2.3. налоговое регулирование вывоза товаров
2.3. налоговое регулирование вывоза товаров
Расчеты ПО НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРОВ
ٱ Товары, экспортируемые за пределы СНГ, освобождаются от обложения НДС и акцизами. Для получения освобождения от НДС экспортер должен подтвердить налоговым органам факт реального вывоза товаров за пределы стран СНГ с помощью ряда документов (см. ниже).
ٱ НДС, уплаченный поставщикам за ресурсы, потребленные при производстве экспортируемого товара или при закупке этого товара, подлежит зачету (возмещению) также на основании документов, подтверждающих реальный вывоз товаров за пределы стран СНГ.
ٱ До момента подтверждения экспорта авансы, полученные от иностранных покупателей (кроме авансов за товары, освобожденные от НДС на территории РФ, длительность производственного цикла которых составляет свыше шести месяцев), включаются в облагаемую базу по НДС в общем порядке.
ٱПри вывозе товаров в режимах, отличных от режима экспорта, обложение НДС и возврат сумм, уплаченных поставщиком ресурсов, производится в порядке, приведенном ниже.
Документы, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ РЕАЛЬНЫЙ ЭКСПОРТ
Если российским поставщиком получены 100\%-ные авансовые платежи | При других формах расчетов |
ٱ Контракт (копия контрактов) резидента с нерезидентом
ٱВыписка банка о фактическом поступлении средств на
счет экспортера в российском банке, зарегистрированный
в налоговом органе
Процедура ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ЭКСПОРТА
ٱ В течение 10 дней с момента выпуска товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта налогоплательщик должен письменно проинформировать налоговый орган по месту своей регистрации о вывозе товара.
ٱ В течение 90 дней с даты оформления экспортной грузовой декларации экспортер должен представить в налоговый орган одновременно:
— документы, подтверждающие реальный вывоз товара за пределы стран СНГ;
— налоговый расчет (декларацию) по НДС.
До представления документов, подтверждающих законность применения права на льготу, налогоплательщики не. отражают в своих налоговых расчетах (декларациях) операции по НДС.
По истечении 90 дней после оформления экспортной ГТД и при неподтверждении фактического экспорта товаров обороты по их реализации подлежат обложению НДС в общем порядке.
Взимание НДС ПРИ ТОРГОВЛЕ СО СТРАНАМИ СНГ
ٱ При ввозе товаров в государства-участники СНГ, кроме Республики Беларусь, обложение НДС с 1.07.01 г. производится в общем порядке, действующем при экспорте товаров.
ٱ Реализация товаров (услуг, работ) в Республику Беларусь приравнивается к реализации на территории РФ. Оформление документов производится в порядке, действующем для российских товаров.
Подтверждение ЭКСПОРТА ПРИ ВЫВОЗЕ ТОВАРОВ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫМ ТРАНСПОРТОМ
Экспортер представляет в налоговые органы:
ٱ Контракт (копию контракта) резидента с нерезидентом.
ٱ Выписку банка о фактическом поступлении выручки на счет экспортера в российском банке, зарегистрированный в налоговом органе.
ٱ Указанные ниже документы с необходимыми отметками (не требуются при получении российским поставщиком 100\% авансовых платежей).
ОБОЗНАЧЕНИЯ
— таможня;
ГТД — российская грузовая таможенная декларация;
ТГТД — транзитная ГТД страны СНГ;
ЛД — любой (таможенный, транспортный, товаросопроводительный или другой) документ;
• — отметка в документе о прохождении таможни.
Подтверждение ЭКСПОРТА ПРИ ВЫВОЗЕ ТОВАРОВ АВТОМОБИЛЬНЫМ ТРАНСПОРТОМ
Экспортер представляет в налоговые органы:
ٱ Контракт (копию контракта) резидента с нерезидентом.
ٱ Выписку банка о фактическом поступлении выручки на счет экспортера в российском банке, зарегистрированный в налоговых органах.
ٱ Указанные ниже документы с необходимыми отметками (не требуется при получении российским поставщиком 100\% авансовых платежей).
ОБОЗНАЧЕНИЯ
— таможня;
ГТД — российская грузовая таможенная декларация;
ЛД — любой (таможенный, транспортный, товаросопроводительный или другой) документ;
• — отметка в документе о прохождении таможни.
Подтверждение ЭКСПОРТА ПРИ ВЫВОЗЕ ТОВАРОВ ДРУГИМИ ВИДАМИ ТРАНСПОРТА
Экспортер представляет в налоговые органы:
ٱ Контракт (копию контракта) резидента с нерезидентом.
ٱ Выписку банка о фактическом поступлении выручки на счет экспортера в российском банке, зарегистрированный в налоговых органах.
При вывозе морским транспортом дополнительно представляются
ٱ Грузовая таможенная декларация или ее копия с отметками российского таможенного органа:
— осуществляющего выпуск товара в режиме экспорта;
— в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории РФ.
ٱ Копия поручения на отгрузку экспортных грузов с указанием порта разгрузки с отметкой «погрузка разрешена» пограничной таможни РФ.
ٱ Копия коносамента на перевозку экспортного товара, в котором в графе «Порт разгрузки» указан порт, находящийся за пределами территории стран СНГ.
Не требуется, если российский экспортер получил 100\%-ную предоплату.
При вывозе воздушным транспортом дополнительно
представляются
ٱ Грузовая таможенная декларация или ее копия с отметками российского таможенного органа:
— осуществившего выпуск товара в режиме экспорта;
— в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории РФ.
ٱ Копия международной авиационной грузовой накладной с указанием аэропорта разгрузки, находящегося за пределами территории государств — участников СНГ. Не требуется, если российский экспортер получил 100\%-ную предоплату.
При вывозе трубопроводным транспортом или по линиям
электропередач дополнительно представляется
ٱ Полная грузовая таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, производившего таможенное оформление.
Расчет ПО АКЦИЗАМ ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРОВ
ٱ Подакцизные товары, вывезенные за пределы государств — членов СНГ (за исключением товаров, вывезенных в порядке товарообмена), освобождены от уплаты акцизов при условии наличия раздельного учета затрат по производству и реализации таких товаров.
ٱ Для получения освобождения от уплаты налога экспортер должен доказать налоговым органам факт экспорта товаров за пределы государств — членов СНГ (перечень необходимых документов приведен ниже).
ٱ При экспорте алкогольных подакцизных товаров освобождение от налога предоставляется только налогоплательщикам, имеющим лицензию на право производства и квоту (заказ-наряд) на получение (закупку) этилового спирта.
ٱ Акцизы по подакцизным товарам, экспортируемым за пределы государств — членов СНГ, начисляются в день отгрузки указанных товаров по действующим ставкам и уплачиваются в бюджет в установленные сроки. После представления в налоговые органы в течение 90 дней с момента отгрузки товаров документов, подтверждающих факт их экспорта, суммы акцизов, уплаченные по экспортируемым подакцизным товарам, засчитываются налогоплательщикам на основании представленных расчетов в счет предстоящих платежей или возмещаются за счет общих поступлений налогов в десятидневный срок со дня получения налогового расчета в том отчетном периоде, в котором организация представила все необходимые документы.
При экспорте товаров на территории государств — членов СНГ акцизы уплачиваются по установленным ставкам.
Порядок ВОЗМЕЩЕНИЯ АКЦИЗА, УПЛАЧЕННОГО
ЗА ПОДАКЦИЗНОЕ СЫРЬЕ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВА ЭКСПОРТИРУЕМЫХ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ
ٱ Сумма акциза, уплаченная поставщикам за подакцизные товары, использованные как сырье для производства подакцизных товаров, вывозимых за пределы территории СНГ (за исключением подакцизных видов минерального сырья), возмещается или засчитывается в счет предстоящих платежей по письменному заявлению налогоплательщика на основании:
— документов, подтверждающих факт экспорта готовых подакцизных товаров;
— платежных документов и выписки банка, подтверждающих факт оплаты акцизов организациям — поставщикам подакцизного сырья;
— соответствующих налоговых деклараций по акцизу.
ٱ Возмещению (зачету) подлежит сумма акциза, уплаченная по подакцизному сырью, стоимость которого фактически отнесена (списана) в отчетном периоде на себестоимость экспортируемых подакцизных товаров.
ٱ Сумма акциза, подлежащего возмещению (зачету), указывается налогоплательщиком в декларации отдельной строкой и возмещается в течение 10 дней с момента получения указанной декларации за соответствующий отчетный период.
Особенности ВЗИМАНИЯ НДС И АКЦИЗОВ ПРИ ОТДЕЛЬНЫХ ТАМОЖЕННЫХ РЕЖИМАХ
Реэкспорт товаров
ٱ НДС и акцизы не взимаются при ввозе иностранных товаров, заявленных в качестве предназначенных исключительно для реэкспорта; фактический реэкспорт должен быть осуществлен не позднее шести месяцев со дня принятия ГТД к оформлению.
ٱ НДС и акцизы взимаются:
— если товар не был заявлен для реэкспорта;
— если товар был заявлен, но не вывезен в течение шести
месяцев.
ٱ НДС и акцизы подлежат возврату, если:
— реэкспортируемые товары находятся в том же состоянии, что и в момент ввоза;
— фактический реэкспорт товаров производится в течение двух лет с момента ввоза.
Таможенный склад
ٱ При помещении на таможенный склад российских товаров возврат НДС и акцизов производится налоговыми органами по подтверждению таможенных органов. Товар при этом должен быть экспортирован не позднее трех месяцев со дня помещения на склад.
ٱ При неосуществлении вывоза в указанный срок все налоги уплачиваются, а также взимаются проценты с них по ставкам ЦБ РФ за предоставляемые кредиты.
ٱ Ответственность за уплату налогов несет владелец склада либо лицо, поместившее товары на склад.
Магазин беспошлинной торговли
ٱ НДС и акцизы не взимаются.
Переработка товаров вне таможенной территории
ٱ При вывозе товаров на переработку НДС и акцизы, уплаченные ранее налоговым органам, возврату не подлежат.
ٱ При вывозе продуктов переработки НДС и акцизы взимаются со стоимости переработки (разница между стоимостью ввозимых продуктов переработки и вывозимых товаров) по ставкам, установленным для продуктов переработки.
ٱ НДС и акцизы не взимаются, если целью переработки является ремонт вывезенного товара, осуществляемый безвозмездно в силу положений законодательства или договора (кроме случаев, когда при первоначальном выпуске для свободного обращения учитывалось наличие дефекта).
ٱ Подтверждением стоимости вывезенных товаров является ГТД, оформленная при вывозе.
Временный вывоз
ٱ Возврат уплаченных поставщиком сумм НДС и акцизов не производится.
Обсуждение Основы таможенного дела
Комментарии, рецензии и отзывы