Глава 22 анализ хозяйственной деятельности предприятия (фирмы)

Глава 22 анализ хозяйственной деятельности предприятия (фирмы)

Анализ является одной из основных функций управления и состоит из разъединения целостной совокупности на отдельные части, изучая которые получают представление о развитии всей совокупности под влиянием как внутренних, так и внешних факторов. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (фирмы) позволяет исследовать взаимодействие элементов производительных сил (орудий труда, предметов труда и рабочей силы) по стадиям производства и реализации продуктов труда, понять и объективно оценить эффективность работы персонала предприятия при имеющемся производственном потенциале. В процессе анализа выявляются резервы, причинно-следственные связи и факторы, которые можно использовать для роста эффективности деятельности фирмы. Аналитики разрабатывают методики по реализации выявленных резервов и факторов, практическому использованию результатов анализа в текущей и перспективной управленческой деятельности фирмы.

Обобщенно задачи анализа можно сформулировать как процессы наблюдения, изучения, оценки состояния, нахождения и мобилизации резервов и факторов развития производства, реализации и потребления продукции (работ, услуг). Составляющими обобщенной задачи анализа хозяйственной деятельности фирмы являются задачи по определению резервов и факторов экономии ресурсов и повышения качества на всех стадиях производственного процесса, роста производительности труда на экстенсивной и интенсивной основе, достижения лучших финансовых результатов.

22.1. Классификация видов анализа хозяйственной деятельности

Классификация видов анализа хозяйственной деятельности фирмы исходит из основных функций управления, к которым относятся:

информационное обеспечение управления (сбор, обработка, упорядочение информации);

анализ предшествующего (ретроспективного) и настоящего состояния экономики фирмы;

прогнозирование состояния экономики фирмы при различных вариантах развития (наихудших и наилучших условиях);

учет и контроль параметров производства (оперативный, финансовый и статистический);

стимулирование достижения результативности деятельности фирмы (финансовых результатов);

анализ результативности деятельности фирмы и подготовка информации к очередному производственному циклу.

Анализ как функция управления осуществляется ежедневно, но может регулярно проводиться в краткосрочные (неделя, декада, месяц) и долгосрочные периоды (квартал, год, несколько лет). Кроме того, анализ может осуществляться специализированными аналитическими службами, собственниками предприятия, органами управления, поставщиками, покупателями, аудиторскими фирмами, кредитными и финансовыми органами, т. е. различными субъектами хозяйствования.

По содержанию и полноте охвата изучаемых вопросов различают комплексный, системный и локальный анализ. Виды анализа приведены в табл. 22.1. Структурное содержание анализа хозяйственной деятельности предприятия по широте охвата и полноте изучения представлено на рис. 22.1.

22.2. Методы анализа хозяйственной деятельности

Методы анализа хозяйственной деятельности — это совокупность приемов, применяемых для обработки информации о работе предприятия. ЭТИ приемы составляют основу методик анализа, в которых описывается подробное содержание показателей и этапов проведения анализа. Различают общие, типовые и частные методы и методики проведения анализа. Общая методика представляет собой такую совокупность этапов и приемов аналитической работы, которая присуща любым процессам, происходящим на предприятии. Типовая методика — это общая методика, применимая для разных отраслей и областей знаний. Частная методика конкретизирует общую методику для конкретного предприятия определенной отрасли в отношении конкретных вопросов, поставленных для выполнения соответствующих задач.

Традиционными общими способами (приемами) обработки, изучения и обобщения информации при анализе являются сравнение, сводка и группировка, балансовый метод, графический анализ, табличный метод, методы определения относительных и средних величин, моделирование и оптимизация.

Сравнение — это прием, позволяющий выразить характеристику одного явления через другое. В практике анализа хозяйственной деятельности предприятия производится сравнение анализируемых показателей с нормативными, отчетными, плановыми, максимальными, минимальными, оптимальными, с показателями предшествующих периодов (ретроспективный анализ) и т. д. Применение приема сравнения требует приведения показателей в сопостави-

мый вид. Сопоставимость показателей предполагает тождество объемных и стоимостных характеристик, структурных составляющих, равенство промежутков времени, за которые вычислены сравниваемые показатели.

