Раздел 5 налоговой декларации

Раздел 5 налоговой декларации: Налоговые декларации. Заполняем правильно, С.И.Бакина, 2008 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Ни для кого из вас не секрет, что современное налоговое законодательство сложное и запутанное. Бухгалтер же, как искусный фокусник, должен разобраться в налоговых "лабиринтах", правильно рассчитать налоги и заполнить налоговые декларации.

Раздел 5 налоговой декларации

Раздел 5 заполняется только в случае наличия в муниципальном образовании с соответствующим кодом по ОКАТО не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества:

российских организаций;

иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.

Раздел 5 заполняется отдельно:

по недвижимому имуществу ЕСГС;

по объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);

по прочему имуществу.

Раздел 5 заполняется отдельно в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

В случае если законом субъекта Российской Федерации не установлены

дифференцированные ставки по видам имущества, заполняется единый разд. 5 по прочему имуществу (по имуществу, не относящемуся к недвижимому имуществу ЕСГС и не относящемуся к объектам недвижимого имущества российских организаций, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации)).

При заполнении разд. 5 делается соответствующая отметка в строке с кодом 010 "Признак имущества (отметить знаком V)".

При этом в строке с кодом 010 отметка в ячейке "прочее имущество" ставится в случае заполнения разд. 5 по имуществу, не относящемуся к недвижимому имуществу ЕСГС и не относящемуся к объектам недвижимого имущества российских организаций, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации).

По строке с кодом 020 указывается код льготы в соответствии с Классификатором налоговых льгот. Классификатор налоговых льгот можно также найти в Приказе МНС России от 23 марта

2004 г. N САЭ-3-21/224 "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организации (налогового расчета по авансовым платежам) и Инструкции по ее заполнению".

По льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде снижения ставки налога и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, разд. 5 не заполняется.

При заполнении подраздела "Расчет среднегодовой (средней) стоимости не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества за налоговый (отчетный) период" графы 3 правила заполнения аналогичны заполнению строк 030 - 120 разд. 2 декларации. Основная разница состоит в том, что в данном разделе указывается только остаточная стоимость не облагаемого налогом имущества.

По строке с кодом 160 отражается среднегодовая (средняя) стоимость не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества за налоговый (отчетный) период, рассчитанная следующим образом:

при представлении налогового расчета по авансовому платежу за I квартал как частное от деления на четыре суммы значений строк с кодами 030 060;

при представлении налогового расчета по авансовому платежу за полугодие как частное

от деления на семь суммы значений строк с кодами 030 090;

при представлении налогового расчета по авансовому платежу за 9 месяцев как частное от деления на 10 суммы значений строк с кодами 030 120;

при представлении налоговой декларации за год как частное от деления на 13 суммы значений строк с кодами 030 150.

По строке с кодом 170 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта

Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу.

По строке с кодом 180 указывается код по ОКАТО муниципального образования по месту нахождения не облагаемого налогом имущества.

Рассмотрим ситуацию, когда организация в середине года поменяла форму налогообложения. Например, применяя общий режим налогообложения, организация стала заниматься деятельностью, переведенной на ЕНВД. Как в таком случае заполнить налоговую декларацию по налогу на имущество?

Напомним, что, согласно ст. 379 Налогового кодекса, налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год, а отчетными периодами I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

По итогам года организация обязана исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, и сдать налоговую декларацию по налогу на имущество (не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ)).

В ситуации, когда организация начинает заниматься деятельностью, переведенной на ЕНВД, имущество, используемое в такой деятельности, освобождается от налогообложения налогом на имущество. При этом остаточная стоимость такого имущества не указывается в разд. 5 декларации, как, впрочем, и в других разделах. В то же время если организация находится на общем режиме налогообложения, то несмотря на то, что вся деятельность предприятия подпадает под ЕНВД, тем не менее следует своевременно сдавать также и декларации по общему режиму налогообложения. В том числе и по налогу на имущество. Предположим, что предприятие стало заниматься деятельностью, переведенной на ЕНВД, начиная с IV квартала. При заполнении декларации по налогу на имущество по итогам года следует при заполнении разд. 2 повторить данные по строкам 010 110. А вот при расчете среднегодовой стоимости уже следует сумму по строкам 010 110 делить не на 10, а на 13. Таким образом, среднегодовая стоимость имущества уменьшится.

При этом фактическое количество месяцев, приходящееся на период, в течение которого организация являлась плательщиком налога на имущество, роли не играет (см. также Письмо Минфина России от 16 сентября 2004 г. N 03-06-01-04/32).

