10.7. счета сектора «остальной мир»

10.7. счета сектора «остальной мир»

Помимо секторных счетов, описывающих взаимосвязи и результаты функционирования внутренней экономики, в СНС предусматривается построение счетов внешнеэкономических связей, описывающих все потоки в области внешней торговли, передачи и получения доходов, кредитных операций, которые имели место между внутренними институциональными единицами данной страны (резидентами) и резидентами других стран в течение отчетного периода. Для учета внешнеэкономических операций формально выделяется сектор «Остальной мир», который объединяет всех нерезидентов, осуществляющих какие-либо операции или имеющих иные экономические связи с резидентами данной страны. Сектор не характеризуется определенными ресурсами и конкретными функциями в отличие от секторов внутренней экономики. Поэтому для него нет необходимости составлять полный набор счетов. Сектор «Остальной мир» также включает особые институциональные единицы, которые физически могут быть расположены в пределах границ данной страны, например так называемые территориальные анклавы (иностранные посольства, консульства, военные базы, международные организации).

Классификация институциональных единиц, относящихся к секторам внутренней экономики, и единиц сектора «Остальной мир» осуществляется на основе понятия «резиденство». Институциональная единица является резидентом страны, если центр ее экономического интереса расположен на экономической территории данной страны. Институциональная единица имеет центр экономического интереса, когда существуют какое-то место расположения жилища, место производства или другие помещения на экономической территории, в котором она участвует в экономической деятельности и операциях значительного масштаба в течение длительного периода времени (обычно более года).

Концепция резиденства определена в пятом издании Руководства по платежному балансу Международного валютного фонда. Уточним некоторые особенности концепции резиденства.

Во-первых, все члены одного и того же домашнего хозяйства имеют то же резиденство, что и само домашнее хозяйство, хотя могут проводить некоторое время за рубежом. Если члены домохозяйства работают или живут за рубежом так долго, что приобретают там центр экономического интереса, то они перестают быть членами своих первоначальных домашних хозяйств.

Во-вторых, некорпоративные предприятия имеют то же самое резиденство, что и домашние хозяйства, к которым принадлежат их владельцы. Если некорпоративное предприятие содержит отделение, офис или производство за рубежом в течение длительного периода времени, то отделение, офис или иное учреждение рассматривается как квазикорпорация, являющаяся резидентом той страны, в которой она расположена.

В-третьих, корпорации, некоммерческие организации являются резидентами той страны, в которой они юридически образованы и зарегистрированы. Если корпорация содержит отделение, офис или производство за рубежом в течение длительного периода времени без создания дочерней корпорации для этой цели, то отделение, офис или иное производство рассматривается как квазикорпорация, являющаяся резидентом той страны, в которой она фактически расположена. «Дочерние» корпорации и корпорации-учредители могут быть резидентами.

В-четвертых, владельцы земли и зданий в какой-либо стране всегда имеют центр экономического интереса в данной стране, даже если не участвуют в другой экономической деятельности или операциях в этой стране. Вся земля и здания являются собственностью резидентов. Если нерезидент приобретает землю или здания на территории данной страны, то он выступает как условная единица — резидент. В этом случае на сумму приобретения у данной страны появляются обязательства, отражаемые в финансовом счете перед страной нерезидента, у которой, в свою очередь, возникает требование, записываемое также в финансовом счете.

Резиденты группируются по секторам внутренней экономики, нерезиденты условно выделяются в сектор «Остальной мир». Счета остального мира охватывают деятельность нерезидентов в той мере, в какой она связана с национальной экономикой. Операции между резидентами и нерезидентами отражаются и в счетах внутренней экономики. Фактически все макроагрегаты, рассчитываемые в системе, корректируются с учетом операций сектора «Остальной мир». Это позволяет сохранить тождество 'экономических операций — одно из важнейших свойств СНС, которое заключается в обеспечении равенства итогов по ресурсам и использованию для каждой группы операций. Поэтому счета сектора «Остальной мир» рассматривают как группу счетов, формально замыкающих всю систему, показывающих, за счет какой структуры внешних связей получен баланс доходов и расходов данной страны.

Так, например, производственный и распределительный методы расчета ВВП в рыночных ценах предполагают учет налогов и субсидий на импорт в составе этого показателя, а методология расчета ВВП по компонентам конечного использования учитывает внешнеторговое сальдо (разница между экспортом и импортом товаров и услуг).

Показатель ВНД (валовой национальный доход) отражает величину первичных доходов резидентов данной страны с учетом потоков первичных доходов, полученных от «остального мира» и переданных нерезидентам. При международных сопоставлениях часто производят сравнения объемов ВВП и ВНД. Для развитых стран характерно превышение величины ВНД.

ВНРД (валовой национальный располагаемый доход) исчисляется на основе показателя ВНД путем корректировки последнего на величину текущих трансфертов, полученных от «остального мира» и переданных за рубеж.

Таким образом, внешние потоки встраиваются практически во все разделы СНС.

В соответствии с вариантом СНС ООН 1993 г., для сектора «Остальной мир» предусмотрено составление следующих счетов:

1) внешний счет товаров и услуг;

2) внешний счет первичных доходов и текущих трансфертов;

3) внешние счета накоплений:

а) счет операций с капиталом;

б) счет переоценки;

в) счет прочих изменений в объеме активов;

г) финансовый счет;

4) внешний счет активов и обязательств.

Во внешнеэкономических счетах товаров и услуг и первичных доходов и текущих трансфертов отражаются текущие операции между резидентами и нерезидентами. Во внешнеэкономических счетах операций с капиталом и финансовом счете отражается изменение капитала нерезидентов в результате их операций с резидентами, а в счетах других изменений в объеме активов .и пассивов — изменение капитала нерезидентов в результате другой деятельности, не являющейся операциями с капиталом, приводящей к изменению стоимости национального богатства.