Группировка — это прием, с помощью которого генеральная совокупность показателей разбивается на относительно однородные группы с целью обобщения и типизации признаков, характеризующих группы и всю совокупность анализируемого объекта. Например, группировка основных средств предприятий по возрастному составу (до 10 лет, 10—20 и свыше 20 лет) дает представление о их структуре и возможностях наращивания производственного потенциала. В то же время группировка основных средств по их типам (здания, сооружения, оборудование, транспорт и т. д.) характеризует соотношение их активной и пассивной части, прогрессивность производственного потенциала.

Группировки осуществляются, как правило, в табличной форме. Таблицы, в которых отражаются соотношения, пропорции двух групп взаимосвязанных показателей, итоги которых равны, называют балансовыми. Балансовые таблицы широко используются предприятиями и в целом по отраслям, регионам, и в национальном счетоводстве. Это балансы имущества и обязательств, балансы доходов и расходов, балансы поступлений и использования товарно-материальных ценностей и т. д.

Данные таблиц могут быть использованы для представления показателей в графическом виде (графический анализ). Основными формами графического анализа являются графики и диаграммы. Они бывают линейными, плоскостными и объемными (рис. 22.2).

По способу построения графики могут подразделяться на диаграммы и статистические карты (рис. 22.3). Диаграммы сравнения показывают соотношения разных объектов по каким-либо показателям (полосовые и столбиковые диаграммы). Диаграммы динамики позволяют анализировать явления за установленные перио

ды (столбиковые, круговые, квадратные, фигурные и другие графики), где на оси абсцисс, как правило, откладываются периоды времени, а на оси ординат — уровень показателей.

В анализе хозяйственной деятельности часто используются графики контроля. При необходимости выделения проблемных вопросов, в том числе при контроле качества продукции, используют диаграммы Парето. С их помощью выделяется степень важности каждого из факторов.

Все вышеперечисленные методы, используемые в анализе хозяйственной деятельности предприятия, должны использовать показатели, имеющие количественную определенность, которая выражается в абсолютных и относительных величинах. Абсолютные величины показателей характеризуют явления в единицах меры, веса, объема, площади, стоимости и т. д. Относительные величины показателей характеризуют соотношение изучаемого явления с базовым, сравниваемым. Отношение выражается в форме коэффициентов, удельных весов, процентов.

В анализе используются разные виды относительных величин (изменение планового показателя в динамике по отношению к базовому, цепным методом, изменение структуры, изменение эффективности). Особое место среди относительных показателей в анализе занимают средние величины. Они используются для характеристики совокупности однородных явлений по какому-либо признаку. В каждом конкретном случае могут рассчитываться разные типы средних величин: средняя арифметическая, средняя арифметическая взвешенная, средняя гармоническая, средняя геометрическая, средние хронологические и др. Условия примененим метода средних величин — наличие вариации уровня какого-либо признака у совокупности однородных явлений.

Простая средняя арифметическая применяется, когда есть данные только об отдельных значениях варьирующего признака и о числе единиц совокупности. Простая средняя арифметическая величина признака выражается следующей формулой:

где X — средний размер признака; хи х2, хп —индивидуальные значения признака; п — число индивидуальных значений признака; х. — индивидуальные значения /-го признака.

Средняя арифметическая взвешенная определяется, когда варьирующий признак имеет вес (числовое значение) в общей совокупности. Формула средней арифметической взвешенной представляется в виде:

Средняя гармоническая определяется, когда значение варьирующего признака обратно пропорционально величине признака или когда в качестве веса выступает произведение значений варьирующего признака на количество единиц, обладающих признаками. Средняя гармоническая рассчитывается по формуле:

~Ш - W| + тг + niy + ... + w, |:""' ~ *i + i»i + іЩ + + '»?'

Л', \% JC, Xj

где /7), — веса средней гармонической; xt — отдельные варианты признака.

