61. налоги

61. налоги

Налоги — неотъемлемый элемент государства в условиях рыночных отношений.

Знание налогового законодательства необходимо каждому бизнесмену, потому что, занимаясь предпринимательской и коммерческой деятельностью, он должен четко знать и определять, какие налоги платить, сколько и когда. Вместе с тем в России, проходящей сложный путь рыночных реформ, налоговая система находится в стадии становления.

Существует очень много разнообразных налогов и сборов, в исчислении которых порой нет ясности. Положение усугубляется отсутствием стабильности в налоговой сфере, т.е. одни налоги заменяются другими.

Функционирующая в настоящее время налоговая система введена с 01.01.1992 г. Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (27.12.1991 г.). С января 2001 г. вместо этого закона действуют ч. 1,2 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

В НК РФ (ч. 1) определяются система налогов и сборов, взимаемых в бюджеты разных уровней, общие принципы налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, а также формы, методы налогового контроля и ответственность за совершение налоговых правонарушений. В НК РФ (ч. 2, раздел VIII) освещается порядок исчисления и уплаты в бюджет НДС, акцизов, платежей с доходов физических лиц и единого социального налога.

За время своего функционирования налоговая система Российской Федерации претерпела определенные изменения из-за неустойчивости экономического развития, инфляции, а также несовершенства первоначальных разработок. Но учитывая все ее недочеты, она в основном отвечает требованиям рыночных отношений, устанавливая единые правила налогообложения для всех участников этих отношений.

Как определяется в НК РФ (ст. 8), налоги — это обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи в бюджеты разных уровней или во внебюджетные фонды выполняют фискальную и регулирующую функции.

Фискальная функция состоит в изъятии у предпринимателя и отдельных граждан части принадлежащей им стоимости в казну государства.

Регулирующая функция в том, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос.

Регулирующая функция осуществляется при помощи налогового механизма, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включает широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов — налоговых ставок, льгот, способов обложения, санкций.

Осуществляя изменения налоговых законов в соответствии с экономическими процессами, государство имеет возможность формировать общественные отношения в сфере производства, обращения, обмена и потребления материальных и духовных благ.

Следовательно, налоги являются наиболее эффективной формой управления рыночным хозяйством.

Это достигается, если:

налоговый механизм обеспечивает равные экономические условия для всех юридических лиц любых организационно-правовых форм независимо от доходности;

налоговый механизм обеспечивает заинтересованность предпринимателя в получении дохода;

налоговый механизм обеспечивает стимулирование предприятий в развитии производства, ускорении научно-технического прогресса, решении социальных задач.

В процессе исторического развития общества и государства возникает и действует множество налогов, различающихся по субъектам, объектам, способам обложения, органам, взимающим их, и т.д.

Многообразие налоговых форм позволяет привлекать в бюджет определенную долю всех доходов плательщиков, стоимости имущества, выручки от всевозможных операций, воздействуя, т.о., на разные стороны хозяйственной деятельности.

Налоговая система — совокупность всех обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, методы и принципы их построения. Построение ее определяется уровнем экономического развития страны, государственной политикой, проводимой на различных этапах.

В целом налоговая система подчиняется интересам тех социальных групп и партий, которые в тот или иной момент находятся у власти.

В Российской Федерации все обязательные платежи по закону разделены на три группы: федеральные, региональные, местные. Кроме этих групп, существует единый социальный налог, формирующий государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования.

Федеральные налоги действуют на всей территории Российской Федерации. Они являются главньш ресурсом российского го-

сударства, и в консолидированном бюджете РФ на их долю приходится более половины всех налоговых поступлений (без учета передачи налоговых доходов в нижеследующие бюджеты). В то же время регулирующая роль этих налогов в рыночных отношениях России пока еще слабо проявляется.

Дело в том, что федеральные налоги преследуют прежде всего фискальные цели, отсюда вытекает их высокая тяжесть, а нестабильность экономики мешает действию налогового механизма как инструмента эффективного воздействия на процесс производства.

Законодательные акты Российской Федерации устанавливают: состав федеральных налогов, размеры их ставок, объекты обложения, плательщиков, льготы, порядок зачисления налогов в бюджет или во внебюджетные фонды:

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

таможенные пошлины;

налог на доходы физических лиц;

налог на прибыль предприятий и организаций;

единый социальный налог,

отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

налог на операции с ценными бумагами;

налог на игорный бизнес;

государственная пошлина;

налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения;

плата за пользование водными объектами;

13) налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных

документов, выраженных в иностранной валюте, и др.

Почти все федеральные налоги, кроме налога на доходы физических лиц, налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, и некоторых других, взимаются в соответствии

с налоговым законодательством с юридических лиц.

Региональные налоги — налоги и сборы, устанавливаемые федеральными законами и вводимые в действия решениями субъектов РФ, которые обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. 146

При введении региональных налогов представительные органы власти субъектов РФ полномочны определять следующие элементы налогов: налоговую ставку (в пределах, предоставленных федеральным законом), порядок и сроки уплаты, а также форму отчетности по данному налогу. К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; транспортный налог, налог на игорный бизнес.

Информация о нормативных правовых актах об установлении и отмене региональных налогов и сборов направляется в Министерство финансов РФ и Министерство по налогам и сборам РФ органами государственной власти субъектов РФ.

Субъекты Федерации и органы местного самоуправления не имеют права вводить на подведомственной им территории дополнительные налоги и сборы. .

Местные налоги и сборы являются дополнением к действующим федеральным и региональным налогам: налог на имущество физических лиц; земельный налог; налог на рекламу и др.

Местные налоги разнообразны, и этим они затрудняют работу налоговых органов и усложняют расчеты с плательщиками.

Кроме названных налогов, предприниматели должны перечислять во внебюджетные фонды единый социальный налог.