§ 10. инвентаризация финансовых вложений
§ 10. инвентаризация финансовых вложений
При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:
правильность оформления ценных бумаг;
реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);
своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.
При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.
Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.
Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий, т.е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.
Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.
Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают со счета 58 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п., списывают с кредита счета 58 в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».
11. Корреспонденции счетов по операциям
финансовых вложений
| № пп. | Операции | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Переданы в счет вклада в уставный капитал другой |
|
|
|
| организации основные средства в договорной оценке: |
|
|
|
| на согласованную стоимость | 58 | — |
|
| на остаточную стоимость | — | 01 |
|
| на разницу между согласованной стоимостью и остаточной (первая выше) | — | 91 |
| 2 | Списана амортизация по переданным основным средствам | 02 | 01 |
| 3 | Начислено за доставку основных средств, переданных в счет вклада в уставный капитал | 91 | 76 |
| 4 | Списан финансовый результат от передачи основных |
|
|
|
| средств в счет вклада в уставный капитал в другой организации |
|
|
|
| прибыль | 91 | 99 |
|
| убыток | 99 | 91 |
| 5 | Начислен и получен доход от долевого участия в другой организации (по переданным основным средствам) | 76 51 | 91 76 |
| 6 | Приобретены государственные облигации по цене выше номинальной стоимости | 58 76 | 76 51 |
| 7 | Начислен доход на облигации по окончании года | 76 | 91 |
| 8 | Списана часть разницы между стоимостью приобретения облигаций и номинальной стоимостью | 91 | 58 |
| 9 | Приобретены облигации по цене ниже номинальной | 58 | 76 |
|
|
| 76 | 51 |
| 10 | Начислен годовой доход по облигациям | 76 | 91 |
| 11 | Доначислена годовая часть разницы между покупной и номинальной ценами | 58 | 91 |
| 12 | Приобретены акции в иностранной валюте | 58 | 76 |
|
|
| 76 | 52 |
| 13 | Начислены дивиденды по акциям в иностранной валюте | 76 | 91 |
| 14 | Поступили дивиденды по акциям в иностранной валюте | 52 | 76 |
|
15 | Отражена курсовая разница, возникшая вследствие | 76 | 91 |
|
| разности рублевой оценки дивидендов на момент начисления и поступления |
|
|
| 16 | Реализованы акции по продажной цене | 76 | 91 |
| 17 | Списана балансовая стоимость | 91 | 58 |
| 18 | Отражены расходы по продаже акций | 91 | 51, 76 |
| 19 | Списан финансовый результат от продажи акций: |
|
|
|
| прибыль | 91 | 99 |
|
| убыток | 99 | 91 |
| 20 | Предоставлены займы другим организациям | 58 | 50, 51, 52 |
| 21 | Начислены проценты по предоставленным займам | 76 | 91 |
| 22 | Возвращены ранее выданные займы | 51 | 58 |
| 23 | Предоставлены займы в натуральной форме | 58 | 07, 10, 41 |
|
|
|
| и др. |
| 24 | Отражен возврат займов в натуральной форме | 07, 10, 41 | 58 |
Обсуждение БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Комментарии, рецензии и отзывы