Обобщенная формула средней гармонической имеет вид:

Пример. Имеется три сорта конфет. Цена первого сорта (за 1 кг) — 80 руб., второго — 50 руб., третьего — 40 руб. По накладным числится конфет первого сорта на 400 руб., второго — на 150 руб., третьего — на 40 руб. Определить среднюю цепу 1 кг смеси конфет.

Средняя цепа I кг смеси конфет определяется по формуле средней гармонической:

Средняя геометрическая применяется при исчислении средних темпов роста и рассчитывается по формуле:

Ш,ш = ^ XX,х.х. х,..хТ,

где // — число вариантов; хп — значение варианта признака.

Пример. Имеется динамический ряд темпов роста за 1990—2000 гг. (табл. 22.2). Определить средний темп роста за два года.

Таблица 22.2

Средний темп роста за два года определяется по формуле средней геометрической:

Средняя хронологическая интервального ряда, если все интервалы равны, исчисляется по формуле простой средней арифметической:

п

Пример. В 1996, 1997, 1998, 1999 и 2000 гг. на предприятии произведено соответственно 200, 250, 260, 270, 275 штук изделий. Определить среднегодовой уровень производства за 1996—2000 гг.

Среднегодовой уровень производства за 1996—2000 гг. определяется как средняя хронологическая интервального ряда:

- 200 + 250 + 260 + 270+ 275

Л - ■.:.■>; (шт.).

5

Средняя хронологическая моментного ряда определяется по формуле:

х-2—т—*•

где д..

уровень ряда; п — число уровней ряда.

Пример. Стоимость основных фондов на начало года составила 1,2 млн руб., на конец января — 1,3 млн, февраля — 1,4 млн, марта — 1,5 млн, апреля — 1,4 млн, мая — 1,3 млн, июня — 1,2 млн, июля — 1,4 млн, августа — 1,5 млн, сентября — 1,6 млн, октября — 1,4 млн, ноября — 1,5 млн, на конец декабря — 1,7 млн руб. Определить среднегодовую стоимость основных фондов.

Среднегодовая стоимость основных фондов составит:

С помощью вышеперечисленных приемов осуществляются анализ, диагностика и оценка состояния хозяйственной деятельности фирмы. Однако на практике достаточно часто необходимо максимизировать, минимизировать или рационализировать те или иные факторы развития. Тогда применяются экономико-математические методы, к которым относятся методы линейного программирования, динамического программирования, математическая теория игр, матричные методы анализа, теория нечетных множеств, математическая теория массового обслуживания и др.

Методы линейного программирования основаны на решении системы линейных уравнений (с преобразованием в уравнения и неравенства), когда зависимость между изучаемыми явлениями функциональна. К ним относятся симплексный и распределительный методы. С помощью названных методов решаются задачи рационального раскроя материалов (с оптимальным выходом заготовок), определения минимальной стоимости при заданном количестве, оптимальная производительность при заданном ассортименте, транспортная задача, задачи рационального прикрепления потребителей к изготовителям (продавцам) и т. д.

Методы динамического программирования применяются при решении оптимизационных задач, в которых целевая функция или ограничения, или и то и другое характеризуются нелинейными зависимостями.

Математическая теория игр исследует оптимальные стратегии в ситуациях игрового характера. К ним относятся ситуации, связанные с выбором наивыгоднейших производственных решений, системы научных и хозяйственных экспериментов, с организацией статистического контроля, хозяйственных взаимоотношений и т. д.

Матричные методы анализа основаны на линейной и векторно-матричной алгебре. Применяются для изучения сложных и высокоразмерных структур как на отраслевом уровне, так и на уровне предприятий и их объединений. Примером применения матричных методов может служить модель Леонтьева многоотраслевой экономики, современные методы решения задач межотраслевого баланса и др.

Теория нечетких множеств относится к числу прикладньгх математических моделей, поскольку направлена на решение прикладных задач и возникла из чисто практических потребностей, а использует математические методы.

Математическая теория массового обслуживания облегчает решение задач обслуживания, например, обслуживания кораблей в порту, рабочих в инструментальной кладовой, клиентов в сервисных центрах.