19.3. внебюджетные фонды

19.3. внебюджетные фонды

Параллельно с государственным и местным бюджетом используются и другие формы использования денежных ресурсов. Один из таких путей — создание внебюджетных фондов. Государственный бюджет во многом способствует мобильности средств, при необходимости их можно перераспределять на различные виды расходов. Для того чтобы при таком перераспределении средств меньше страдали социальные потребности, то есть не происходило уменьшение расходов на жизненно важные нужды государства, в условиях перехода к рыночной экономике в России были образованы специальные внебюджетные фонды конкретного назначения.

Внебюджетные фонды — это вотчина государства, они находятся в ведении государственных органов власти, порядок их формирования и функционирования регламентируется государством, а источники формирования фондов предопределяются характером и масштабностью задач, для реализации которых они создаются, а также экономическим и социальным положением страны. В этой связи очевидно, что внебюджетные фонды — это особая форма использования финансовых ресурсов, привлекаемых для финансирования различных государственных расходов помимо бюджета. В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды делятся на экономические и социальные, а с учетом уровня управления они могут быть государственными и региональными.

Основными внебюджетными фондами в современных условиях являются: Фонд государственного страхования; Пенсионный фонд; Государственный фонд занятости населения; Фонд здравоохранения; дорожные фонды; прочие внебюджетные фонды.

Фонд государственного социального страхования организован для выплаты различных пособий: по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, на погребение, для финансирования санаторно-курортного обслуживания, для материального обеспечения деятельности профсоюзов, направленной на защиту интересов работников. Основная доля расходов этого фонда — выплата различных пособий. Создается фонд страховым методом при обязательном участии средств предприятий и организаций разных форм собственности, а также лиц, занятых предпринимательской деятельностью. Источниками средств выступают страховые взносы предприятий и организаций, поступления за путевки в санатории и дома отдыха, прочие доходы, а в некоторых случаях — и средства государственного бюджета. Величина взносов предприятий и организаций определяется согласно установленному тарифу в виде процента от численного фонда заработной платы рабочих и служащих.

Пенсионный фонд выступает как финансовая и организационная структура, выделенная специально для обслуживания пенсионеров. Таким образом, этот фонд можно представить как орган государственного управления финансами пенсионного обеспечения. Данный фонд занимается формированием, аккумулированием средств для выплаты пенсий и пособий на детей, а также финансирования организаций, помогающих пенсионерам и детям. Он участвует на долговременной основе в осуществлении социальной поддержки населения.

Основными доходными статьями Пенсионного фонда являются: страховые взносы предприятий и организаций, выступающих в качестве работодателей; страховые взносы граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью; обязательные страховые взносы граждан. В ряде случаев в Пенсионный фонд привлекаются средства из республиканского бюджета, предназначенные для выплаты государственных пенсий, пособий военным и другим гражданам, приравненным к ним, а также выплаты компенсаций в связи с изменением стоимости жизни и ростом заработной платы. В фонд могут поступать добровольные взносы граждан, предприятий, и общественных организаций, а также доходы от коммерческих и финансово-кредитных операций, осуществляемых самим фондом.

Размеры взносов в этот фонд определяются ежегодно парламентом по представлению правления фонда. Тариф для расчета отчислений в Пенсионный фонд от начисленной заработной платы устанавливается, как упоминалось выше, в процентах, а в заработную плату включаются все виды заработков, получаемых работниками.

Государственный фонд занятости населения аккумулирует средства, необходимые для материальной поддержки лиц, у которых появилась опасность потери или отсутствия работы, а также для их обучения другой специальности. В условиях перехода к рыночной экономике исчезла государственная гарантия предоставления рабочих мест в соответствии с профессиональной подготовкой и образованием работников. Но государство не сняло с себя ответственности за получение гражданами рабочего места и за обеспечение права на труд и свободный выбор профессии. В Российской Федерации в 1991 году был принят Закон «О занятости населения». В этом законе указан механизм регулирования занятости и меры социальной защиты, а также принципы выплаты пособия безработным. Фонд занятости создается на республиканском и территориальном уровнях, что обеспечивает возможность оперативного решения всех вопросов, связанных с проведением мер по обеспечению занятости.

Фонд формируется за счет обязательных отчислений работодателей, обязательных страховых взносов с заработков работников в пределах общей суммы взимаемых налогов, а также с использованием средств республиканских и местных бюджетов. Могут также поступать в фонд и добровольные взносы российских и иностранных предприятий, общественных организаций и граждан, а также некоторые другие источники. Расходование же средств осуществляется с учетом тех задач, которые необходимо решать, чтобы обеспечить трудоустройство высвобождаемых в процессе становления рыночной экономики трудовых ресурсов. В частности, деньги направляются на трудоустройство граждан, не имеющих работы, на профессиональную ориентацию, на обучение, на организацию общественных работ, на временные пособия по безработице, а также стипендии обучающимся.

