§ 12.12. анализ номенклатурных сдвигов и затрат на производство продукции

§ 12.12. анализ номенклатурных сдвигов и затрат на производство продукции

Влияние номенклатурных и ассортиментных сдвигов оценивается на основе пересчета уровня планового задания на фактический ассортимент и с учетом невыполнения плана по ассортименту и неравномерного перевыполнения плана выпуска отдельных изделий.

Объективная оценка влияния номенклатурных и ассортиментных сдвигов достигается на основе выявленных причин отклонений и своевременности реализации плана мероприятий.

Анализ затрат на производство продукции по статьям расходов позволяет выявить причины экономии и перерасхода по каждой из статей. По статье «Покупные изделия и полуфабрикаты» стоимость их потребления не учитывает изделия и полуфабрикаты собственного производства. В результате может возникнуть мнимая экономия, когда результат сокращения стоимости по данной статье достигается за счет собственного производства.

Статья «Основная заработная плата производственных рабочих» отражает оплату труда рабочих за выполнение технологических операций по изготовлению продукции.

Анализ заработной платы проводится по всей товарной продукции и в разрезе по изделиям. Отклонения (экономия и перерасход) устанавливаются по каждому изделию, и по мере необходимости разрабатывается план мероприятий по экономии фонда заработной платы.

Цеховые и общезаводские расходы составляют значительную долю в себестоимости продукции и являются одним из источников снижения себестоимости.

В составе цеховых расходов более 30\% занимают переменные расходы, величина которых зависит от выполнения плана по выпуску продукции. Общезаводские расходы в данном случае полностью учитываются как условно-постоянные. Поэтому план по цеховым расходам в части переменных расходов должен корректироваться на план перевыполнения выпуска продукции.

Изменение уровня себестоимости за счет этого фактора можно рассчитать по формуле

УЗ=(ЦРпл(усл) + ОЗР)/ ВПф,

где УЗ — сумма условно-постоянной части цеховых и общезаводских расходов по плану,скорректированных на фактический процент выполнения плана по валовой продукции;

ЦРщцусд) ~~ плановая сумма цеховых расходов (условно-постоянная часть);

03Р — общезаводские расходы;

ВПф — выполнение плана по валовой продукции, доли единицы.

Разница между фактическими цеховыми и общезаводскими расходами и плановыми, скорректированными на процент перевыполнения, отражает экономию или перерасход.

§ 12.13. Анализ финансовой деятельности

Анализ финансовой деятельности и финансового состояния промышленного предприятия составляет большую часть экономического анализа. В процессе проведения анализа оценивается выполнение финансового плана, проверяется соблюдение финансовой, кредитной, кассовой и расчетно-платежной дисциплины, выявляются финансовые резервы, пути и средства их использования.

Задачи анализа включают оценку выполнения финансового плана по доходам и поступлениям средств, по финансово-расчетным взаимоотношениям с государственным бюджетом и распределению прибыли, использованию производственных фондов и т.п.

Анализ доходов и расходов промышленного предприятия предусматривает оценку размеров денежных доходов и поступлений, их источников, экономическую обоснованность и эффективность капитальных вложений и денежных платежей. Анализ плана доходов и расходов проводится на основе данных баланса доходов и расходов. При анализе финансового плана необходимо установить, насколько обоснованы показатели, характеризующие дви-

жение средств предприятия, его доходы и расходы, задания по накоплению и распределению прибыли, объем и источники единовременных затрат, источники увеличения собственных оборотных средств и т.п.

Установленная общая сумма доходов и поступлений денежных средств на предприятия обеспечена за счет прибыли, кредитов, бюджета, амортизационных отчислений. При этом доля бюджетных поступлений очень незначительна.

В структуре расходов большая часть доходов направлена на развитие основных производственных фондов и пополнение оборотных средств.

Финансово-расчетные взаимоотношения с бюджетом предусматривают следующие виды платежей: налог на прибыль и добавленную стоимость, налог на имущество.