Порядок заполнения регистров

Порядок заполнения регистров

Прежде всего заполните регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав. Его заполняют на основании первичных документов, которыми оформляется выбытие ценных бумаг (договоров, актов приемки-передачи и т.д.).

Затем заполните регистр-расчет "Финансовый результат от реализации ценных бумаг, обращающихся (не обращающихся) на организованном рынке" (форма этого регистра разрабатывается фирмой самостоятельно). Его оформляют на основании данных:

регистра учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав;

регистра-расчета "Формирование стоимости объекта учета".

Обратите внимание: финансовый результат от продажи ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке, отражают в разных налоговых регистрах.

Образец заполнения регистров

Как заполнить регистры, покажет пример.

Пример. На балансе ЗАО "Актив" числится 1000 акций ОАО "Газинвест". Первоначальная стоимость акций, по данным налогового учета, 500 000 руб.

Акции "Газинвеста" обращаются на организованном рынке ценных бумаг.

В январе "Актив" продал акции. Выручка от их продажи составила 400 000 руб.

Продажная стоимость акций превышает минимальную цену сделок с указанными ценными бумагами, зарегистрированную организатором торговли. Следовательно, при расчете налога на прибыль используется фактическая цена продажи акций. Расходы, непосредственно связанные с реализацией акций, составили 30 000 руб.

Регистры будут заполнены так.

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Регистр учета операций выбытия имущества, работ, │

│ услуг, прав │

│ │

│ ЗАО "Актив" │

│Налогоплательщик: -------------------------- │

│ 7732854373 │

│ИНН: -------------------------- │

│ С 1 по 31 января 2008 г. │

│Учетный период: -------------------------- │

│ │

│┌───┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬────────────┬───────┬───────────┐│

││ N │ Дата │ Условия │Вид дохода│ Основания│Наименование│ Сумма,│Количество,││

││п/п│ операции │ выбытия │ │ выбытия │ выбывающего│ руб. │ шт. ││

││ │ │имущества,│ │(реквизиты│ объекта │ │ ││

││ │ │ работ, │ │ операции)│ │ │ ││

││ │ │ услуг, │ │ │ │ │ ││

││ │ │ прав │ │ │ │ │ ││

│├───┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼───────┼───────────┤│

││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 ││

│├───┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼───────┼───────────┤│

││ 1 │15.01.2008│Продажа │Выручка от│Договор │Акции ОАО │400 000│ 1 000 ││

││ │ │ │реализации│купли- │"Газинвест" │ │ ││

││ │ │ │ценных │продажи от│ │ │ ││

││ │ │ │бумаг │10.01.2008│ │ │ ││

││ │ │ │ │N 45/ЦБ, │ │ │ ││

││ │ │ │ │акт │ │ │ ││

││ │ │ │ │приемки- │ │ │ ││

││ │ │ │ │передачи │ │ │ ││

││ │ │ │ │от │ │ │ ││

││ │ │ │ │15.01.2008│ │ │ ││

││ │ │ │ │N 52/ЦБ │ │ │ ││

│└───┴──────────┴──────────┴──────────┴──────────┴────────────┴───────┴───────────┘│

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Регистр-расчет "Финансовый результат от реализации │

│ ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке" │

│ │

│ ЗАО "Актив" │

│Налогоплательщик: -------------------------- │

│ 7732854373 │

│ИНН: -------------------------- │

│ С 1 по 31 января 2008 г. │

│Учетный период: -------------------------- │

│ │

│┌───┬──────────┬────────────┬──────────┬──────────────┬───────────┬───────────┬──────────┬───────────┐│

││ N │ Дата │Наименование│ Цена │Первоначальная│ Расходы, │ Общая │ Прибыль │ Величина ││

││п/п│ операции │ объекта │реализации│ стоимость, │связанные с│ величина │ (убыток) │ убытка от ││

││ │ │ │ объекта, │ руб. │реализацией│ расходов, │ от │реализации,││

│├───┼──────────┼────────────┼──────────┼──────────────┼───────────┼───────────┼──────────┼───────────┤│

││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 ││

│├───┼──────────┼────────────┼──────────┼──────────────┼───────────┼───────────┼──────────┼───────────┤│