Внешнеэкономическая деятельность, отражаемая в СНС, включает экспорт и импорт товаров и услуг, права интеллектуальной собственности, международную кооперацию, совместную предпринимательскую и иную хозяйственную деятельность с участием иностранных юридических лиц на территории России и российских организаций за рубежом, трансграничное движение рабочей силы, иностранных и российских инвестиций, международный туризм, внешнеэкономические транспортные, страховые, расчетные, кредитные и иные хозяйственные операции, а также другие экономические отношения, возникающие в сфере международного общения, в том числе не имеющие возмездного характера (трансферты).

В международной статистической практике сектор «Остальной мир» подразделяется на группы стран, с которыми данная страна имеет экономические связи.

Особенностью счетов внешнеэкономических связей является то, что ресурсы и использование показываются с точки зрения остального мира, т. е. других стран. Таким образом, то, что является ресурсами для экономики данной страны, показывается на стороне использования. Наоборот, использование резидентов страны отражается в ресурсах счетах сектора «Остальной мир».

Составление СНС для сектора «Остальной мир» имеет важное значение с точки зрения заинтересованности государства в получении доходов от операций с нерезидентами (например, таможенная пошлина) и определения экономической политики в области внешних связей (конъюнктурная и валютная политика). Счета, отражающие внешнеторговую деятельность, имеют важное значение для международных сопоставлений, проведения переговоров, при заключении торговых и таможенных договоров и прочих международных соглашений.

Данные СНС по внешней торговле необходимы для анализа источников формирования и направлений использования национального продукта, для подготовки платежного баланса, в качестве основы для оценки инвестиционного климата, объемов и направлений инвестиций и составления таблиц межотраслевого баланса (МОБ), для определения индексов цен на импортную и экспортную продукцию. Составление СНС для сектора «Остальной мир» требует решения важных и сложных методологических, организационных и информационных проблем.

Основным источником информации при составлении счетов сектора «Остальной мир» СНС является платежный баланс. Это предполагает, что в этих двух системах должны использоваться одни и те же принципы учета, определения и классификации. В СНС 1993 г. такое согласование в принципе достигнуто. Существует фактически полное соответствие между счетами остального мира СНС и платежным балансом по следующим моментам:

1) определение резидентов (как производителей, так и потребителей);

2) время учета операций;

3)оценка операций;

4) методы пересчета валют;

5) охват внешнеэкономических операций с товарами и услугами;

6) трактовка потоков доходов, текущих и капитальных трансфертов;

7) категория «оплата труда»;

8) структура активов и пассивов;

9) классификации финансовых активов и пассивов.

Согласование СНС и платежного баланса по вышеназванным основным позициям позволяет использовать платежный баланс для составления счетов остального мира в качестве основного источника информации.

Однако между платежным балансом и счетами остального мира СНС есть различия в схеме отражения операций, в классификации и уровне детализации операций. Они связаны с необходимостью применения в СНС единой системы классификации для всех секторов экономики, а также обусловлены различиями в аналитических потребностях, для которых разрабатываются эти две системы.

Платежный баланс и счета остального мира взаимосвязаны следующим образом: операции, отражаемые в счете товаров и услуг и в счете первичных доходов и текущих трансфертов, содержатся в платежном балансе в счете текущих операций, а операции с капиталом и финансовыми активами — в общем счете операций с капиталом и финансовыми инструментами.

В качестве особенностей степени согласования отдельных операций, отражаемых в СНС и в платежном балансе, можно отметить следующие.

1. Охват экспорта и импорта товаров и услуг в СНС идентичен охвату соответствующих показателей в платежном балансе, кроме статьи «Косвенно измеряемые услуги финансового посредничества», которая в платежном балансе не учитывается. В платежном балансе показатели экспорта и импорта услуг более детализированы, чтобы обеспечить потребности анализа.

Трактовка методологии измерения услуг финансового посредничества является одним из наиболее существенных несоответствий между платежным балансом и СНС. Деятельность финансовых посредников заключается в том, что они аккумулируют свободные финансовые ресурсы у одних единиц (кредиторов) и предоставляют их в пользование другим единицам (дебиторам). Финансовые посредники не взимают платы за свои услуги в явной форме. Вместо этого они уменьшают сумму процентов, выплачиваемых кредиторам, и увеличивают сумму процентов, получаемых от дебиторов. Таким образом, стоимость услуг финансового посредничества в СНС измеряется в общем виде как разница между процентами полученными и выплаченными. Из-за сложности распределения стоимости этих услуг по их пользователям они не рассматриваются в платежном балансе.

2. В платежном балансе, как и в СНС, последовательно проводится различие между услугами, производство которых составляет часть ВВП страны, и доходами, потоки которых представляют собой распределительные и перераспределительные операции, влияющие на уровень валового национального дохода страны. Операции с первичными доходами и текущими трансфертами в платежном балансе показываются в категориях «доходы и текущие трансферты».

Доходы от собственности в С НС соответствуют категории «инвестиционные доходы» в платежном балансе, где показывается стоимость косвенно измеряемых услуг финансового посредничества. В СНС эта величина исключается из процентов и соответственно из доходов от собственности и учитывается в услугах. Еще одно различие в этих категориях связано с тем, что в СНС включают доход от собственности, вмененный владельцам страховых полисов, и условно исчисленный доход домашних хозяйств от владения активами в пенсионных фондах.

Охват текущих трансфертов в платежном балансе совпадает с их охватом в СНС, но классификации их различаются. В СНС некоторые текущие трансферты, а именно налоги на производство и импорт за вычетом субсидий, классифицируются как первичные доходы органов государственного управления. Вместе-с тем такие случаи, когда нерезиденты выплачивают налоги на производство и импорт или получают субсидии от государства данной страны, весьма редки, поэтому на практике этими различиями можно пренебречь.

3. Основные показатели внешнеэкономического счета операций с капиталом соответствуют компонентам аналогичного счета в платежном балансе. Несмотря на то, что в платежном балансе балансирующая статья счета операций с капиталом не показывается явно, она может быть получена суммированием сальдо по счету текущих операций и по счету операций с капиталом.

