3.3.4. виды нарушений таможенных правил и их классификация

3.3.4. виды нарушений таможенных правил и их классификация

Таможенный кодекс РФ (глава 39) содержит сорок видов составов нарушений таможенных правил. Общим для всех видов нарушений таможенных правил является то, что все они в той или иной степени посягают на урегулированные нормами таможенного права общественные отношения — таможенно-правовые отношения. Различаются же они по степени общественной опасности, по направленности на причинение вреда тем или иным аспектам таможенного дела, в зависимости от способа, места и времени их совершения (т. е. по признакам объективной стороны), по субъектам, их совершающим, и по некоторым другим критериям.

Классификация нарушений таможенных правил в соответствии с теми или иными признаками имеет важное значение для совершенствования правоприменительной деятельности таможенных органов, поскольку позволяет, с одной стороны, выявить некие качественные особенности каждого конкретного состава таможенного правонарушения и в то же время, с другой стороны, — избежать односторонности его интерпретации.

Наиболее общей классификацией нарушений таможенных правил является их классификация по степени общественной опасности. В соответствии с этим критерием все виды составов нарушений таможенных правил можно условно разделить на незначительные нарушения, не представляющие большой общественной опасности для экономических интересов России, и на грубые нарушения, совершение которых наносит реальный ущерб экономическим интересам и безопасности нашей страны.

К первой группе относятся такие нарушения таможенных правил, как, например, неуведомление таможенного органа о пересечении таможенной границы при ввозе товаров и транспортных средств (ст. 250 ТК РФ), непредставление товаров и транспортных средств в месте доставки и невручение документов на них таможенному органу (ст. 253 ТК РФ), нарушение порядка производства таможенного оформления (ст. 258 ТК РФ) и другие незначительные нарушения, совершение которых происходит, в основном, как следствие халатного исполнения участниками таможенно-правовых отношений своих обязанностей с сфере таможенного дела.

Ко второй группе следует относить нарушения, совершение которых несет реальный ущерб экономическим интересам России, нравственности и здоровью ее населения и которые, как правило, направлены на получение той или иной выгоды для лиц, их совершающих. Сюда относятся, прежде всего, нарушения таможенных правил так называемой «контрабандной группы» — перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу помимо либо с сокрытием от таможенного контроля, либо с обманным использованием документов и средств идентификации, либо сопряженное с их недекларированием или недостоверным декларированием (ст.ст. 276-279 ТК РФ) и иные грубые нарушения.

Классификация нарушений таможенных правил по направленности на причинение вреда тем или иным аспектам таможенного дела (т. е. по объекту посягательства) в литературе по таможенному делу проводится неоднозначно. Некоторые авторы (в частности, Гравина А. А., Терещенко Л. К., Шестакова М. П.) выделяют четыре объекта посягательства на таможенное дело и, соответственно, четыре группы нарушений таможенных правил, а именно нарушения, связанные:

а) с порядком перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств;

б) с порядком прохождения таможенного контроля;

в) с порядком осуществления таможенного оформления;

г) с порядком обложения таможенными платежами и их уплаты, предоставления таможенных льгот и пользования ими.

Другие авторы (в частности, авторы комментария к Таможенному кодексу РФ под редакцией профессора Козырина А. Н.) предлагают более подробную классификацию нарушений таможенных правил по объекту их посягательства и выделяют девять групп таких нарушений:

1) нарушения установленного порядка проведения таможенного контроля (ст. 249, 257 и 264 ТК РФ);

2) нарушения порядка ведения учета и предоставления отчетности таможенным органам (ст. 265 ТК РФ);

3) нарушения порядка проведения предварительных операций, предшествующих основному таможенному оформлению и помещению товаров и транспортных средств под определенный таможенный режим (ст.ст. 250—256 ТК РФ);

4) нарушения порядка проведения основного таможенного оформления (ст.ст. 258-263, 266, 267 ТК РФ);

5) нарушения требований и условий помещения товаров под определенный таможенный режим либо нарушение требований соответствующего таможенного режима (ст.ст. 268-273 ТК РФ);

6) нарушения порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу (ст.ст. 274— 279 ТК РФ);

7) нарушения в проведении операций с товарами и транспортными средствами, незаконно ввезенными на таможенную территорию Российской Федерации (ст. 280 ТК РФ);

8) нарушения установленного порядка уплаты таможенных платежей, а также предоставления таможенных льгот и пользования ими (ст.ст. 281—284 ТК РФ);

9) нарушения, связанные с невыполнением отдельными участниками таможенно-правовых отношений действующих в сфере таможенного дела правил (ст.ст. 285—288 ТК РФ).

