2.5 участие банков, налоговых и иных государственных органов в исполнительном производстве

2.5 участие банков, налоговых и иных государственных органов в исполнительном производстве

Совершенно особым правовым статусом в исполнительном производстве обладает группа субъектов, осуществляющих исполнительное производство в специфических случаях, когда исполнительные действия неразрывно связаны с их деятельностью.

Закрепленное в ч. 1 ст. 5 Федерального закона «Об исполнительном производстве» правило дозволяет налоговым и иным государственным органам, банкам, иным кредитным учреждениям участвовать в исполнительно производстве в качестве лиц, осуществляющих исполнительное производство. Эти субъекты управомочены исполнять требования судебных актов и актов других органов только при наличии двух условий:

1) если такая возможность предусмотрена федеральным законодательством;

2) если подлежат исполнению требования исключительно о

взыскании денежных средств (речь не идет, например, о взыскании имущества в натуре или исполнения иных требований,

не сводящихся только к передаче денег).

Следует отметить, что главным отличием правового статуса

субъектов, указанных в ст. 5 Федерального закона «Об исполнительном производстве», от правового статуса судебного пристава-исполнителя является отсутствие у них полномочий осуществлять в ходе исполнительного производства принудительные

действия. Являясь лицами, осуществляющими исполнительное производство, эти субъекты правоотношений не являются органами принудительного исполнения.

Действующее законодательство предусматривает совершенно

особые случаи, являющиеся основанием для участия этих субъектов в исполнительном производстве.

Прежде всего следует исследовать основания и формы участия в исполнительном производстве налоговых и иных не входящих в систему судебных приставов государственных органов.

Основанием для осуществления исполнительного производства налоговыми органами является неисполнение налогоплательщиком обязанностей налогового характера — по уплате на-

логов. Неисполнение налогоплательщиком — юридическим лицом добровольно обязанности по уплате налога влечет принудительное взыскание с него сумм налога. С организаций налог по общему правилу взыскивается в бесспорном порядке (ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.

Взыскание налога производится на основании специального постановления налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее пяти дней после вынесения решения о взыскании необходимых денежных средств.

Инкассовое поручение (распоряжение) на перечисление налога в соответствующий бюджет и (или) внебюджетный фонд направляется в банк, где открыты счета налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика или налогового агента, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.

Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов.

Взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика или

налогового агента производится в сумме, эквивалентной сумме

платежа в рублях по курсу Центрального банка РФ на дату продажи валюты. При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (его заместитель) налогового органа

одновременно с инкассовым поручением направляет поручение

банку на продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика или налогового агента.

Не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика или налогового агента, если не истек срок

действия депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение (распоряжение) на перечисление по истечении срока действия депозитного

договора денежных средств с депозитного счета на расчетный

(текущий) счет налогоплательщика или налогового агента, если

к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк

поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление

налога.

Инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа на

перечисление налога исполняется банком не позднее одного

операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения (распоряжения), если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных

дней, если взыскание налога производится с валютных счетов,

поскольку это не нарушает порядка очередности платежей, установленных гражданским законодательством Российской Федерации.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на

счетах налогоплательщика или налогового агента в день получения банком поручения (распоряжения) налогового органа на

перечисление налога поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня со дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней

со дня, следующего за днем каждого такого поступления на валютные счета, поскольку это не нарушает порядок очередности

платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика или налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщикаорганизации или налогового агента — организации производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве» с учетом особенностей, предусмотренных законом (ст. 47

НК РФ).

Кроме налоговых органов, не исключается участие в исполнительном производстве и иных государственных органов.

Постановление Правительства РФ «Об утверждении Правил взыскания на основании исполнительных листов судебных органов средств по денежным обязательствам получателей средств федерального бюджета» от 22 февраля 2001 г. № 1431 (в ред. от 24 февраля 2005 г.) налагает на Министерство финансов РФ и территориальные органы Федерального казначейства Министерства финансов обязанность по взысканию на основании исполнительных листов судебных органов средств по денежным обязательствам получателей средств федерального бюджета.