Каждый счет по сектору «Остальной мир» составляется для определенных аналитических целей. Однако также составляется сводный счет, отражающий показатели, в целом характеризующие внешнеэкономическую деятельность.

Специфической особенностью сводного счета «остальной мир» является в некотором смысле его уникальность, так как он не связан ни с одним конкретным видом экономической деятельности (производство, потребление, капиталообразование и т. д.). В данном случае все операции между институциональными единицами-резидентами и единицами-нерезидентами в отношении всех видов экономической деятельности объединены под общим названием «Сводный счет сектора остальных стран мира». При этом следует подчеркнуть, что потоки и операции институциональных секторов-резидентов содержат в себе элементы, полученные (выплачиваемые) от (со стороны) остальных стран мира, которые отражаются на внешнем счете первичных доходов, текущих и капитальных трансфертов. Таким образом, компоненты счета остальных стран мира являются дополняющими по отношению к счетам для институциональных секторов-резидентов.

В табл. 10.29 представлена общая схема сводного счета для сектора «Остальной мир».

Таблица 10.29

Сводный счет сектора «Остальной мир»

В счетах сектора «Остальной мир» внешнеэкономическая деятельность отражается достаточно широко. Так, в счетах СНС для этого сектора отражаются операции по оперативному и финансовому лизингу (сдача в аренду за границей машин и оборудования на срок более года и финансирование этих операций); услуги по

строительству за рубежом и иностранные инвестиции в данной стране; операции с недвижимостью и нематериальными активами с иностранными государствами; операции, связанные с проживанием в данной стране нерезидентов и проживанием граждан данной страны за рубежом. В СНС ООН 1993 г. расширяется сфера экспорта и импорта товаров и услуг с включением в эту сферу нематериальных услуг, безвозмездного импорта и экспорта товаров, взносов в натуральной форме в международные организации за техническую помощь, дается новое толкование реэкспорта товаров.

Внешнеэкономический счет товаров и услуг. Счет отражает движение товаров и услуг между данной страной и другими странами в результате текущих операций (табл. 10.30). Текущие операции в СНС — это операции, связанные с покупкой и продажей товаров и услуг, расчеты по которым осуществляются на условиях, принятых в международной практике для сделок без отсрочки платежа, и не предполагающие предоставление или привлечение средств в иностранной валюте в кредитной форме, а также переводами средств без товарного обеспечения, пенсий, зарплаты, алиментов, и другие аналогичные операции.

В ресурсах внешнеэкономического счета товаров и услуг показывается импорт товаров и услуг, который рассматривается в данном счете как получение текущих доходов другими странами (нерезидентами) от импорта товаров и услуг данной страны.

В использовании отражается экспорт товаров и услуг, который рассматривается как передача другими странами (нерезидентами) текущих доходов данной страны от ее экспорта товаров и услуг.

Балансирующей статьей счета является «сальдо операций по товарам и услугам». Положительная балансирующая статья означает положительное сальдо для остального мира и отрицательное для экономики данной страны.

Экспорт (импорт) товаров и услуг состоит из двух основных классификационных групп:

• экспорт (импорт) «видимых» товаров;

• экспорт (импорт) материальных и нематериальных услуг. Экспорт товаров и услуг включает товары и услуги:

• проданные резидентами нерезидентам;

• переданные резидентами нерезидентам в обмен на другие товары и услуги;

• безвозмездно переданные резидентами нерезидентам.

В импорте товаров и услуг выделяются товары и услуги:

• проданные нерезидентами резидентам;

• переданные нерезидентами резидентам в обмен на другие товары и услуги;

• безвозмездно переданные нерезидентами резидентам.

Международные операции с услугами отличаются по многим аспектам от операций с товарами. Услуги производятся на заказ и должны быть предоставлены к моменту завершения их производства. Вследствие этого организация международной торговли услугами отличается от организации международной торговли товарами. Товары обычно производятся до заключения договора купли-продажи и могут перевозиться на большие расстояния от места их производства, чтобы быть проданными значительное время спустя с момента их производства. Услуги же предоставляются производителями непосредственно пользователю.

По этой причине, а также ввиду возрастания значения международной торговли услугами необходимо рассматривать импорт и экспорт товаров и услуг отдельно. Однако на практике не всегда легко провести границу между ними, поскольку отдельные операции могут иногда содержать в себе элементы обоих, например включать определенные расходы на перевозку и страхование.

Международная практика по национальному счетоводству показывает, что помимо расхождений, вызываемых тем, что физические перемещения товаров через границы могут не совпадать с теми моментами времени, в которые происходит перемена владельца, существуют также различия в охвате между экспортом и импортом товаров, учитываемых в СНС, и потоками товаров через границы.

В составе экспорта и импорта товаров учитываются не только товары, являющиеся объектом коммерческой сделки, но все продукты и изделия, экспорт которых уменьшает, а импорт увеличивает материальные ресурсы страны.

Экспорт и импорт товаров включают:

• немонетарное золото, которое не выступает в качестве платежного средства;

• товары, поставляемые в счет взносов в фонд технической помощи, в качестве даров, безвозмездной помощи и т. п.;

• товары военного назначения;

• электроэнергию, воду, поставки товаров по трубопроводам (нефть, продукты переработки нефти, газ);

• бункерное топливо, горючее, продовольствие и материалы, проданные на территории страны для иностранных судов, самолетов и грузовых автомобилей и соответственно купленные для отечественных судов, самолетов и грузовых автомобилей за границей;

• товары, арендуемые на срок один год и более (учитываются по полной стоимости арендуемого товара на момент поставки);

• реэкспортные товары с завозом в страну;

• товары, вывезенные (ввезенные) в счет уставного фонда предприятий и организаций с иностранным капиталом;

• товары, проданные (купленные) на ярмарках, выставках, организуемых как на территории страны, так и за границей;

• товары, проданные (купленные) через консигнаторов, независимо от времени вывоза и ввоза товаров;

