. Проверьте, правильно ли указаны отчетные периоды. Один налоговый инспектор рассказал нам такой случай: бухгалтер пересчитал налог на прибыль за 2002 г., а в уточненной декларации написал - 2003-й. Результат для фирмы был весьма плачевен.

Ежегодно старайтесь проводить сверку с налоговой инспекцией. Так вам будет легче выявить не только свои, но и их недочеты. Ведь налоговые работники тоже часто ошибаются. Например, неправильно вносят в свою базу данные ваших деклараций. Такие несоответствия лучше выявлять своевременно пока они не привели к штрафам и пеням. Правда, на этом пути у вас могут возникнуть препятствия.

5. Пересчитайте суммы уплаченных при подаче "уточненки" пеней.

Обнаружив ошибку в расчетах пеней, инспекторы могут оштрафовать вас по ст. 122

Налогового кодекса (до 20\% от неуплаченной суммы). Свое право на это они обосновывают так. В п. 4 ст. 81 Кодекса сказано: фирма должна заплатить не только налог, но и пени. Поэтому за их неуплату также положен штраф.

Заметим, что эта позиция достаточно спорна. Ведь в ст. 122 Кодекса речь идет только о неуплате налога. Про пени там ничего не написано. Некоторые фирмы уже отстояли эту позицию в суде (Постановление ФАС Московского округа от 2 декабря 2003 г. N КА-А40/9649-03). Однако доводить дело до судебных разбирательств не в ваших интересах. Лучше изначально считать пени правильно. Перед тем как приступить к расчетам, обязательно уточните, не изменилась ли ставка рефинансирования Банка России.

6. Нашли "подозрительные" договоры? Тщательно изучите!

В первую очередь это относится к маркетинговым, консультационным, информационным, курьерским, дизайнерским услугам, косметическому ремонту офиса, страховым услугам, услугам по разработке ноу-хау, транспортным услугам, субподрядным работам.

Особое внимание инспекторов привлекают большие суммы, уплаченные по таким услугам в конце месяца или квартала. По ним контролеры проверят каждую мелочь: как стоит печать на документах, все ли реквизиты заполнены, достоверно ли контрольное число ИНН, соответствуют ли цены рыночным и многое другое.

Не забывайте про "недобросовестность". Для подстраховки требуйте у своих партнеров копию свидетельства о государственной регистрации и копию свидетельства о постановке на налоговый учет.

Если же документы на услуги или работы у вас откровенно "липовые", составляйте их с небольшими помарками. Так они будут выглядеть убедительнее.

7. Придеритесь к экономической обоснованности расходов.

Постарайтесь подойти к этому вопросу максимально беспристрастно. Ответьте себе честно:

можете ли вы аргументированно доказать, что тот или иной расход отвечает всем требованиям ст.

252 Налогового кодекса? Если да нет проблем.

Однако практика налоговых инспекторов показывает, что так бывает далеко не всегда. По их словам, "интересные" договоры попадаются им регулярно. Например, одна фирма протестировала менеджеров среднего звена на предмет их профпригодности для ведения переговоров с

инопартнерами. Таких партнеров у них не было, да и никто не смог членораздельно ответить,

зачем эта услуга была нужна. В результате дополнительный налог на прибыль, пени и штрафы.

8. Выясните, куда ушли списанные материалы.

Акты на списание материалов нужно тщательно выверять, а не просто "подмахивать". На крупных производственных фирмах этим обычно занимаются специальные работники. Но и им надо устраивать проверки на честность. Это убережет компанию не только от штрафов, но и от хищения.

Больше всего нарушений по этой части инспекторы находят у строительных фирм. Обнаружив, что фирма списала какие-то материалы на расходы, но не предъявила их заказчику, инспекторы исключают их из базы по налогу на прибыль.

9. Как бы банально это ни прозвучало, проверьте правильность заполнения счетов-фактур.

Найти ошибку в счете-фактуре один из самых простых способов наказать фирму. Если контролеры не обнаружат более крупных нарушений, они обязательно ухватятся за такую возможность. Причем придраться могут к любой мелочи. Вплоть до того, что на счетах-фактурах не должно стоять печати.

Если в счете-фактуре не хватает данных, просто допишите их ручкой. Это разрешено (Письмо МНС России от 26 февраля 2004 г. N 03-1-08/525/18). И имейте в виду: лишние реквизиты ошибкой не считаются (Письмо МНС России от 8 апреля 2002 г. N 03-1-09/918/14-Н443).

10. Посмотрите на деятельность фирмы "с высоты полета".

Прежде чем вникать в мелочи, некоторые инспекторы анализируют деятельность фирмы в общем. Это помогает выявить гораздо большие нарушения, чем простые придирки к заполнению счетов-фактур. Например, задайте себе такой вопрос: была ли на фирме непроизводственная деятельность? Если да, то проверьте возмещение НДС по основным средствам. По объектам, которые вы используете в такой деятельности, принимать налог к вычету нельзя.

