§ 18.4. план производства
§ 18.4. план производства
План производства — раздел бизнес-плана, который разрабатывается на предприятиях, относящихся к сфере материального производства. Он включает перечень следующих составляющих: объем производства в целом и по номенклатуре продукции и услуг, производственные мощности, потребность в основных производственных фондах и оборотных средствах, производственные запасы и источники их формирования, издержки производства и т.п.
При планировании производства и услуг предусматривается определение производственной мощности, т.е. максимально возможного выпуска продукции, предусмотренного на соответствующий период (декаду, месяц, квартал, год), в заданной номенклатуре и ассортименте с учетом оптимального использования наличного оборудования и производственных площадей, прогрессивной технологии, передовой организации производства и труда.
Сущность производственной мощности промышленного предприятия определяется ее ролью в ускорении темпов роста расширенного воспроизводства, а содержание этого понятия служит базой для определения потенциальных возможностей предприятия в направлении увеличения объема производства. Экономическое обоснование производственной мощности — важнейший инструмент планирования промышленного производства. Иными словами, это потенциальная возможность валового выпуска промышленной продукции.
Производственная мощность промышленного предприятия обусловлена числом входящих в ее состав производственных цехов и может быть определена следующим образом:
ПМ^о^п, или nMo6=(0[Kpnr6O)/SEi,
где Qi —количество продукции, изготовленной на /'-й группе взаимозаменяемого оборудования в течение 1 станкочаса, шт.;
Ф] — годовой эффективный фонд времени единицы /-Й группы взаимозаменяемого оборудования при работе в 1 смену и среднем возрасте Т, ч;
Кр — режим работы оборудования (одна, две, три смены);
«, — количество оборудования, входящего в /-ю группу, шт.;
SEi — станкоемкость единицы продукции, производимой на /-Й группе взаимозаменяемого оборудования, мин.
Пример. В парке товарной группы 12 единиц оборудования, станкоемкость 15 мин (4 детали в час) при среднем возрасте единицы оборудования Т= 10 лет, годовой эффективный фонд времени ФТ = 1730 ч, режим работы двухсменный.
ПМо6 = 4 • 1730 • 2 • 12 = 166 080 ед. или ПМо6= (1730-212-60): 15= 166 080 ед.
Уровень использования производственной мощности зависит от загрузки и использования целосменного времени работы оборудования, т.е. от интегрального показателя использования оборудования, который рассчитывается по формуле
где Кзг, Ксм — соответственно коэффициенты загрузки и сменности работы оборудования; Кр — режим работы оборудования.
Допустим, что фактический выпуск составил 124 560 ед. Тогда уровень использования производственной мощности будет = 124 560: 166 080 = 0,75. При увеличении Ктт до 0,9 годовой объем производства возрастет до 149 472 ед. Расчет ведется по следующей формуле:
ПМф = Ф!К^пКтт = 1730 • 2 • 4 • 120,9 = 149 472 ед.
Производственная мощность рассчитывается по ведущим производственным цехам, участкам и группам взаимозаменяемого оборудования с учетом сложившейся кооперации и мероприятий по ликвидации «узких мест».
К ведущим подразделениям относятся те, в которых выполняются основные технологические операции по изготовлению плановой продукции. Под «узким местом» понимается несоответствие мощности отдельных цехов, участков и групп оборудования минимальной мощности соответствующего подразделения, что является следствием увеличения объема производства и возникающей несопряженности между цехами, участками или группами оборудования.
Уровень сопряженности тем выше, чем ближе соотношение (г); / Mmin) к единице, где г), — пропускная способность /-й группы оборудования, участка или цеха, которая представляет отношение годового эффективного фонда времени (Ф,г) работы оборудования соответствующего подразделения и станкоемкости годовой программы, запланированной для данной группы оборудования
При r)min < г)( появляется резерв, а при r)min > п, возникает «узкое место».
Производственная мощность всегда превышает план производства, что предопределяет плановый резерв, который позволяет устранить незапланированные сбои в производстве продукции и обеспечить выполнение запланированного объема, быстро отреагировать на повышение спроса и обеспечить увеличение объема производства этой продукции, пересмотреть номенклатуру выпускаемой продукции в направлении повышения доли товаров, пользующихся более высоким спросом.
§ 18.5. Годовая производственная программа
Годовая производственная программа — это номенклатурный перечень запланированной к производству продукции в натуральном и стоимостном выражении. Определение производственной программы в натуральном выражении объясняется тем, что этот расчет направлен на удовлетворение потребностей покупателя. Запланированный объем производства является составной частью объема продукции, предусмотренной для реализации, и рассчитывается по каждой номенклатурной позиции:
Q =Q-Q+Q+Q,
где Qm —запланированный годовой объем производства, шт.;
QH, QK — остатки готовой продукции на складе соответственно на начало и конец планируемого периода, шт.;
Qep —объем продукции для внутрипроизводственного потребления, шт.