• улов рыбы и других морских продуктов, проданных (купленных) в открытом море и территориальных водах иностранных государств (на условиях международной концессии-договора, заключенного государством на эксплуатацию национальных природных ресурсов);

• кино-, теле-, аудиои видеопродукция, вывезенная за границу или ввезенная в страну, включая оплату лицензий;

• ценные бумаги, банкноты и монеты, не находящиеся в обращении (учитываются по их коммерческой стоимости);

• товары, вывезенные за границу или ввезенные в страну с целью их переработки;

• товары, купленные по контрактам организациями данной страны, осуществляющей экспортно-импортные операции, для потребления за границей, и соответственно товары, проданные по контрактам для потребления иностранными организациями в стране;

• почтовые отправления частных лиц (учитываются по стоимости, указанной на посылке);

• конфискованные товары импортного происхождения, учитываемые по оценочной стоимости на одноименные изделия национального производства;

• товары, вывезенные из страны или ввезенные в нее на условиях возврата одноименных товаров по истечении определенного срока их использования (ренты). Группировку экспорта и импорта товаров осуществляют на основе Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности СНГ (ТН ВЭД), а также Международного классификатора стран мира и территорий (МК СМТ) для географического распределения внешнеторгового потока.

Существует ряд исключений, относимых к товарам, которые пересекают экономическую границу страны, но не включаются в экспорт или импорт товаров. К ним относятся:

• товары, следующие транзитом через страну;

• транспортное оборудование и иные мобильные виды оборудования, которые покидают страну или прибывают в нее на время, без смены права собственности на них (строительное оборудование, применяемое в целях установки или строительства за рубежом);

• оборудование и другие товары, отправляемые за рубеж для мелкой обработки, профилактического осмотра, технического обслуживания или ремонта они рассматриваются в составе экспорта (импорта) услуг (товары, обрабатываемые и преобразуемые в другие товары (смена группы в товарной номенклатуре), включаются в экспорт или импорт, так же как стоимость ремонта основных фондов, таких, как суда, посылаемые за рубеж для крупного ремонта, обновления или демонтажа;

• другие товары, которые покидают страну или прибывают в нее временно, как правило, возвращаемые в первоначальном состоянии без передачи права собственности на них (товары, посылаемые за рубеж только в выставочных целях; оборудование для оркестров, сценических представлений при гастролях за рубежом; товары на консигнации, которые возвращаются, поскольку ожидавшаяся купля-продажа не состоялась; товары, отправляемые по действующему договору на хранение; животные, посылаемые за рубеж для бегов, выступлений, других видов развлечений или для племенного разведения);

• товары, присылаемые в посольства страны, на ее военные базы или иные территориальные анклавы, которые географически расположены в национальных границах другой страны, или отсылаемые из нее;

• товары на консигнации, утерянные или уничтоженные после пересечения границы, но до перемены владельца. Не относятся к товарам физические объекты, которые рассматриваются как финансовые объекты:

• свидетельства финансовых претензий, даже если они имеют материальную форму и являются мобильными (бумажные деньги и монеты, находящиеся в обращении в настоящий момент, и выпущенные ценные бумаги); .

• монетарное золото, которое рассматривается как финансовый актив, поэтому трансферты монетарного золота между органами управления различных стран отражаются в финансовом счете.

Экспорт и импорт услуг включают следующие основные группы:

1) транспортные услуги;

2) туризм (поездки);

3) коммуникационные услуги;

4) строительные услуги;

5) услуги по страхованию;

6) финансовые услуги;

7) компьютерные и информационные услуги;

8) авторские и лицензионные платежи;

9) другие деловые услуги;

10) другие личные услуги;

11) услуги государственного управления.

Транспортные услуги включают услуги пассажирского и грузового транспорта, а также другие связанные с ними услуги: обработка грузов, навигационные сборы, текущий ремонт и обслуживание транспортных средств. Не включаются страхование грузов (относится к страхованию), ремонт железных дорог, портовых и аэродромных сооружений (строительные услуги), аренда транспортных средств без экипажа (прочие коммерческие услуги).

Импорт транспортных услуг включает следующие элементы:

• импорт транспортных услуг экспортером товара, т. е. транспортировку экспортируемого товара до границы страны-экспортера, осуществляемую импортером или другим резидентом страны-импортера (стоимость этих услуг включается в цену ФОБ), а также любым перевозчиком-нерезидентом;

• импорт транспортных услуг импортером товара, т. е. транспортировку товара за пределы таможенной границы страны-экспортера, товара внутри страны-импортера или вне этой территории, осуществляемую перевозчиком, не являющимся резидентом страны-импортера;

• транспортировку товаров, не вывозимых из страны, принадлежащих резидентам, осуществляемую перевозчиками-нерезидентами;

• международные перевозки пассажиров-резидентов перевозчиками-нерезидентами.

Экспорт транспортных услуг включает следующие элементы:

• транспортировку товара, импортируемого нерезидентом за пределы таможенной границы страны-экспортера, осуществляемую импортером-резидентом или другим резидентом данной страны;

• транспортировку товара, импортируемого нерезидентом за пределы таможенной границы страны — экспортера товара, осуществляемую перевозчиком-резидентом;

• транспортировку товаров, принадлежащих нерезидентам, не ввозимых в страну, осуществляемую перевозчиками-резидентами;

• международные перевозки пассажиров-нерезидентов перевозчиками-резидентами.

Стоимость транспортировки экспортируемого товара до границы страны-экспортера, осуществляемой экспортером или другим резидентом страны-экспортера, включается в цену ФОБ и отдельно как экспорт транспортных услуг не учитывается.

Статья «туризм» относится ко всякого рода поездкам (деловым и личным). Она охватывает все товары и услуги, приобретенные нерезидентами-туристами для личного пользования за время их пребывания в стране. Не включаются товары и услуги, приобретенные иностранным дипломатическим и военным персоналом (относятся к услугам государственного управления). Не считаются туристами временно работающие в другой стране, но их расходы на товары и услуги в этой стране относятся к статье «туризм». Студенты и пациенты медицинских учреждений считаются туристами, и их расходы на товары и услуги в другой стране относятся к статье «туризм».

