8.2. направления развития экономического анализа в современных условиях

8.2. направления развития экономического анализа в современных условиях

Современное состояние экономического анализа характеризует его как достаточно разработанную в теоретическом плане науку. Многие методики, созданные в доперестроечный период экономики России, несложно адаптируются к новым условиям хозяйствования. Вместе с тем аналитическая наука находится в состоянии развития, что определяется объективными причинами, связанными с изменениями в российской экономике (децентрализацией систем управления народным хозяйством, перенесением центра тяжести на микроуровень, возникновением альтернативных форм собственности, расширением самостоятельности хозяйствующих субъектов в осуществлении своей деятельности, смещением приоритетов в сторону интересов собственников компаний и др.).

В сложившихся обстоятельствах, как отмечалось выше, требуют уточнения, дополнения и адаптации к новым условиям хозяйствования разработанные в предыдущие периоды методики анализа использования экономического потенциала организаций, производства продукции, ее себестоимости, прибыли, финансового состояния организации. Все это приобретает особую актуальность в условиях ограниченности ресурсов, дефицита источников финансирования, высокой конкуренции в отдельных отраслях, периодическими финансовыми кризисами, характерными для современного этапа развития российской экономики.

В настоящее время экономический анализ становится значимым инструментом в оптимизации учетной, налоговой, инвестиционной, кредитной, маркетинговой, дивидендной политики организаций. Вместе с тем, сложившийся практический опыт свидетельствует о том, что возможности экономического анализа для решения данных проблем в полной мере не реализуются на многих предприятиях.

Развитие современных компьютерных технологий, в том числе тех, которые используются для автоматизации систем управления деятельностью компаний, создает необходимые условия для совершенствования оперативного анализа их работы. Его возможности позволяют в сжатые сроки получать информацию о выполнении производственной программы, своевременности выполнения договорных обязательств, состоянии расчетов, отклонениях затрат и прибыли от сметных (бюджетных) значений и др.

Развитие производства вызвало необходимость модернизации производственных мощностей, осуществления капитальных вложений, определения и поиска источников финансирования для осуществления инвестиционных проектов. В тоже время, в последние годы увеличилось число компаний, которые в результате благоприятной коньюнктуры рынка, эффективного управления своей деятельностью стали располагать значительным капиталом для инвестирования в деятельность других компаний. В условиях инфляции, развития финансового рынка, появления возможностей для получения экономических выгод от осуществления финансовых вложений возрастает потребность в комплексных исследованиях собственных инвестиционных возможностей, эффективности капитальных и финансовых вложений. Поэтому перспективным направлением экономического анализа становится инвестиционный анализ. Необходима дальнейшая адаптация зарубежного опыта в этой области к реалиям российской экономики и разработка собственных комплексных методик инвестиционного анализа, учитывающих особенности функционирования отечественных предприятий.

Политика Правительства Российской Федерации нацелена на построение инновационной экономики. В то же время инновации и инновационная деятельность до сих пор не рассматриваются в качестве самостоятельных объектов не только экономического анализа, но и бухгалтерского учета. Отсюда возникает масса проблем, связанных с учетом инноваций, раскрытием информации о них в финансовой отчетности, обоснованием системы показателей эффективности инновационной деятельности, разработкой комплексных методик ее анализа. Все это обуславливает необходимость развития еще одного направления экономического анализа — инновационного анализа.

В условиях становления рыночных отношений в российской экономике активизировались процессы банкротства предприятий. Данная тенденция наметилась и в настоящий момент, характеризующийся возникновением мирового финансового кризиса, к которому оказались восприимчивыми практически все национальные экономики. Это обуславливает потребность в выявлении факторов и причин финансовой несостоятельности организаций, объективной идентификации признаков банкротства с помощью диагностического анализа, направленного на обоснование эффективных мер по финансовому оздоровлению хозяйствующих субъектов. Вместе с тем методика диагностического анализа является недостаточно разработанной, нуждаются в уточнении система показателей, методы и процедуры анализа. Не исследованы взаимосвязи предварительного (экспресс-) и последующего (комплексного) диагностического анализа признаков банкротства, не получила должного развития методика анализа чувствительности показателей в оценке финансовой несостоятельности, не разработаны вопросы формирования информационной базы, организации анализа состояния внутренней и внешней бизнес-среды.