Фонд здравоохранения, созданный в 1993 году в Российской Федерации, предназначен для финансирования целевых программ, научных исследований, подготовки кадров, оказания медицинской помощи при массовых заболеваниях. Фонд формируется за счет средств государственного бюджета, государственных и общественных организаций, предприятий, населения, взносов и пожертвований, доходов от ценных бумаг, кредитов.

Дорожные фонды были образованы в 1992 году. Основной задачей их является строительство и обслуживание автомобильных дорог. Источником средств этих фондов выступают налог с пользователей автодорог, налог с владельцев транспортных средств, налог на приобретение автотранспортных средств.

Помимо перечисленных могут быть сформированы и другие фонды в зависимости от задач, стоящих перед экономикой. Фонды, выполнившие свое назначение, упраздняются.

Внебюджетные фонды оказывают влияние на процесс производства, ускоряя или замедляя его в зависимости от объемов финансовой помощи, субсидий или предоставленных кредитов, способствуют оказанию социальных услуг населению путем выплаты пособий, пенсий, расширения объема коллективных услуг.

Средства внебюджетных фондов помогают финансировать природоохранные мероприятия. В целом, говоря о направлениях расходования средств внебюджетных фондов, необходимо выделить наряду с финансированием основной деятельности учредительскую деятельность, инвестирование в ценные бумаги. Чаще всего внебюджетные фонды по основным направлениям своей деятельности освобождаются от уплаты налогов, государственных и таможенных пошлин.

19.4. Финансовые балансы предприятий

Балансы или бюджеты предприятий, как и бюджет государственный, состоят из доходов и расходов. В процессе хозяйственной деятельности предприятия, основанного на любой форме собственности, образуются финансовые ресурсы. Это денежные доходы и поступления, которые имеются в распоряжении хозяйствующего субъекта. За счет этих ресурсов предприятие выполняет финансовые обязательства, осуществляет необходимые затраты и расходы для обеспечения нормальной деятельности.

Все финансовые ресурсы предприятий образуются из трех групп источников: 1) за счет собственных и приравненных к ним средств; 2) за счет ресурсов, мобилизуемых на финансовом рынке; 3) в виде средств, поступающих в порядке перераспределения.

За счет выручки от реализации продукции и от продажи услуг образуются валовой доход предприятия и чистый доход в виде прибыли от основной деятельности, от финансовых операций, от работ, выполняемых хозяйственным способом, и в виде других доходов. Поступление денег за счет собственной деятельности происходит также в виде амортизационных отчислений, от продажи выбывшего имущества, в форме устойчивых пассивов, целевых поступлений, в виде, например, платы родителей за содержание детей в детских учреждениях предприятий, путем мобилизации внутренних ресурсов в строительстве, посредством полученных паевых и других взносов членов трудовых коллективов, а также в форме других поступлений. Эти доходы и поступления являются тем ресурсом, который предприятие мобилизует из собственных и приравненных к ним средств.

Вторая группа ресурсов мобилизуется на финансовом рынке, поступает путем продажи собственных акций, облигаций и других видов ценных бумаг, а также в виде полученных кредитов.

Что касается третьей группы поступлений, получаемых в порядке перераспределения, то к ним относятся: страховое возмещение по наступившим рискам;

финансовые ресурсы, поступающие от концернов, ассоциаций или других отраслевых структур; ресурсы, поступающие на долевых началах; дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов; бюджетные субсидии и другие виды ресурсов.

За счет всех этих источников и осуществляются расходы и отчисления средств. Такие расходы предприятий идут на расширение производства, на экономическое стимулирование работников, на операционные и прочие нужды. В составе расходов на расширение производства прежде всего отражаются капитальные вложения, отчисления в фонды экономического стимулирования, расходы на приобретение ценных бумаг, отчисления в различные благотворительные фонды и т. д. Сопоставляя в конечном итоге доходы и расходы, предприятия выявляют возможности взаимоотношений с бюджетом и внебюджетными фондами. Эти соотношения отражаются в финансовом плане, который составляется предприятием на год с поквартальной разбивкой и служит важным документом для четкой организации всей финансово-хозяйственной работы.

Выручка от реализации продукции — главный источник средств, из которых черпаются ресурсы для развития производства, для создания фондов потребления и накопления, для участия коллектива в формировании доходов бюджета. Величина выручки зависит от объема реализованной продукции и цены, по которой она продается. Проведенная в России либерализация цен дает простор рыночным отношениям и в то же время требует умелой коммерциализации, так как завышение цен может мешать реализации продукции, а высокие цены на сырье и материалы, энергию и рабочую силу снижают возможность получения прибыли.

От выручки, как уже хорошо известно, зависит валовая прибыль предприятия, равная разности между выручкой и величиной издержек выпускаемой предприятием продукции, то есть представленными в денежной форме текущими затратами на изготовление и продажу продукции. Правила, определяющие состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, утверждаются Министерством финансов. Прибыль как финансовый показатель определяет (за вычетом налогов) финансовые ресурсы, остающиеся в распоряжении предприятий.