Коммуникационные услуги включают две основные категории операций в международных коммуникациях: телекоммуникации, охватывающие передачу звука, изображения и другой информации по телефону, телефаксу, телеграммой, кабелем, иной трансляцией, спутнику, электронной почте и др., включая поддерживающие службы, почтовые и курьерские услуги, т. е. доставку почты и посылок, аренду почтовых ящиков, доставку газет, журналов и т. д.

К строительным услугам относятся временная работа за рубежом строительных предприятий, а также строительные и монтажные услуги, предоставляемые предприятиями данной страны иностранным посольствам.

Услуги по страхованию включают предоставление различных видов страхования нерезидентам страховыми предприятиями-резидентами. Это страхование грузов, страхование от несчастных случаев, транспортное, от пожара, страхование жизни, а также пенсионное обеспечение на коммерческой основе и выплаты годовой ренты.

Финансовые услуги включают комиссионные и сборы, которые взимаются финансовыми посредниками за некоторые услуги (открытие счета, операции с аккредитивами и дорожными чеками, обмен валюты, брокерские услуги, услуги по кредитам и т.д.).

Компьютерные и информационные услуги охватывают услуги по компьютерным базам данных, компьютерному обслуживанию и данным по средствам информации.

Авторские и лицензионные платежи включают платежи, связанные с использованием (продажей и покупкой) патентов, авторских прав, торговых знаков, технологических процессов, и другие. Включены лицензионные соглашения (а также продажи и приобретения) на оригиналы или прототипы, такие, как рукописи, картины, скульптуры и т. д.

Другие деловые услугу включают:

а) торговое посредничество: покупка с последующей перепродажей товаров, не пересекающих границу страны, в которой временный владелец является резидентом (учитывается разница в стоимости продажи и покупки товаров), а также выручка или убыток в результате арбитражных или фьючерсных товарных операций;

б) комиссионные и аналогичные сборы с экспорта (импорта) товаров в иных странах, кроме страны-экспортера (импортера);

в) эксплуатационную аренду (без оператора);

г) услуги по исследованиям и разработкам;

д) юридические, бухгалтерские и управленческие консультативные услуги;

е) рекламу и услуги по изучению конъюнктуры;

ж) архитектурные, инженерные и другие технические услуги;

и) прочие деловые услуги.

Другие личные услуги включают образовательные, медицинские и другие услуги. К последним относятся, в частности, аудио-видеои связанные с ними услуги (аренда фильмов и предоставление других прав на распространение и т.д.).

Услуги государственного управления включают:

а) стоимость услуг, оказанных резидентами посольствам и другим единицам, которые являются официальными представителями других стран, включая их сотрудников;

б) стоимость товаров, приобретенных посольствами и другими аналогичными единицами, а также их сотрудниками у резидентов.

Категории «туризм» и «услуги государственного управления» охватывают операции не только с услугами, но и с товарами, поскольку на практике очень трудно разделить расходы иностранных туристов или сотрудников иностранных посольств на товары и на услуги.

Группировка услуг осуществляется в соответствии с Классификатором услуг во внешнеэкономической деятельности.

В СНС для определения времени регистрации экспорта и импорта товаров и услуг используется метод учета на основе начислений. Это означает, что операции отражаются на момент их осуществления, который может отличаться от момента фактической оплаты. В соответствии с этим методом операции с товарами отражаются в момент перехода права собственности от резидентов нерезидентам и наоборот, даже если товары не пересекали границу страны. Если товары пересекли границу без перехода права собственности (транзитные грузы, товары для консигнации, поставки товаров для иностранных посольств), то они не должны отражаться в экспорте и импорте,

Регистрация экспорта и импорта услуг должна производиться по месту их предоставления на момент времени, который, как правило, совпадает со временем их производства. По строительным услугам учет осуществляется по приемно-сдаточным актам. Время предоставления услуги может не совпадать со временем ее оплаты (возможна предварительная или последующая оплата, например, таких услуг, как страхование).

Импорт и экспорт товаров в соответствии с общими принципами оценки операций в СНС должны учитываться по ценам конкретных сделок. Однако в зависимости от условий контракта эти цены могут включать или не включать услуги по транспортировке, страхованию, погрузке, хранению товара и т.п. В результате применения различных методов оценки может быть искажена динамика торговых балансов. Чтобы этого не случилось, в СНС используется оценка экспорта и импорта товаров и услуг в ценах ФОБ, т. е. франко-граница страны-экспортера.

Цены ФОБ включают следующие элементы:

стоимость товара по ценам производителя

(плюс) стоимость всех связанных с ним услуг до момента пересечения границы страны-экспортера (включая расходы на погрузку для дальнейшей транспортировки)

(плюс) уплаченные экспортные пошлины (минус полученные налоговые скидки).

Если транспортировку или другие услуги до границы страны-экспортера производит импортер или другой нерезидент, то считается, что он действует как агент экспортера, а стоимость услуг показывается в импорте услуг и затем включается в цену товара. Если транспортировку и другие услуги за границей страны-экспортера осуществляет экспортер, то считается, что он действует как агент импортера. Стоимость услуг в этом случае показывается в экспорте услуг.

Для практических целей импорт и экспорт товаров и услуг во внешнеэкономическом счете товаров и услуг сектора «Остальной мир» подразделяют на: импорт товаров, импорт материальных услуг, импорт нематериальных услуг, конечное потребление домашних хозяйств-резидентов за рубежом, экспорт товаров, экспорт материальных услуг, экспорт нематериальных услуг, конечное потребление домашних хозяйств-нерезидентов на экономической территории данной страны. Схема внешнеэкономического счета товаров и услуг представлена в табл. 10.30.