Кроме вышеуказанных, в отечественной литературе к субъектам, исполняющим требования судебных актов и актов иных органов, помимо налоговых органов, банков и иных кредитных организаций, относят:

1) органы записи актов гражданского состояния — при исполнении решений, которые требуют регистрации в указанных

органах (при установлении отцовства, признании актовой записи об отцовстве недействительной, при регистрации решений

суда о расторжении брака, установлении судом факта государственной регистрации акта гражданского состояния и т.д.);

2) органы опеки и попечительства в лице органов местного самоуправления, которые выполняют указанные функции на осно 

1 СЗ РФ. 2001. №10. Ст. 959

вании ст. 34 Гражданского кодекса Российской Федерации, — по решениям о признании недееспособным, ограниченно дееспособным и др.;

3) учреждения юстиции по государственной регистрации прав

на недвижимое имущество и сделок с ним — по решениям судов о

признании права собственности, прекращении права собственности, об установлении факта принадлежности строения или

земельного участка на праве собственности, об установлении

факта добросовестного, открытого и непрерывного владения как

своим собственным недвижимым имуществом в течение 15 лет и т.д.1.

Особого исследования заслуживает участие в исполнительном производстве банков и иных кредитных организаций. Их специфика как лиц, осуществляющих исполнительное производство объясняется тем, что они являются частными юридическими лицами — участниками предпринимательского оборота и в систему государственных органов не входят. Однако их особая роль в имущественно-финансовых отношениях предопределяет возможность для них осуществлять исполнительное производство.

Статья 5 Федерального закона «Об исполнительном производстве» только упоминает о возможности участия банка в исполнительном производстве, более подробно это участие регламентируется ст. 6 этого Закона. Основанием для участия в исполнительном производстве банков и иных кредитнофинансовых организаций является наличие в них счетов или вкладов должника. И формой участия банков в исполнительном производстве является списание с этих счетов денежных средств для исполнения предписаний исполнительного документа.

В соответствии со ст. 854 ГК РФ основанием для списания денежных средств с банковского счета может выступать либо распоряжение клиента банка — владельца счета, либо решение суда, либо иные основания, предусмотренные действующим законодательством или договором между банком и клиентом.

Исполнительный документ, в котором содержатся требования судебных актов и актов других органов о взыскании денежных средств, может быть направлен взыскателем непосредственно в банк или иную кредитную организацию, если взыскатель

располагает необходимыми для осуществления взыскания све 

1 Настольная книга судебного пристава-исполнителя: Справоч.-метод, пособие / Отв. ред. проф. В.В. Ярков. М., 2001. С. 137.

дениями об имеющихся там счетах должника и о наличии на них денежных средств для исполнения в принудительном порядке без вмешательства судебного пристава-исполнителя. К числу сведений, необходимых для осуществления списания денежных средств со счета должника относятся наименования банка, его банковские реквизиты (банковский идентификационный код, номер корреспондентского счета), вид и номер счета должника.

Эти сведения могут быть получены взыскателем как из официальных, так и неофициальных источников. В соответствии с ч. 3 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» налоговые органы обязаны в порядке, определяемом Государственной налоговой службой РФ, представить взыскателю по его заявлению при наличии у него исполнительного листа с неистекшим сроком давности сведения о наличии или об отсутствии у должника — организации счетов и вкладов в банках и иных кредитных организациях.

Приказом МНС России от 23 января 2003 г. № БГ-3-28/23 утвержден Порядок представления налоговыми органами информации взыскателю. Согласно этому нормативному акту взыскатель при наличии у него исполнительного листа с неистекшим сроком давности может направить по почте заказным письмом в налоговый орган по месту учета должникаорганизации заявление о предоставлении информации со ссылкой на положения комментируемого Федерального закона. К заявлению прилагается копия исполнительного листа, заверенная в установленном порядке.

Налоговый орган в трехдневный срок со дня получения заявления направляет взыскателю по почте заказным письмом имеющуюся информацию о наличии или об отсутствии у организации-должника счетов и вкладов в банках и иных кредитных

организациях. При наличии счетов и вкладов взыскателю предоставляется информация о факте наличия у открытых счетов.

Исполнение судебного или иного приравненного к нему акта

непосредственно банком намного удобнее, чем проведение исполнительного производства судебным приставом-исполнителем. Оно осуществляется гораздо оперативнее, требует от взыскателя меньше времени и сил. Однако оно не всегда возможно.