При представлении налоговой декларации за год сведения об остаточной стоимости основных средств по состоянию на соответствующую дату отражаются в строках разд. 2 декларации с кодами 010 130 (п. 5.3 Инструкции). Соответственно, в рассматриваемой ситуации строки 110 130 не заполняются.

Пример. Организация расположена в Республике Карелия, занимается двумя видами деятельности: пошивом верхней одежды (отнесено к легкой промышленности), а также оптовой торговлей. Законодательством региона предусмотрена ставка налога на имущество: общая 2,2 процента, для легкой промышленности 1,4 процента.

Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 января 2007 г. составляла 1 276

398,00 руб.; остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 февраля 2007 г. составляла 1 267 799,00 руб. В феврале был реализован станок, таким образом, остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 марта 2007 г. составила 1 013 633,00 руб. В марте было приобретено основное средство на сумму 87 900,00 руб., в результате остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 апреля 2007 г. составляла 1 094 877,00 руб.

Часть указанного имущества используется в производстве, которое отнесено к легкой промышленности, другая в деятельности, относящейся к оптовой торговле.

Среди основных средств есть недвижимое имущество здание цеха по пошиву одежды.

Остаточная стоимость недвижимого имущества по состоянию на 1 января 2007 г. составляет 720

121,00 руб., по состоянию на 1 февраля 2007 г. 719 342,00 руб., по состоянию на 1 марта 2007 г. 718 563,00 руб., по состоянию на 1 апреля 2007 г. 717 784,00 руб.

Также в легкой промышленности используется имущество, остаточная стоимость которого составляет по состоянию на 1 января 2007 г. 56 412,00 руб., по состоянию на 1 февраля 2007 г. 54 719,00 руб., по состоянию на 1 марта 2007 г. 53 026,00 руб., по состоянию на 1 апреля 2007 г. 51 333,00 руб., по состоянию на 1 мая 2007 г. 49 640,00 руб., по состоянию на 1 июня 2007 г. 47

947,00 руб.

При заполнении декларации по налогу на имущество следует иметь в виду, что так как по условиям данного примера организация имеет имущество, облагаемое по разным ставкам, но находящееся в одном административно-территориальном округе, то в составе декларации следует представить титульный лист, разд. 1, содержащий сумму авансового платежа, а также два разд. 2.

┌─┬────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─┘││││││││└─┘ │

│ ││││││││ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Приложение N 1 │

│ 52001017 ИНН │0│0│3│2│1│8│1│1│0│0│1│2│ к Приказу МНС России │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ от 23.03.2004 │

│ N САЭ-3-21/224 │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │

│ КПП │3│2│1│8│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│1│ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │

│ Форма по КНД 1152001 │

│ │

│ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ │

│ (НАЛОГОВЫЙ РАСЧЕТ ПО АВАНСОВОМУ ПЛАТЕЖУ) │

│ │

│Вид документа: 1 первичный, 3 корректирующий │

│(через дробь номер корректировки) │

│Налоговый (отчетный) период заполняется при сдаче │

│отчета: │

│за месяц 1, квартального 3, за полугодие 6, │

│за 9 месяцев 9, за год 0, иное 2 │

│ │

│Вид до┌─┐ ┌─┐ Налоговый ┌─┐ Отчетный ┌─┬─┬─┬─┐ │

│кумента │1│/│ │ (отчетный) │6│ год │2│0│0│7│ │

└─┘ └─┘ период

└─┘

└─┴─┴─┴─┘

│ ИФНС N 18 по Республике Карелия ┌─┬─┬─┬─┐ │

│Представляется в -------------------------------------------------------Код │3│2│1│8│ │

│ (наименование налогового органа) └─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│По месту российской ┌─┐ обособленного ┌─┐ объекта недвижимого ┌─┐ │

│нахождения организации │V│ подразделения, │ │ имущества │ │ │

│ └─┘ имеющего от └─┘ └─┘ │

│ дельный баланс │

│ │

│ По месту осуществления дея- ┌─┐ │

│ тельности иностранной органи- │ │ │

│ зации через постоянное пред └─┘ │

│ ставительство │

│ │

│ (нужное отметить знаком V) │

│ │

│ │

│ (полное наименование организации) │

│ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) │ │ │7│1│4│1│0│0│4│1│8│7│3│ │

│(для российских организаций) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│ ┌─┬─┐ │