Ресурсный раздел счета содержит следующие статьи:

Импорт «видимых» (движимых) товаров — это ввоз товаров на экономическую территорию данной страны, который увеличивает материальные ценности страны. Импорт товаров по концепции СНС включает все товары (новые или существующие), оплаченные или передаваемые бесплатно, которые поступают из-за границы. В импорте также учитываются товары, предоставляемые в качестве даров, безвозмездной помощи и т. п.; товары, арендуемые на срок один год и более, улов рыбы и других морских продуктов, а также купленных в нейтральных и иностранных водах; товары, купленные на ярмарках, выставках, производимых на территории России и за границей; товары, ввезенные в страну в счет уставного фонда совместных предприятий, и т. д.

Таблица 10.30

Внешнеэкономический счет товаров и услуг сектора «Остальной мир»

В пересмотренном варианте СНС ООН 1993 г. обращается внимание на то, что следующие предметы следует включать в число товаров: товарное золото (т. е. немонетарное золото), серебро в слитках, алмазы и другие драгоценные металлы и камни, бумажные деньги и монеты, не находящиеся в настоящий момент в обращении, и невыпущенные ценные бумаги — все это следует оценивать как сырьевые товары; домашний скот, перегоняемый через границу, бандероли, имущество мигрантов, контрабандные товары и т. д.

Оценка импортных «видимых» товаров производится по ценам СИФ, т. е. франко-граница страны-импортера. Цены СИФ отражают условия продажи товаров, согласно которым в цену товара включаются его факторная стоимость и расходы по страхованию и транспортировке товара до границы страны-импортера. Это противоречит требованиям учета импорта в СНС, о которых было сказано выше. Поэтому получаемый таким образом показатель необходимо переоценивать в цены ФОБ.

Импорт услуг включает: транспортные услуги по перемещению товаров (грузов); пассажирские транспортные услуги; другие виды транспортных услуг; туризм; услуги страхования; финансовые услуги; лицензионные платежи и др.

В отечественной статистической практике считается целесообразным разбиение импорта услуг на услуги материального и услуги нематериального характера.

Импорт материальных услуг включает: транспортные услуги -суммы в иностранной валюте, уплаченные отечественными фрахтователями за перевозку грузов, пассажиров и багажа (включая выручку баров и ресторанов), буксировку судов, за спасение и оказание помощи иностранными транспортными судами терпящим бедствие отечественным судам и др.; услуги складского хозяйства; услуги связи; ремонт и техническое обслуживание автомобилей и мотоциклов; услуги вычислительной техники; полиграфические работы; монтаж и ремонт мебели, машин и оборудования. Хотя установка оборудования за рубежом имеет много общего со строительством, в СНС она всегда рассматривается как экспорт (импорт) услуг.

Импорт ядерных отходов также включается в импорт услуг, так как его цель заключается в их хранении, т. е. в оказании услуги за определенную плату.

Импорт нематериальных услуг включает, коммерческие услуги (услуги по финансовому посредничеству и страхованию, по аренде зданий, машин, оборудования и транспортных средств, услуги в оборудовании транспортных средств, услуги в области исследований, разработок, рекламы, юридические услуги и т. д.); услуги в области образования; услуги в области здравоохранения и в социальной области; услуги по удалению отходов, санитарной обработке и др.; услуги по организации отдыха, туризма, культурных и спортивных мероприятий, другие виды услуг.

Перечисленные услуги оцениваются по рыночным ценам. Импорт других видов услуг охватывает услуги связи (почта, телеграф, телефон, радиосвязь) и услуги радиовещания и телевидения: эти услуги оцениваются по рыночным ценам по их валовой стоимости, а не как сальдо расчетов на основе клиринга). Прокат фильмов, сдача в аренду транспортного оборудования, услуги, связанные с научными разработками, и другие услуги оцениваются на основе арендных платежей, платежей за прокат или других соответствующих платежей. Включаются также услуги, оказываемые торговыми агентами и брокерами; услуги, предоставленные финансовыми учреждениями; услуги, предоставляемые лицам свободных профессий, и др. Эти услуги оцениваются на основе полученных комиссионных, гонораров и других платежей.

Как и в случае импорта товаров, импорт всех услуг показывается также и в ресурсах счета товаров и услуг для внутренней экономики.

Конечное потребление домашних хозяйств-резидентов за рубежом, также отражаемое в ресурсах внешнеэкономического счета товаров и услуг сектора «Остальной мир», включает покупку товаров и услуг гражданами данной страны (туристами, студентами, обучающимися за рубежом, лицами, находящимися в заграничной командировке и работающими по контракту сроком до года) за рубежом. Эти данные определяются экспертным путем на основе информации таможенной статистики и других источников.

В разделе использования внешнеэкономического счета товаров и услуг остального мира отражаются доходы, полученные страной от других стран за экспорт товаров и услуг и другие операции, связанные с внешним миром.

Экспорт товаров и услуг представляет собой расходы для других стран и поступления для России в иностранной валюте.

По международным стандартам экспорт «видимых» товаров включает товары, реализуемые в результате коммерческих сделок, поставок в счет соглашений, прямого товарообмена и других видов поставок (содержание показателей экспорта товаров и услуг соответствует тем же показателям импорта товаров и услуг).

Экспорт товаров оценивается по ценам ФОБ, т.е. франко-граница страны-экспортера. Цена ФОБ включает стоимость товаров по расчетным контрактным ценам или по отпускным ценам данной страны без налога на добавленную стоимость с применением экспортных надбавок, расходы по доставке и погрузке товаров в вагоны, автомобили, на борт судна, торговую наценку и налоги на экспорт. Стоимость товаров, продаваемых через комиссионеров (брокеров), проводится с уменьшением на сумму брокерской комиссии.

Экспорт товаров регистрируется и в разделе использования счета продуктов и услуг внутренней экономики.

Конечное потребление домашних хозяйств-нерезидентов на экономической территории данной страны включает расходы на покупку товаров и услуг иностранными дипломатами, туристами, студентами, лицами, находящимися в командировке сроком до года.