Совсем иную классификацию нарушений таможенных правил по объекту их посягательства предлагают специалисты-практики из Татарского таможенного управления — авторы соответствующего методического пособия по правоохранительной деятельности таможенных органов. Мы не случайно уделяем так много внимания классификации таможенных правонарушений именно исходя из объекта их противоправного посягательства, поскольку этот вид классификации является основным и наиболее значимым. Так вот, специалисты Татарского таможенного управления выделяют:

1) нарушения установленного порядка применения таможенного режима (ст.ст. 249, 251, 266-273 ТК РФ);

2) нарушения установленного порядка пересечения таможенной границы (ст.ст. 250, 255, 274-278 ТК РФ);

3) нарушения установленного порядка производства таможенного оформления и таможенного контроля (ст.ст. 253, 254, 256-263, 265, 279 ТК РФ);

4) нарушения установленного порядка ведения коммерческой или иной специальной деятельности (ст.ст. 252, 264, 280, 285-288 ТК РФ);

5) нарушения порядка уплаты таможенных платежей (ст.ст. 281-284 ТК РФ).

Существуют и другие попытки подобного рода классификации. Единого мнения по этому вопросу, как уже ясно, нет.

Представляется все же, что по объекту посягательства следует выделять пять групп нарушений таможенных правил, но группы эти следует выделять исходя из видов объектов нарушений таможенных правил, содержащихся в сформулированном в ст. 230 ТК РФ определении самого понятия «нарушение таможенных правил»:

1) нарушения таможенных правил, посягающие на порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу России (ст.ст. 268-275, 278 ТК РФ);

2) нарушения таможенных правил, посягающие на порядок таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу России (ст.ст. 249, 255-257, 260, 261, 264, 265, 276, 277 ТК РФ);

3) нарушения таможенных правил, посягающие на порядок таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу России (ст.ст. 250-254, 258, 259, 262, 263, 266, 267, 279, 286, 287ТКРФ);

4) нарушения таможенных правил, посягающие на порядок обложения перемещаемых через таможенную границу России товаров и транспортных средств таможенными платежами и порядок их уплаты (ст.ст. 282-285 ТК РФ);

5) нарушения таможенных правил, посягающие на порядок предоставления в отношении указанных выше товаров и транспортных средств таможенных льгот и порядок пользования ими (ст.ст. 280, 281 ТК РФ).

Такая классификация, хотя и опирается на определение самого понятия «нарушение таможенных правил», однако, также весьма условна. Во-первых, отдельные противоправные деяния могут одновременно посягать и на несколько объектов. Так, например, деяние, предусмотренное ст. 276 ТК РФ (перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу помимо таможенного контроля) одновременно посягает и на установленный порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, и на порядок их таможенного контроля. И во-вторых, в эту схему не вписывается статья 288 ТК РФ, предусматривающая ответственность за невыполнение должностными и иными лицами требований, действующих в таможенном деле. Таковыми лицами могут не выполняться требования как в отношении порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, так и в отношении порядка проведения их таможенного контроля, таможенного оформления, порядка обложения таких товаров и транспортных средств таможенными платежами и их уплаты, а также порядка предоставления таможенных льгот и пользования ими, т. е., иными словами, объект посягательства в данном случае может быть любым.

Следующий способ классификации видов нарушений таможенных правил классификация в зависимости от способа, места и времени их совершения, т. е. по признакам объективной стороны правонарушения также имеет немаловажное значение для практической реализации административной ответственности за таможенные правонарушения. И вот почему.

К сожалению, действующий Таможенный кодекс РФ при определении признаков составов нарушений таможенных правил не отличается необходимой четкостью и ясностью формулировок. Сформулированные в главе 39 ТК РФ диспозиции статей не дают полной картины об объективной стороне данных правонарушений. На практике этот пробел устраняется за счет издания всевозможных приказов, инструкций и писем ГТК России, других структурных подразделений таможенных органов, в которых даются подробные разъяснения, а порой и прямые дополнения содержания соответствующих статей ТК РФ. И таких приказов, инструкций и информационных писем сотни, если уже не тысячи.