В стоимостном выражении производственная программа отражает потенциальную выручку, т.е.
к т d
ВРпт = IUі Є,„, + I Цш Qiu IЯ„ QIP,
і=і /=і /=і
где QMi — плановый объем i-Pi продукции;
in
X Цш@іо ~ стоимость оставшейся /-й готовой продукции на начало предшествующего года;
Qi0 — количество /'-й готовой продукции на конец предшествующего года;
к — количество наименований /-й продукции;
т, d — количество наименований продукции, соответственно оставшейся на складе в конце предшествовавшего года, не реализованной в плановом периоде;
Ц, — оптовая цена единицы /-й продукции, руб.;
d
X Ці* @ір ~ стоимость продукции на конец года, своевременно
'=| не реализованной в плановом периоде.
Экономическое обоснование производственной программы основывается на целевой функции и системе ограничений*:
См.: Дьяченко МЛ. Внутрифирменное планирование. М.: Финстатин-форм, 1999. С. 39.
С = ^ XtС,—> max (min);
; = l
пі
i=
где С —суммарное значение показателя, принятого в качестве критерия оптимальности;
п —число наименований изготавливаемых изделий;
Xt — количество изделий /-го наименования в производственной программе, шт.;
С. — оценка /-го изделия в соответствии с критерием оптимальности;
йу — затратыу'-го ресурса на изготовление /-го изделия; Aj — располагаемая величина у'-го ресурса; т — число ограничений по ресурсам. Расчет ведется по каждому виду ресурсов (у' = 1, 2, т):
N. ■ < X. < N
' /mm - ; "/max'
где Nlmin, Njmax —допустимые пределы выпуска изделий /-го наименования.
Развитие промышленного производства связано с привлечением капитальных вложений, которые авансируются на разработку и внедрение организационно-технических мероприятий, направленных на повышение уровня технической базы и качества выпускаемой продукции, решение социальных, экологических и прочих хозяйственных задач.
Планирование капитальных вложений — составная часть бизнес-плана, важнейшей функцией которого является формирование и наращивание производственных мощностей путем материализации единовременных затрат и превращения их в производственные фонды и создание благоприятных социальных условий производства.
Планирование капитальных вложений предусматривает обязательное технико-экономическое обоснование единовременных затрат, в том числе оценку их эффективности.
Экономическое обоснование капитальных вложений основывается на расчетах абсолютной и сравнительной эффективности (более подробно см. раздел «Экономическая эффективность капитальных вложений и инвестиционных проектов»).
§ 18.6. Планирование потребности в трудовых ресурсах
Трудовые ресурсы, орудия и предметы труда — это основные составляющие процесса изготовления продукции.
Потребность в трудовых ресурсах — это количественная и качественная оценка состава работающих на предприятии, прямо или косвенно участвующих в производственном процессе.
На первом этапе рассчитывается численность основных производственных рабочих с помощью трудоемкости выполнения технологических операций на запланированный объем производства:
Чраб1=<С к« •60 Кпер'
где ТЕ, —трудоемкость /-и операции, мин;
и, —количество изделий /-й номенклатурной позиции, шт.; К — коэффициент, учитывающий пересчет явочной численности в списочную; Ф, —годовой полезный фонд времени одного рабочего, ч; Квн — коэффициент выполнения норм времени, отражающий нормативное время, отнесенное к фактически затраченному на изготовление единицы продукции; т — количество номенклатурных позиций изделий в годовой производственной программе. Качественная характеристика операций отражает уровень квалификационного состава, который выступает в виде коэффициента выполнения норм. Уровень квалификации тем выше, чем больше величина коэффициента выполнения норм.
Общая потребность в основных производственных рабочих, занятых на выполнении всего перечня технологических операций, составит
Ч =Y Ч
общ.раб £^ раб.і '
где Ч 6І — численность рабочих, выполняющих /-ю операцию; к — количество технологических операций. Численность прочих категорий работающих устанавливается на основе долевого участия каждой категории в общей численности основных производственных рабочих, т.е.
Ч = Ч а
j общ.раб^'
где а. — доляу'-й категории работающих.
Определение численности работающих и рабочих может рассматриваться с помощью выработки, т.е.
ВП(ТП) I ВРра6,
где ВП(ТП) — стоимость валовой или товарной продукции; ВРра6 — выработка (по валовой или товарной продукции) на одного рабочего в предшествующем плановом периоде.
Высвобождение численности основных производственных рабочих по группе материально-технических факторов рассчитывается по следующим факторам:
внедрение достижений научно-технического прогресса;
повышение качества изделия;
• изменение структуры выпускаемой продукции и т.п. (Более подробно см. раздел «Производительность труда».) Планирование фонда заработной платы. Фонд заработной платы — основной источник оплаты труда.