Балансирующая статья внешнего счета товаров и услуг — сальдо по товарам и услугам. Она определяется как разница между доходами, получаемыми данной страной от других стран по текущим операциям (показывается в разделе использования), и расходами страны по текущим операциям, т.е. доходами других

стран, полученными от страны-резидента (аналогичные позиции в разделе ресурсов). Положительная балансирующая статья означает положительное сальдо для остального мира и отрицательное для экономики данной страны.

В тех случаях, когда составляется платежный баланс, он является основным источником информации об объеме экспорта и импорта товаров и услуг. В то же время, учитывая разницу между группировкой товаров в платежном балансе и в СНС, при необходимости получения более детализированных данных (а также при отсутствии платежного баланса) следует использовать другие источники данных. К ним относятся обобщенные данные об экспортно-импортных операциях таможенной статистики или отчетов предприятий, осуществляющих экспортно-импортные операции. При этом за основу информационной базы рекомендуется принимать данные таможенной статистики. Обобщение информации об экспорте и импорте товаров, полученной из различных источников, рекомендуется производить в соответствии с Методологическими положениями по статистике внешней торговли государств Содружества, разработанными Статкомитетом СНГ в 1996г.

При таможенной системе наблюдения первичным источником является грузовая таможенная декларация, заполняемая декларантом при таможенном оформлении товаров, пересекающих границу страны. Учет экспорта и импорта товаров ведется по дате разрешения таможенного органа на выпуск товара, проставленной на грузовой таможенной декларации.

Кроме того, данные таможенной статистики должны дополняться информацией об экспорте и импорте товаров, по которым не заполняется таможенная декларация. К ним относятся:

• рыба и другие морские продукты, выловленные судами в открытом море и проданные за пределами таможенной границы страны (в нейтральных водах, территориальных водах иностранных государств и иностранных портах) в распределении по странам;

• бункерное топливо, горючее, продовольствие и материалы, проданные для иностранных судов, самолетов и автомобилей и соответственно купленные для отечественных судов, самолетов и автомобилей за границей в распределении по странам;

• сырая нефть, нефтепродукты и природный газ;

• потребление товаров резидентами данной страны за границей и нерезидентами на территории данной страны;

• товары внешней торговли с государствами членами Таможенного Союза, при создании которого на Государственной границе стран, входящих в Союз, отменяются таможенные процедуры и декларирование товаров, пересекающих границу.

При использовании данных таможенной статистики могут возникать несоответствия между показателями экспорта и импорта товаров в счетах остального мира и показателями других счетов системы (продажами, изменениями в запасах), данные по которым получают от производителей, поскольку момент перехода права собственности может существенно отличаться от момента пересечения границы. Особенно существенными эти несоответствия могут быть в квартальных счетах. Поэтому для обеспечения согласования счетов системы в целом при использовании данных таможенной статистики в них необходимо производить некоторые корректировки.

Проблемы использования других источников информации для определения экспорта и импорта услуг в настоящее время решаются Статкомитетом СНГ.

Имеющаяся в настоящее время информационная база позволяет получить для счета остальных стран мира данные только об импорте и экспорте товаров и услуг. Остальные показатели счета будут отражаться по мере организации соответствующего учета.

Внешнеэкономический счет первичных доходов и текущих трансфертов сектора «Остальной мир». Счет охватывает в разделе ресурсов выплачиваемые первичные доходы и текущие трансферты от всех хозяйствующих субъектов экономики данной страны остальному миру, а в разделе использования — получаемые первичные доходы и текущие трансферты экономикой данной страны от остальных стран мира.

Развернутая схема внешнего счета первичных доходов и текущих трансфертов в новом пересмотренном варианте СНС имеет следующий вид (табл. 10.31).

Ресурсный раздел счета включает следующие показатели.

1. Сальдо по товарам и услугам (переносится из счета товаров и услуг сектора «Остальной мир»).

2. Оплата труда работников-нерезидентов резидентами включает заработную плату, прочие надбавки за труд (в денежном или натуральном выражении) и отчисления на социальное страхование иностранных граждан, работающих в российских посольствах и консульствах за рубежом, иностранных артистов, приезжающих в данную страну на гастроли, сезонных рабочих, лиц, работающих в стране по контракту сроком до года, и т. п.

Таблица 10.31

Внешнеэкономический счет первичных доходов и текущих трансфертов

3. Налоги за вычетом субсидий на производство, уплаченные остальным странам мира, включают налоги на строения, транспортные средства и землю и т.д., уплачиваемые посольствами и консульствами данной страны в других странах.

Если практикуется выдача субсидий, то объем субсидий вычитается из объема указанных налогов. Налоги, связанные с импортом, уплачиваемые страной остальным странам мира, включают обязательные платежи, которыми органы государственного управления других стран облагают импортируемые от них товары и услуги. Сюда включаются таможенные пошлины, акцизы и специальные налоги на некоторые идущие за границу продукты и услуги.

4. Доходы от собственности, переданные остальным странам мира, включают следующие статьи, связанные с распределением доходов: уплату процентов по кредитам, полученным правительством страны от правительств иностранных государств; Внешэкономбанком от иностранных банков; по коммерческим кредитам, полученным внешнеэкономическими объединениями страны от иностранных фирм; экспорт товаров в счет уплаты процентов; дивиденды и другие доходы, выплачиваемые нерезидентам за участие в акционерном капитале; чистую ренту за пользование землей в других странах (например, арендуемую отечественными посольствами); плату за разработку в других странах запасов полезных ископаемых, лесных и рыболовных угодий; плату за использование авторских прав, патентов, торговых знаков и других нематериальных активов, принадлежащих другим странам; реинвестированный доход иностранных компаний (прибыль, переданную основному предприятию-нерезиденту его отделениями-резидентами, и другие).

Еще одним видом дохода от собственности является доход, передаваемый держателям страховых полисов, а также изменения в части акционерной доли домашних хозяйств в пенсионных фондах.