Банк не обязан предоставлять частному лицу — взыскателю информацию о наличии у него счетов клиентов, поскольку это является банковской тайной. Если взыскатель необходимыми све-

в том случае, если располагает недостоверными, по его мнению, сведениями об имеющихся у должника счетах в банках и иных кредитных учреждениях либо имеет достоверные сведения о счетах должника, но не знает, есть ли на них денежные средства.

Однако коллизия в действующем законодательстве нередко препятствует в получении необходимых для осуществления взыскания сведений о банковских счетах должника даже судебным приставом-исполнителем. В соответствии со ст. 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, выдаются кредитной организацией им самим, судам и арбитражным судам (судьям), Счетной палате РФ, налоговым органам, таможенным органам Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательными актами об их деятельности, а при наличии согласия прокурора — органам предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве. Судебный исполнитель в числе лиц, управомоченых требовать у банков сведения о счетах их клиентов, в этом Законе не значится. Пользуясь этим, чаще всего банки и иные кредитные организации, ссылаясь на сохранение банковской тайны, отказывались сообщить судебным приставам-исполнителям сведения о денежных средствах, банковских счетах и банковских вкладах своих клиентов, являющихся должниками по исполнительным документам.

В то же время Федеральный закон «О судебных приставах» устанавливает, как уже указывалось выше, что судебный пристав-исполнитель имеет право получать при совершении исполнительных действий необходимую информацию, объяснения и справки. Информация, документы и их копии, необходимые для осуществления судебными приставами своих функций, предоставляются по их требованию безвозмездно и в установленный ими срок.

Эта коллизия была разрешена Конституционным Судом РФ. В его постановлении от 14 мая 2003 г. изложено, что ч. 2 ст. 14

Федерального закона «О судебных приставах» предусматривает

право судебного пристава-исполнителя в связи с исполнением

постановления суда запрашивать и получать в банках, иных кредитных организациях необходимые сведения о вкладах физических лиц в том размере, который требуется для исполнения исполнительного документа, в пределах, определяемых постановлением суда. Однако разрешение этой коллизии весьма важных юридических норм судебным актом нельзя назвать удачным способом ликвидации противоречия в действующем законодательстве.

По ходатайству взыскателя исполнительный лист может быть направлен в банк или иную кредитную организацию арбитражным судом, вынесшим решение (ст. 319 АПК РФ).

Банк или иная кредитная организация, осуществляющие обслуживание счетов должника, в трехдневный срок (течение этого срока начинается со дня получения банком исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя.) со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя исполняют содержащиеся в исполнительном документе требования о взыскании денежных средств. Эти требования могут быть исполнены, согласно указаниям подавшего исполнительный документ взыскателя или судебного пристава на другой банковский счет.

В том случае, если денежных средств на счету недостаточно для полного удовлетворения законных требований взыскателя, банк обязан списать в счет исполнения обязательства имеющиеся денежные средства и сделать на предъявленном исполнительном документе отметку о полном или частичном неисполнении

указанных требований в связи с отсутствием на счетах должника

денежных средств, достаточных для удовлетворения требований

взыскателя. Отметка банка, осуществлявшего обслуживание сче-

порядка обращения взыскания на имущество должника и факта

отсутствия или недостаточности денежных средств на его счетах

в банке. При отсутствии такого доказательства судебный пристав-исполнитель не вправе обратить взыскание на имущество

должника.

В случае неисполнения банком (иной кредитно-финансовой

организацией) в трехдневный срок указанных выше обязанностей в соответствии с п. 3 ст. 6 Федерального закона «Об исполнительном производстве» этот субъект правоотношений может

быть привлечен к ответственности предусмотренной действую-

щим законодательством. Так, при неисполнении требований, содержащихся в исполнительном документе о взыскании денежных средств с должника в случае предъявления банку или иной кредитной организации исполнительного документа и наличии денежных средств на счетах должника, указанный банк или иная кредитная организация по решению суда подвергаются штрафу в размере 50\% суммы, подлежащей взысканию (ст. 86

Федерального закона «Об исполнительном производстве»). Не-

ся основанием для отзыва Центральным банком РФ лицензии на осуществление банковских операций (ст. 20 Федерального закона «О банках и банковской деятельности, ст. 74 Федерального закона «О Центральном банке РФ (Банке России)»). Наложение штрафа на банк или иную кредитную организацию не может иметь место, если неисполнение требования о взыскании денежных средств было вызвано отсутствием денежных средств на счетах организации.