│Страна регистрации (инкорпорации) Код страны <*> │ │ │ │

│(для иностранных организаций) └─┴─┘ │

│ │

│ ┌─┬─┐ │

│Страна постоянного местонахождения Код страны <*> │ │ │ │

│(для иностранных организаций) └─┴─┘ │

│ 4-56-15 │

│Контактный телефон -----------------

│Данная декларация ┌─┬─┬─┐

┌─┬─┬─┐

│составлена на │ │ │ │ страницах с приложением подтверждающих │ │ │ │ листах │

│ └─┴─┴─┘ документов или их копий на └─┴─┴─┘ │

│ │

├────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────┤

│Достоверность и полноту сведений, │ Заполняется работником налогового органа │

│указанных в настоящей декларации, │ │

│подтверждаю: │ │

│ Смирнов Анатолий Сергеевич │ │

│Руководитель ---------------------------│Сведения о представлении налоговой │

│ Фамилия, Имя, │декларации │

│ Отчество (полностью) │Данная налоговая декларация представлена │

│ │(нужное отметить знаком V) │

│ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ ┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ │

│ИНН <**> │3│2│1│8│1│2│4│0│0│1│3│5│ │лично │ │ по почте │ │ уполномоченным │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

└─┘

└─┘ представителем └─┘

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│ ┌─┬─┬─┐ │

│Подпись Дата │3│0│ │0│6│ │2│0│0│7││на страницах │ │ │ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ └─┴─┴─┘ │

│ Смирнов Анатолий │ │

│ Сергеевич │ │

│Главный бухгалтер ----------------------│с приложением подтверждающих │

│ Фамилия, Имя, │документов на ┌─┬─┬─┐ │

Отчество (полностью) │

│ │ │ │ листах

└─┴─┴─┘

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ИНН <**> │3│2│1│8│1│2│4│0│0│1│3│5│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│ │

│Подпись Дата │3│0│ │0│6│ │2│0│0│7││Дата представления │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│декларации ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│Уполномоченный представитель │ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │

│ Фамилия, │ │

│ Имя, │ │

│ Отчество │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│ (полностью)│Зарегистрирована за N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ИНН <**> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ┌─┐ 1 крупнейший,│

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │Категория налогоплательщика │ │ 2 основной, │

└─┘ 3 прочие

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│

│Подпись Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │

МП

└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│

Фамилия, И.О.

Подпись

--------------------------------

<*> Код BIC-Directory.

<**> В случае отсутствия ИНН руководителя,

главного

бухгалтера, уполномоченного│

│представителя следует заполнить сведения: │

│ФИО, телефон, документ, удостоверяющий личность, и адрес места жительства в Российской│

│Федерации на странице 2 титульного листа налоговой декларации. │

├─┐ ┌─┤

└─┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─┘

┌─┬────────┬─┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

├─┘││││││││└─┘ │

│ ││││││││ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│ 52001031 ИНН │0│0│3│2│1│8│1│1│0│0│1│2│ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ │

│ КПП │3│2│1│8│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│3│ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ │

│ Форма по КНД 1152001 │

│ Раздел 00001 │

│ │

│ Раздел 1. СУММА НАЛОГА (СУММА АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА ПО НАЛОГУ), │

Налоговые декларации. Заполняем правильно

Налоговые декларации. Заполняем правильно

Обсуждение Налоговые декларации. Заполняем правильно

Комментарии, рецензии и отзывы

Раздел 5 налоговой декларации: Налоговые декларации. Заполняем правильно, С.И.Бакина, 2008 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Ни для кого из вас не секрет, что современное налоговое законодательство сложное и запутанное. Бухгалтер же, как искусный фокусник, должен разобраться в налоговых "лабиринтах", правильно рассчитать налоги и заполнить налоговые декларации.

Электронная библиотека: учебники в электронном виде © 2014-2024 | Политика конфиденциальности | Скачать электронные книги

Все материалы сайта охраняются авторским правом! Наш сайт предоставляет возможность онлайн чтения учебников, но не скачивания. Если вас заинтересовала какая то книга, купите её в издательстве.
Если вы автор книги и не хотите, чтоб она была на сайте, то напишите нам и она будет немедленно удалена. По всем вопросам обращаться на почту [email protected]

ПОДЛЕЖАЩАЯ УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ ПО ДАННЫМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

Показатели Код Значение показателей

строки

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│

│Код бюджетной классификации

010

│1│8│2│1│0│0│4│0│0│0│1│1│0│0│0│1│1│0│0│0││

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│Код по ОКАТО

020

│1│7│4│4│1│8│0│1│0│0│0│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

│Сумма налога (авансового платежа

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│по налогу), подлежащая уплате в

030

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │4│8│7│9│

│бюджет, руб. <*>

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

│Сумма налога, исчисленная к

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│уменьшению, руб. <*>

040

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│Код бюджетной классификации

010

│ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│Код по ОКАТО

020

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │