10.3. анализ финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг)

10.3. анализ финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг)

Структурный анализ прибыли до налогообложения свидетельствует о том, что основным источником ее формирования является прибыль от реализации продукции, работ, услуг.

Размер прибыли от реализации продукции зависит:

от методов списания безнадежных долгов;

от принятой оценки товарно-материальных ценностей;

от методов начисления амортизации основных фондов и нематериальных активов;

•от изменения сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного периода.

Основными задачами анализа являются:

Оценка динамики показателей прибыли, обоснованности образования и распределения их фактической величины.

Выявление и измерение действия различных факторов на прибыль.

Оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объема производства и издержек. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) — разница

между выручкой от реализации продукции в действующих ценах (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию продукции:

npQ = Вр Ср Рк Ру, гдеПрО— прибыль от реализации продукции (работ, услуг); Вр — выручка от реализации (без НДС и акцизов); Ср — себестоимость реализации продукции (работ, услуг);

Рк — расходы коммерческие; Ру — расходы управленческие.

Анализ прибыли от реализации предполагает не только общую оценку динамики выполнения плана по прибыли от реализации, но и оценку различных факторов, воздействующих на величину и динамику прибыли от реализации.

На прибыль от реализации оказывает влияние изменение следующих факторов: •изменение продажных цен на товары и тарифов на услуги и работы;

•изменение полной себестоимости объектов реализации; •изменение объема реализации;

• изменение структуры и ассортимента реализованной продукции.

Изменение продажных цен на товары и тарифов на услуги н работы прямо пропорционально влияет на изменение прибыли, т.е. с увеличением уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот. Себестоимость продукции находится в обратной зависимости: увеличение себестоимости снижает прибыль, и наоборот.

Объем реализации продукции (работ, услуг) может оказывать различное воздействие на сумму прибыли.

При увеличении объема реализации убыточной продукции сумма прибыли снижается, а рентабельность увеличивается.

Изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукции также оказывает различное влияние на величину прибыли. С увеличением доли рентабельных изделий в общем объеме ее реализации сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Для того чтобы проанализировать прибыль от реализации продукции (работ, услуг), необходимо дать общую оценку изменения прибыли:

±П П1 ПО,

где + П — изменение прибыли;

ПО, Ш — прибыль базисного и отчетного периода.

Затем необходимо определить количественное влияние изменений факторов.

Расчет влияния на прибыль изменений продажных цен на реализованную продукцию определяется как разница между реализацией в отчетном году в ценах отчетного года и реализацией в отчетном году в ценах базисного года (через выручку от реализации):

±Пг = Eqizi -XqOzO ИЛИ Vp,,, VpnO,

где ±Пг — изменение прибыли за счет изменения цены;

Zqizb 2чог0— соответственно объем реализации в отчетном и базисном году;

vPni^рпо— соответственно объем реализации в отчетном и базисном году.

Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости (за счет структурных сдвигов в составе продукции) определяется как разница между фактической себестоимостью реализованной продукции отчетного года и себестоимостью реализованной продукции отчетного периода в цепах и условиях базисного года (через затраты на производство реализованной продукции):

ІІХ; — Ся, от Сяі.от,

где ±ПС — изменение прибыли за счет изменения себестоимости; Czo.ot — фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года;

Сгбот — себестоимость реализованной продукции отчетного года в ценах базисного года.

Расчет влияния на прибыль изменений в объеме и структуре определяется как разница между прибылью от реализации, исчисленной по ценам и себестоимости базисного года на фактический объем реализации, и прибылью базисного года (или плановой величиной):

іПу к стр = Пруф.гб — Пргб,

где ±nv и стр— изменение прибыли за счет изменения объема и структуры;

Прїф.гб — прибыль от реализации на фактический объем в ценах и себестоимости базисного года;

Пргб — прибыль, исчисленная при всех базисных или плановых показателях.

Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо определить влияние объема через коэффициент роста реализации продукции (Кр), т.е. определить процент выполнения плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости или в натуральном исчислении:

±ПУ = П0КР П0 = П0 (Кр 1),

Кр = Чф / Чпл.

где ±П„ — изменение прибыли за счет изменения объема реализации;

П0 — балансовая прибыль;

Кр — коэффициент роста объема реализованной продукции; Чф. Чпл — фактический плановый выпуск продукции в условно-натуральном выражении.

Расчет влияния на прибыль изменений в структуре продукции будет определяться сальдовым способом:

±ПСГр ~ іПуИСТр +nv,

где ±Пстр — изменение прибыли за счет изменения структуры реализованной продукции.

Расчет количественного влияния на величину прибыли можно определить, используя данные табл. 32, которые берутся из формы №2.

Прибыль от реализации увеличилась на 1260 тыс. руб. (18340 -17080).

Влияние изменения цен = 108380 107500 = + 880 тыс. руб. Влияние изменения себестоимости = 90040 90640 = -600 тыс. руб. Снижение себестоимости увеличивает прибыль от реализации.

Влияние изменения объема и структуры = 16860 17080 = = -220 тыс. руб.

Общее влияние составит 1260 тью. руб. (+880 + 600 220).

Кр = 108380/115600 = 0,937;

±П7 = (17080 ■ 0,937) 17080 = -1076 тыс. руб.

Снижение объема выпуска продукции снизило прибыль на 1076 тыс. руб.

+Пстр = (-220) (-1076) = 856 тыс. руб.

Изменение структуры выпуска продукции увеличило величину прибыли на 856 тыс. руб.

Анализ проведенных расчетов показывает, что увеличение прибыли от реализации произошло за счет увеличения цен, а это привело к росту прибыли на 880 тыс. руб. и за счет снижения себестоимости на 600 тыс. руб., собственно увеличив прибыль.

Влияние на изменение объема и структуры снизило прибыль в целом на 220 тыс. руб., что произошло за счет снижения объема реализации продукции на 1076 тыс. руб. и изменения структуры выпуска на 856 тыс. руб. Таким образом, влияние оказали ценовые факторы и структурные сдвиги в производстве.

В заключение целесообразно проанализировать дефлятор цены — соотношение индекса роста цен на продукцию и индекса роста цен на ресурсы. Дефлятор цены характеризует финансовую производительность, т.е. меру возмещения роста цен на ресурсы в цене реализуемой продукции.

На анализируемом предприятии индекс цен на продукцию составляет 1,0082 (108380/107500), а на ресурсы 0,933 (90040/90640). Величина дефлятора положительна — 1,015 (1,0082/0,993), что способствовало увеличению прибыли.