Напомним, что объективная сторона состава нарушения таможенных правил — это система установленных нормами таможенного права специфических признаков, отражающих внешнюю сторону (черты) данного общественно вредного явления и проявляющихся в прямой зависимости от способа, места и времени совершения конкретного противоправного деяния (действия или бездействия).

Юридический анализ действующих таможенно-правовых норм позволяет выделить в объективной стороне составов административных проступков, именуемых нарушениями таможенных правил, следующие характерные признаки их классификации:

1) форма совершения противоправного деяния (действие или бездействие);

2) противоправный результат (материальный или нематериальный вред, ущерб);

3) место, время и средства совершения правонарушения.

Последняя группа признаков объективной стороны составов нарушений таможенных правил является факультативной для их классификации, поскольку находит отражение не в каждом составе исследуемых проступков, и поэтому рассматриваться нами не будет.

Нарушения таможенных правил могут совершаться в форме действия или бездействия. В этой связи по признаку вида (формы совершения) противоправного деяния их можно подразделить:

1) на правонарушения, содержащие в объективной стороне состава признаки бездействия (ст.ст. 250—253, 255, 263 ТК РФ и др.) и

2) на правонарушения, совершаемые посредством осуществления того или иного действия (ст.ст. 249, 256—262 ТК РФ и др.) в случаях отказа либо уклонения от выполнения требований соответствующих таможенно-правовых норм.

Особенность классификации нарушений таможенных правил по признаку формы совершения противоправного деяния заключается в том, что в ряде случаев законодатель объединил в диспозиции конкретной таможенно-правовой нормы деяния, выражающиеся по своей объективной стороне состава и в действии, и в бездействии. Например, ответственность по ст. 254 ТК РФ наступает как бездействие, выражающееся в недоставлении перевозчиком товаров и транспортных средств в определенное таможенным органом место, так и за действия, связанные либо с выдачей без разрешения таможенного органа, либо с утратой такого имущества. В целом же, составов нарушений таможенных правил, объективная сторона которых характеризуется совершением того или иного противоправного действия, почти в три раза больше, чем составов, объективная сторона которых предполагает бездействие.

Общественная вредность нарушений таможенных правил определяется наступлением тех или иных последствий посягательства, поэтому классифицировать их можно и по характеру последствий, т. е. — по противоправному результату. По этому критерию следует выделять нарушения таможенных правил, общественно вредные последствия которых носят материальный характер (например, действия, направленные на неправомерное освобождение от таможенных платежей или их занижение — ст. 282 ТК РФ и др.), и нарушения таможенных правил, совершение которых несет вред нематериального характера (например, нарушение режима зоны таможенного контроля ст. 249 ТК РФ и др.). Их еще именуют как материальные и формальные составы нарушений таможенных правил.

Важное классификационное значение по признаку объективной стороны имеют также размер и характер наступивших общественно вредных последствий совершенного правонарушения. Во-первых, размер причиненного правонарушением вреда (ущерба) нередко учитывается при назначении вида и размера налагаемого взыскания (санкции большинства деликтных статей Таможенного кодекса РФ не имеют фиксированного размера), а во-вторых — он является условием разграничения некоторых видов нарушений таможенных правил со смежными с ними видами преступлений в сфере таможенного дела (например, нарушений таможенных правил, предусмотренных ст.ст. 276-279 ТК РФ и преступления, предусмотренного ст. 188 УК РФ). А характер общественно вредных последствий правонарушения (цели и мотивы, на достижение которых направлено противоправное деяние) позволяет разграничить те или иные деяния при так называемой «конкуренции правовых норм», когда одно и то же по существу деяние предусмотрено двумя и более статьями Таможенного кодекса РФ.

Например, состав правонарушения, предусмотренный ст. 279 ТК РФ (недекларирование или недостоверное декларирование товаров и транспортных средств) является формальным составом, ограниченным самим действием (бездействием) и не требующим наступления конкретных последствий. Однако, недекларирование или недостоверное декларирование может быть противоправным способом совершения более общественно опасных действий — неправомерного перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу России, освобождения, занижения или уплаты таможенных платежей с нарушением требований, действующих в таможенном деле.

