§ 6. ошибки

§ 6. ошибки

Некорректные проводки ПРИМЕР

Организация неправильно отразила задолженность перед подрядчиком за оказанные услуги при производстве работ, затраты по которым относятся к расходам будущих периодов. В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

250 ООО руб. отражена задолженность за оказанные услуги.

Правильная проводка должна быть следующей:

ДЕБЕТ 97 «Расходы будущих периодов» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

250 ООО руб. отражена задолженность за оказанные услуги.

ПРИМЕР

Организация неправильно отразила задолженность подрядчика за выполненные работы по ремонту основных средств в случае создания резерва предстоящих расходов на эти цели.

В бухгалтерском учете была сделана следующая проводка:

ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

300 ООО руб. отражена задолженность за выполненные работы.

Правильная проводка:

ДЕБЕТ 96 «Резервы предстоящих расходов» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

300 ООО руб. отражена задолженность за выполненные работы.

ПРИМЕР

Организация неправильно отразила уменьшение кредиторской задолженности за выполненные и принятые работы (услуги)

производственного характера вследствие пересмотра условий договора.

В бухгалтерском учете была сделана следующая проводка:

ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 90.1 «Выручка»

520 ООО руб. отражено уменьшение кредиторской задолженности.

Правильная проводка должна быть записана следующим образом:

ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 91.1 «Прочие доходы»

520000 руб. отражено уменьшение кредиторской задолженности.

ПРИМЕР

Организация неправильно отразила законченные и принятые этапы незавершенных работ.

В бухгалтерском учете сделана следующая проводка:

ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 90.1 «Выручка»

- 800 000 руб. отражены законченные незавершенные работы.

В данном случае законченные этапы незавершенных работ отражаются по кредиту счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» в корреспонденции с дебетом счета 62 и окончательно правильные записи нужно отразить следующим образом:

ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»

800 000 руб. отражена договорная стоимость законченных и принятых этапов незавершенных работ;

ДЕБЕТ 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» КРЕДИТ 90.1 «Выручка»

800 000 руб. отражена договорная стоимость законченных и принятых этапов незавершенных работ.

ПРИМЕР

Организация неправильно отразила отрицательные суммовые разницы, выявленные при погашении покупателями и заказчиками дебиторской задолженности за проданные товары. В бухгалтерском учете сделана следующая проводка:

ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 91.1 «Прочие доходы»

470000 руб. отражена отрицательная суммовая разница.

Правильная проводка:

ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 90.1 «Выручка»

470000 руб. отражена отрицательная суммовая разница.

ПРИМЕР

Организация неправильно отразила разницу между суммой, указанной в векселе, выданном организацией-покупателем, и суммой ранее учтенной задолженности за поставленную продукцию. В бухгалтерском учете сделана следующая проводка:

ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 90.1 «Выручка»

570 000 руб. отражена суммовая разница.

Правильная проводка:

ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 91.1 «Прочие доходы»

570 000 руб. отражена суммовая разница.

Недостоверность или отсутствие аналитического учета

При проверке организации налоговыми органами выявлено, что данные по регистрам бухгалтерского учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и оборотно-сальдовая ведомость не соответствуют данным аналитического учета.

А именно: в оборотно-сальдовой ведомости и в регистрах синтетического бухгалтерского учета по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» проведены суммы в размере 15300000 руб., а поданным регистров аналитического учета по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» сумма дебиторской задолженности составила 15 500 000 руб. Расхождения составили 200 000 руб. Кроме того, по разным причинам в регистрах синтетического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и в оборотно-сальдовой ведомости не были проведены суммы отдельных контрагентов.

ПРИМЕР

При проверке налоговыми органами организацией не предъявлены регистры аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Непроведение инвентаризации расчетов

Довольно часто, при проверках организации не предоставляют акты сверки по дебиторской и кредиторской задолженности.

Отсутствие подтверждения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности может привести к искажению налогооблагаемых баз и нарушению интересов собственников.