5. Текущие трансферты, переданные остальным странам мира, включают три основных вида текущих трансфертов:

а) текущие подоходные налоги и налоги на имущество и т. п.;

б) взносы на социальное страхование и социальные пособия;

в) другие текущие трансферты.

Другие текущие трансферты нерезидентам включают финансовую материальную помощь, предоставляемую другим странам, кроме финансирования капитальных затрат; стипендии иностранным студентам; оплату поездок и поощрения за участие в конкурсах, викторинах и т.п., выплачиваемые домашним хозяйствам-нерезидентам; денежные переводы и подарки домашним хозяйствам-нерезидентам.

Показатели раздела использования внешнего счета первичных доходов и текущих трансфертов сектора «Остальной мир» — это оплата труда работников-резидентов нанимателями-нерезидентами; субсидии на производство и импорт, полученные от остальных стран мира; доходы от собственности, полученные от других стран мира, и текущие трансферты, полученные от остальных стран мира.

Балансирующей статьей внешнего счета первичных доходов и текущих трансфертов является сальдо по текущим операциям, определяющаяся как разница между итогом первичных доходов и текущих трансфертов, полученных «остальным миром» от экономики данной страны, отражаемых по разделу ресурсов и расходами других стран в отношении рассматриваемой страны по тем же элементам, отраженным в разделе использования. Положительное сальдо отражает превышение доходов по показателю над расходами, отрицательное — превышение расходов над доходами по сектору «Остальной мир».

Во внешнеэкономическом счете первичных доходов и текущих трансфертов отражаются многие операции, данные о которых необходимы для составления счетов первичного и вторичного распределения доходов для внутренней экономики. Это позволяет производить исчисления таких показателей, как валовой национальный доход (ВНД), валовой национальный располагаемый доход (ВНРД). Суть данных операций состоит в следующем:

ВНД = ВВП

(плюс) сальдо по оплате труда, полученной от нерезидентов и выплаченной им

(плюс) сальдо доходов от собственности, полученных от нерезидентов и выплаченных им

(плюс) сальдо налогов на производство и импорт за вычетом субсидий, полученных от нерезидентов и выплаченных им ВНРД = ВНД

(плюс) сальдо текущих трансфертов, полученных от нерезидентов и выплаченных им

Во внешнеэкономическом счете первичных доходов и текущих трансфертов все операции между резидентами и нерезидентами отражаются по рыночным ценам. Однако для оценки операций, которые осуществляются не только или совсем не на коммерческой основе (например, операции, связанные с предоставлением экономической помощи, подарки), применяют такой же подход, как для оценки бартера. В том случае, если оценки передающей стороны и получателя помощи не совпадают, обычно используют оценку дарителя.

При определении времени регистрации операций, отражаемых в счете первичных доходов и текущих трансфертов сектора «Остальной мир», используют метод учета на основе начислений. В соответствии с этим методом:

1) оплата труда отражается на момент, когда у работодателя возникает обязательство перед работником;

2) дивиденды регистрируются на дату их выплаты;

3) проценты начисляются непрерывно;

4) трансферты в форме обязательных платежей (налогов, штрафов, страховых возмещении и т. п.) отражаются в момент, когда возникает обязательство к платежу;

5) другие трансферты отражаются в момент перехода права собственности на соответствующие активы;

6) реинвестируемая прибыль от прямых иностранных инвестиций регистрируется на момент, когда эта прибыль образуется.

Первичные доходы, регистрируемые во внешнеэкономическом счете первичных доходов и текущих трансфертов, охватывают первичные доходы, полученные нерезидентами от прямого или косвенного участия в производстве ВВП данной страны, и первичные доходы, переданные нерезидентами данной страны в результате прямого или косвенного участия последних в производстве ВВП других стран. Они включают: оплату труда работников, налоги на производство и импорт за вычетом субсидий и доходы от собственности.

По статье «Оплата труда наемных работников* отражается вознаграждение, полученное работниками от единиц-производителей, которые являются резидентами другой экономики. Оплата труда может быть произведена как в денежной, так и в натуральной форме. Она включает взносы на социальное страхование, которые уплачивают работодатели от имени своих работников, а также другие выплаты, которые рассматриваются как оплата труда в СНС. К категории работников в данном контексте относятся сезонные и другие временно работающие работники (находящиеся в стране менее года), а также «приграничные» работники, центр экономического интереса которых находится в той стране, резидентами которой они являются.

Так как посольства и консульства считаются экстерриториальными единицами по отношению к экономике той страны, на территории которой они расположены, оплата труда местного персонала, осуществляемая такими институциональными единицами, рассматривается как оплата труда работников-резидентов экономическими единицами-нерезидентами.

Оплата труда работников-резидентов и работников из других стран, нанятых на работу сроком на один год и более в международные организации, являющиеся экстерриториальными единицами, рассматривается как оплата труда работников-резидентов экономическими единицами-нерезидентами. Если же резидент другой страны принят на работу в международную организацию на срок менее одного года, его оплата труда не включается в оплату труда резидентов данной страны.

Налоги на производство и импорт, полученные нерезидентами от резидентов, включают текущие налоги на строения, транспортные средства и землю, уплачиваемые экономическими единицами-резидентами данной страны в других странах (например, посольствами, консульствами).

Налоги на производство и импорт, выплаченные нерезидентами государственному управлению данной страны, включают аналогичные налоги, уплачиваемые экономическими единицами-нерезидентами.

К доходам от собственности относятся доходы, полученные нерезидентами от резидентов, за предоставление в пользование финансовых и материальных непроизведенных активов, или выплаченные нерезидентами резидентам. Они включают:

• доходы по долговым обязательствам (проценты);

• распределенный доход предприятий (корпораций) (дивиденды и другие поступления за участие в акционерном капитале);

• реинвестируемые поступления от прямых иностранных инвестиций;

• чистую ренту за пользование землей и недрами;

• доход от собственности, вмененный держател