Люди в серых мундирах, или В августе 2005-го...

Визиты и проверки сотрудников милиции вряд ли когда-либо станут долгожданными, но вот более цивилизованными они становятся уже сейчас. Время, когда бойцы вламывались через закрытые двери и ставили к стенке сотрудников офиса, уходит. Причина тому изменения, внесенные в Закон "О милиции" и вступившие в силу 12 августа 2005 г. (Закон от 9 мая 2005 г. N

45-ФЗ).

Теперь у милиционеров есть четкая инструкция своих действий и полномочий, превышать

которые они никак не могут.

Милиционеров ограничили в правах

Прежде всего законодатели опять ограничили полномочия сотрудников внутренних дел при проведении проверок. Если в конце 2003 г. они запретили милиционерам начинать проверку без постановления на ее проведение, то теперь они не разрешают опечатывать кассы, помещения и места хранения документов, денег, товаров и других ценностей.

Изменили законодатели и порядок изъятия документов. Прежде чем унести ваши документы в неизвестном направлении, проверяющие обязаны составить протокол с описью изъятого. Кроме того, они должны сделать и заверить копии всех изъятых документов. Правда, есть и отрицательное изменение. Прежде проверяющие могли изъять документы лишь на срок не более семи дней. Теперь же этот срок не ограничен, и они могут держать у себя документы так долго, как им необходимо.

Две Инструкции

Чтобы воплотить на практике все новые положения Закона о милиции, в Министерстве внутренних дел выпустили очередные указания. Инструкция, согласно которой сотрудники милиции должны проводить все проверки финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности, утверждена Приказом МВД России от 2 августа 2005 г. N 636. В Приказе указана и основная причина появления этой Инструкции, а появилась она "в целях обеспечения законности и обоснованности проводимых сотрудниками милиции проверок и ревизий".

Насколько хороша окажется она на практике, зависит не от проверяющих: они-то точно будут следовать Инструкции. Очень многое зависит и от другой стороны, то есть от руководства тех фирм, в которые придут контролеры. Знать обязанности сотрудников милиции, а также свои права

первое и, наверное, одно из самых главных условий успешного завершения любой проверки.

Помимо первой Инструкции не отменялся и действует на сегодняшний день другой документ. В 2004 г. была издана Инструкция о порядке проведения проверок организаций и физических лиц при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, связанного с

нарушением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, утвержденная Приказом МВД России от 16 марта 2004 г. N 177 (Приказом МВД России от 12 августа 2005 г. N 665 внесены существенные изменения в данную Инструкцию).

Эта Инструкция определяла порядок проведения проверок организаций и физических лиц при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Таким образом, порядок действий милиционеров при проверке фирм и предпринимателей курируют сразу два документа. В чем разница? В предмете проверки: налоговые или иные преступления в части финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности.

Впустить и молчать?

В любом случае, раз милиция пришла к вам, это не случайно. А уж что они хотят проверить налоги или ваш склад, нужно еще выяснить. Поэтому начнем с самого начала.

Сотрудники милиции не могут прийти к вам с проверкой, не имея на руках мотивированного постановления о ее назначении. Форма этого документа приведена в Инструкции МВД в виде Приложения 1. При этом очень важно, что подписывать подобные постановления о проверке могут только определенные должностные лица (Приложение 2 к Приказу). Правда, остается не совсем ясным, что в данном случае следует понимать под словом "мотивированный". Если исходить из текста все той же Инструкции, у милиционеров должна быть определенная информация, которая указывает на то, что на фирме совершено экономическое преступление (п. 1 ч. 1 Инструкции). Но скорее всего, о наличии или отсутствии такой информации вы никогда не узнаете, поэтому придется поверить проверяющим на слово: если с постановлением все в порядке, контролеров придется впустить. Вам следует поставить подпись и текущую дату на постановлении контролеров и потребовать на руки свой экземпляр.

Впустив проверяющих на территорию фирмы, об Инструкции забывать никак нельзя. В том же п. 1 этого документа сказано, что при проведении проверок "сотрудники милиции обязаны руководствоваться Конституцией Российской Федерации". Именно тут вы и должны вспомнить о ст. 51 главного российского закона. Она гласит, что никто не обязан свидетельствовать против себя самого, а это значит, что на все вопросы проверяющих, если они по каким-то причинам придутся вам не по вкусу, вы можете не отвечать. Своим молчанием в подобных ситуациях вы впоследствии значительно облегчите работу своего адвоката. Конечно же, поступать так следует лишь в самых сложных случаях, когда вам вменяют серьезные преступления.

И еще несколько слов о постановлении. Только те лица, которые в нем указаны, могут проводить у вас проверку. Если состав контролеров изменится, вам должны предъявить еще одно постановление "о внесении дополнений (изменений) в постановление о проведении проверки" (Приложение 3 к Инструкции).