4.7. комплексный анализ состава и динамики балансовой прибыли, этапы ее формирования, направления использования

4.7. комплексный анализ состава и динамики балансовой прибыли, этапы ее формирования, направления использования

Финансовый результат — обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) его формирования. Финансовый результат (чистая прибыль) от деятельности организации формируется как разность между доходами и расходами от производственной, финансовой и инвестиционной деятельности. Прибыль в форме 2 «Отчет о прибылях и убытках» представлена в различных видах. Алгоритм формирования показателей прибыли организации поданным Отчета о прибылях и убытках представлен на рис. 4.5.

Так прежде всего рассчитывается прибыль от продаж (PN): как разность между выручкой от продаж (N) и полной себестоимостью продукции, товаров, работ и услуг, включая коммерческие и управленческие расходы (iS"): PN= N— S.

В целом в понятие «финансовый результат» вкладывается определенный экономический смысл: превышение (снижение) стоимости произведенной продукции над затратами на ее производство; превышение стоимости реализованной продукции над полными затратами, понесенными в связи с ее производством и реализацией; превышение чистой (нераспределенной) прибыли над понесенными убытками, что в конечном итоге является финансово-экономической базой приращения собственного капитала организации. Кроме того, положительный финансовый результат свидетельствует также об эффективном и целесообразном использовании активов организации, ее основного и оборотного капитала.

Рис. 4.5. Схема формирования прибыли

Чистая (нераспределенная) прибыль характеризует реальный прирост (наращение) собственного капитала организации. Чистая прибыль от деятельности организации рассчитывается по формуле:

Я4 = X Доходы от основной, операционной и внереализационной деятельности —X Расходы от основной, операционной и внереализационной деятельности — Налоги.

На основе данных Отчета о прибылях и убытках следует оценить состав и динамику элементов формирования экономической и чистой прибыли, т.е. конечных финансовых результатов деятельности коммерческой организации, которая стала объектом эконо-

мического анализа (табл. 4.I0). В отчетном году, по сравнению с предыдущим, выручка от продаж увеличилась в 4,2 раза; себестоимость проданных товаров — в 4,5 раза. При этом валовая прибыль возросла в 3,7 раза; прибыль от продаж — в 1,16 раза; прибыль от обычной деятельности — в 1,17 раза; чистая (нераспределенная) прибыль — в 1,21 раза.

Характеризуя изменение абсолютных показателей прибыли, следует отметить, что если чистая прибыль на 1 руб. прибыли от продаж в прошлом году составляла 41.6\%, то в отчетном году — 43,3\%. С учетом того, что более 30\% прибыли от продаж идет на уплату налогов, то остальные 28—29\% прибыли были «утеряны» в операционных, внереализационных и других расходах, которые увеличились в 5,5 раза при увеличении выручки от продаж в 4,2 раза.

Данные табл. 4.10 позволяют раскрыть структуру всех основных элементов, формирующих конечные финансовые результаты — чистую (нераспределенную) прибыль.