Материальной основой производства на любом предприятии являются основные производственные средства, основной капитал. Это здание, станки, машины, сооружения. На момент приобретения основных средств и учета их на балансе предприятия их стоимостная оценка совпадает с фактической ценой. В дальнейшем, по мере износа основных фондов, их стоимость по существу раздваивается — одна часть, равная износу, переносится на выпущенную продукцию, а другая, оставшаяся, отражает остаточную стоимость действующих основных фондов. Сносившаяся часть накапливается в денежной форме в амортизационном фонде. Этот фонд формируется путем ежегодных амортизационных отчислений и используется для восстановления и расширения основных фондов. До срока полной замены основных средств начисленные амортизационные отчисления свободны и используются как дополнительный источник развития производства. Расчет амортизационного фонда осуществляется с применением экономически обоснованных норм амортизации.

Наряду с основными средствами любому предприятию для нормальной жизнедеятельности необходимы и оборотные производственные фонды в виде сырья, материалов, энергии, топлива и остатков незавершенного производства. Кроме оборотных фондов у предприятий возникают фонды обращения в виде остатков готовой продукции, отгруженных товаров, средств в расчетах. Оборотные производственные фонды и фонды обращения образуют вместе оборотные средства предприятия. Для формирования оборотных средств используются как собственные средства, так и кредиты, полученные от банков или других кредиторов.

Формирование собственных оборотных средств происходит в процессе создания предприятия, когда формируется его уставный фонд. Источники этих оборотных средств примерно те же, что и при формировании основного капитала, а именно акционерный капитал, паевые взносы, устойчивые пассивы. В государственном секторе иногда могут быть и средства, ассигнуемые бюджетом. Оборотные средства предприятий непрерывно обновляются и пополняются.

В условиях переходного периода от централизованно управляемой к рыночной экономике возникает одно из кризисных явлений, состоящее в нехватке у предприятий оборотных средств. Причины такого положения состоят в повышении цен на материальные ресурсы, не компенсируемом ростом цен на продукцию предприятий, в невозможности реализовать продукцию, в несвоевременных платежах за реализованную продукцию, в медленном перечислении банками предприятиям оплаты за проданную продукцию, в стремлении предприятий расходовать деньги на оплату труда или денежные накопления, а не на закупку материалов.

Деятельность предприятий в условиях рыночной экономики значительно повышает роль и значение прибыли. Прибыль — основной источник расширения производства и обеспечения других потребностей предприятия. Поэтому важнейшей задачей является обоснованное построение механизма распределения прибыли. При распределении прибыли необходимо, чтобы обеспечивалось органическое сочетание интересов коллектива предприятия в целом и конкретных работников, текущих и перспективных потребностей.

В условиях перехода к рынку предприятия получили финансовую независимость, они сами определяют, куда, в каких размерах и в какие сроки направить полученную прибыль. Единственной регламентацией является установленный порядок уплаты предприятием из прибыли налогов государству. За основу исчисления налогов берется валовая прибыль предприятия, которая включает в себя прибыль от реализации продукции, исчисляемую в виде разницы между выручкой от реализации (без налога на добавленную стоимость и акцизов) и затратами на производство и реализацию продукции, которые включаются в себестоимость. В валовую прибыль также входит выручка, полученная от реализации основных средств и иного имущества. Включаются сюда также и доходы от внереализационных операций, а именно от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, дивиденды и проценты по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, полученным предприятием, суммы, полученные в виде штрафов, различных санкций, и другие доходы, непосредственно не связанные с производством и реализацией продукции. После уплаты налогов на прибыль и других обязательных платежей в бюджетные и внебюджетные фонды оставшаяся (чистая) прибыль распределяется и используется предприятием самостоятельно. Она может направляться на выплату дивидендов и процентов, отчисляться на нужды производственного, потребительского и социального характера.

При распределении прибыли необходимо прежде всего учитывать потребности предприятий в осуществлении капитальных вложений, так как самофинансирование становится основным источником покрытия затрат, связанных с расширением производства. Поэтому с учетом конъюнктуры рынка определяются размеры отчислений от прибыли в фонды производственного развития, которые используются для капитальных вложений, увеличения оборотных средств, обеспечения научно-исследовательских и проектно-конструкторских работ, для внедрения новых технологий. Часть прибыли используется также на уплату процента за пользование инвестиционным кредитом.

Рынок обусловил также формирование резервного фонда, так как в новых условиях резко возрастает возможность деловых рисков. Этот резервный фонд формируется за счет ежегодных отчислений, величина которых устанавливается учредительными документами предприятия, фирмы и составляет, как показывает практика, не менее 5 \% от суммы чистой прибыли.

Рыночные отношения потребовали в корне изменить ранее применявшиеся планово-директивную и нормативную системы распределения и использования прибыли. Принципиальное отличие состоит в том, что чистая (остаточная) прибыль делится не по установленным заранее «сверху» пропорциям, не по строго зафиксированным нормативам, а по усмотрению самого предприятия. Фирмы, исходя из своих потребностей, выбирают целевое назначение использования прибыли.