Переход российской экономики на рыночные отношения вызвал появление новых объектов учета и экономического анализа — нематериальных активов, в том числе деловой репутации, финансовых вложений, лизингового имущества, финансовых резервов, собственного и заемного капитала и др. Следовательно, возникла необходимость в разработке современных, адаптированных к российской действительности методических подходов к анализу этих объектов, нацеленному на достижение экономических целей хозяйствующих субъектов.

Кроме того, отдельным аналитическим исследованиям должны быть подвергнуты такие достаточно новые экономические явления и процессы, требующие оценки для обеспечения эффективности деятельности хозяйствующих субъектов, как деловая активность, производственные, финансовые и коммерческие риски, кредитоспособность, процессы слияний / поглощений компаний и др.

Ориентация всей деятельности организаций на продажи товаров, продукции, работ, услуг обуславливает необходимость развития еще одного направления аналитических исследований — маркетингового анализа, нацеленного на изучение рынков сбыта, спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, коммерческого риска, формирование ценовой политики предприятий.

В современных условиях для любой коммерческой организации возрастает роль анализа как собственного финансового состояния, так и своих деловых партнеров. Главным источником информации для этого становится бухгалтерская (финансовая) отчетность. Одновременно возникает потребность в развитии методических положений ее анализа, направленного на совершенствование аналитических возможностей отдельных отчетных форм, создание действенных механизмов оценки негативных факторов, влияющих на финансовое состояние предприятий, и принятие своевременных мер по его оздоровлению. Особую актуальность приобретает разработка комплексных методик анализа нетрадиционных для российской практики видов бухгалтерской отчетности — сегментарной и консолидированной.

Анализ сегментарной отчетности направлен на получение более детальной информации об эффективности работы компании, производящей разнообразные товары, оказывающей широкий спектр услуг, которые отличаются по своему техническому уровню, рентабельности и другим условиям, а также осуществляющей своею деятельность в различных географических регионах; более точную оценку рисков и прибыли организации. В конечном итоге это позволяет принять более обоснованные решения в отношении анализируемой организации в будущем.

Характерной чертой современной мировой экономики является расширение интеграционных процессов, которые неразрывно связаны с концентрацией и централизацией капитала в отдельных отраслях экономики, созданием групп предприятий, находящихся под контролем одного или нескольких собственников и совместно функционирующих на определенном рынке. Так как предприятия, входящие в группу, имеют тесные экономические связи, проводят согласованную финансовую, производственную, маркетинговую политику, совместно действуют на рынке товаров и услуг, а осуществляемые ими операции находятся под единым контролем, то пользователи экономической информации проявляют значительный интерес к результатам деятельности группы предприятий в целом. Важнейшим источником такой информации становится консолидированная отчетность. В настоящее время остаются проблемными как вопросы ее формирования, так и разработка методик анализа консолидированной отчетности.

Переход на рыночные отношения вызвал появление целого ряда нетрадиционных для нашей экономики финансово-кредитных институтов (лизинговых, факторинговых, инжени-ринговых, консалтинговых, страховых компаний, фондовых, товарных бирж и др.) и организационно-правовых форм хозяйствования (малых предприятий, корпораций, совместных компаний, холдингов, ассоциаций и т.п.). Для повышения эффективности их функционирования также необходимо осуществлять разработку комплексных методик анализа их деятельности.

Децентрализация системы управления экономикой страны, смещение экономических приоритетов в сторону микроуровня, усиление коммерческой тайны привели к практически полному отсутствию исследований в области отраслевого анализа. Многие разработанные на сегодняшний день методики комплексного анализа деятельности компаний претендуют на универсальный характер и чаще всего не учитывают специфику отдельных отраслей, что в конечном итоге может исказить правильность аналитических заключений, полученных на основе использования таких методических подходов. Для повышения обоснованности проводимой в стране экономической политики требуется развитие данного, столь важного вида экономического анализа.

Еще одной областью научных и прикладных исследований должен стать перспективный анализ, направленный на изучение возможных вариантов развития компании, выработку методов достижения наиболее желательных результатов, обоснование реалистичных планов развития организации в условиях неопределенности и риска. Для этого необходимо более широкое внедрение в практическую деятельность экономико-математических методов и современных технологий обработки экономической информации.

Дальнейшее развитие теории и практики экономического анализа становится важным условием совершенствования других наук, объектом которых является экономика — экономической теории, экономики предприятия, математики, бухгалтерского учета, финансов, статистики и др.