Кроме того, недекларирование товаров в определенном смысле является специфической пассивной формой (способом) сокрытия товаров от таможенного контроля, а недостоверное декларирование — это, по существу, обманное использование правонарушителем таможенного документа — декларации. Иными словами, недекларирование или недостоверное декларирование может быть способом совершения деяний, подпадающих под признаки составов нарушений таможенных правил, предусмотренных ст.ст. 274-278, 282, 283 ТК РФ. Необходимым условием правильной квалификации деяния является установление мотива и цели действий правонарушителя при недекларировании или недостоверном декларировании товаров и транспортных средств.

Обязательным признаком объективной стороны правонарушений, предусмотренных ст.ст. 274-278, 282, 283 ТК РФ, является причинная связь между недекларированием или недостоверным декларированием и самим перемещением товаров через таможенную границу, сокрытием товаров, освобождением от уплаты, занижением таможенных платежей и т. д. Дополнительной квалификации в таких случаях по ч. 1 ст. 279 ТК РФ не требуется, так как объективная сторона данного правонарушения включена в качестве способа конструкции составов, предусмотренных ст.ст. 274-278, 282, 283 ТК РФ, которые по отношению к ст. 279 ТК РФ являются специальными правовыми нормами.

В зависимости от субъектов, их совершающих, нарушения таможенных правил можно подразделить на:

а) нарушения таможенных правил, субъектами которых могут быть любые физические или юридические лица, отвечающие общим признакам субъекта административного правонарушения (например, правонарушение, предусмотренное ст. 249 ТК РФ — нарушение режима зоны таможенного контроля и др.);

б) нарушения таможенных правил, субъектами которых могут быть только специальные субъекты, т. е. физические или юридические лица, обладающие помимо общих признаков субъекта административного правонарушения еще и некоторыми характерными признаками, позволяющими им выступать в качестве субъектов конкретных правонарушений (например, правонарушение, предусмотренное ст. 250 ТК РФ неуведомление таможенного органа Российской Федерации при ввозе товаров и транспортных средств о пересечении таможенной границы, субъектом которого может выступать либо перевозчик, перемещающий товары через границу, либо лицо, использующее транспортное средство и за него ответственное).

На практике же надлежащее применение тех или иных составов нарушений таможенных правил невозможно без знания и инкорпорирования норм той части Таможенного кодекса РФ, которую условно принято обозначать как «экономическую», а также — разрабатываемых ГТК России на основе этих норм всевозможных ведомственных нормативно-правовых актов (приказов, инструкций и др.). Так, например, касаясь уже упомянутой ст. 250 ТК РФ: правоприменитель должен знать, что она направлена на пресечение противоправных действий, нарушающих закрепленное в ч. 1 ст. 139 ТК РФ соответствующее требование о необходимости при ввозе товаров и транспортных средств уведомления таможенного органа перевозчиком о пересечении им таможенной границы. Он также должен знать перечень исключений из этого правила, форму и порядок уведомления, а также иные касающиеся этого вопроса нюансы.

Отдельной строкой следует коснуться статьи 266 ТК РФ, которая Постановлением Конституционного Суда РФ от 11 марта 1998 г. № 8-П признана несоответствующей Конституции РФ и в настоящее время на практике не применяется. Данной статьей предусматривалась ответственность за непринятие мер по обеспечению выпуска или получения в распоряжение в соответствии с таможенным режимом товаров и транспортных средств, срок нахождения которых на складе временного хранения превысил установленные предельные сроки хранения. Ответственность по ст. 266 ТК РФ предусматривалась в виде конфискации товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами правонарушения. Причем применялась эта статья на практике вне зависимости от того, принимало ли лицо, которому она вменялась, меры к выпуску товара в свободное обращение либо нет, не допуская возможности смягчения ответственности. Поэтому, а также в силу некоторых иных обстоятельств, данная статья ТК РФ, поскольку она устанавливает ограничение конституционного права собственности, не соответствующее требованиям справедливости, соразмерности конституционно закрепленным целям и охраняемым законным интересам, а также характеру совершенного деяния, и была признана Конституционным Судом РФ как противоречащая смыслу ч. 3 ст. 55 Конституции РФ.