В укрупненной оценке плана фонда заработной платы (3) могут использоваться средняя заработная плата (Зср) и численность работников (Чр), т.е. 3= ЗсрЧр.
Для повышения достоверности плановых показателей по фонду заработной платы расчет ведется по совокупности перечня выплат, характерных для каждой категории работающих.
Определяются часовая зарплата, дневная, месячная и годовая. Каждая из разновидностей отличается перечнем включаемых элементов.
Часовой фонд зарплаты рассчитывается исходя из сдельной и повременной оплаты труда с учетом премий, доплат и надбавок.
Фонд сдельной оплаты труда основных и вспомогательных рабочих определяется по формуле
111
і=
где —сумма сдельных расценок на единицу /-го изделия, руб.;
nj — плановое количество /-х изделий, шт.; m —количество наименований изделий (/' = 1, 2, т), шт.;
Ц — среднечасовая тарифная ставка работ, руб./нормо-ч; ТЕт — плановая трудоемкость работ производственной программы (работ), нормочасы.
Фонд повременной оплаты труда рассчитывается по формуле
к
з =У и ч Ф
пв ^1 net HIJ '
где Н — среднечасовая тарифная ставка для у'-й профессии, руб.; 4„ej — плановая численность рабочих-повременщикову'-й профессии, чел.;
Ф1Щ— плановый фонд времени одного повременщикау'-й профессии, ч.
Дневной фонд заработной платы рассчитывается исходя из часового фонда, количества отработанных часов и доплат (планируемых и непланируемых).
Месячный фонд рассчитывается исходя из дневного фонда и количества рабочих дней.
Годовой фонд заработной платы рассчитывается как произведение месячного фонда на количество месяцев работы с учетом оплаты отпусков (очередной отпуск, отпуск по учебе, выполнение государственных обязанностей и т.п.).
§ 18.7. Планирование себестоимости продукции
Планирование себестоимости продукции — это разработка плана текущих затрат на производство запланированного объема продукции с учетом влияния технических, организационных и других факторов.
Плановая себестоимость отражает максимально допустимую величину затрат и включает только те затраты, которые при данном уровне техники и организации производства являются для предприятия необходимыми. Она рассчитывается по прогрессивным плановым нормам.
В себестоимости продукции отражаются текущие затраты на производство всего запланированного объема продукции и по каждой ее единице. В первом случае составляется смета затрат на производство, в которой затраты группируются по элементам, для того чтобы:
определить потребность в живом и овеществленном труде на производство запланированного объема продукции;
распределить затраты по экономическому содержанию;
установить долю каждого элемента в общих затратах на производство.
Поэлементная классификация включает следующие элементы:
сырье и основные материалы за вычетом отходов, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты;
вспомогательные материалы — включают стоимость тех материалов, которые не являются основой готовой продукции, а используются для поддержания непрерывности технологических процессов (эмульсия, смазочные материалы и т.п.);
топливо — включает затраты на приобретение всех видов топлива как на производственные цели, так и на общезаводские потребности;
энергия — учитывает стоимость всех видов покупной энергии;
заработная плата — отражает основную и дополнительную заработную плату персонала предприятия;
отчисления на социальное страхование — определяются по установленным нормам;
амортизация — рассчитывается по установленным нормам от первоначальной стоимости основных фондов;
прочие затраты.
Планирование себестоимости единицы продукции осуществляется на основе группировки статей калькуляции, которая включает:
сырье и материалы;
покупные изделия и полуфабрикаты, комплектующие изделия и услуги кооперированных предприятий;
возвратные отходы (вычитаются);
топливо и энергию на технологические цели;
основную заработную плату производственных рабочих;
дополнительную заработную плату производственных рабочих;
отчисления на социальное страхование;
расходы на освоение и подготовку производства;
износ инструментов и приспособлений целевого назначения;
расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
цеховые расходы;
общезаводские расходы;
потери от брака;
прочие производственные расходы;
внепроизводственные расходы.
По способу отнесения затрат на единицу продукции они могут быть прямыми и косвенными.
Прямые затраты — это затраты строго целевого назначения.
Косвенные — распределяются по изделиям пропорционально тому или иному признаку, например пропорционально заработной плате основных производственных рабочих.
По степени зависимости от объема производства затраты подразделяются на пропорциональные (условно-переменные) и непропорциональные (условно-постоянные).
Условно-переменные изменяются прямо пропорционально росту объема производства.
Условно-постоянные при изменении объема производства изменяются незначительно (расходы на освещение, отопление и т.п.).
Планирование себестоимости может быть текущим и перспективным. Перспективный план разрабатывается на несколько лет. При текущем планировании уточняются перспективные планы на основе плановых смет и калькуляции затрат на производство.
Изменение себестоимости в плановом периоде рассчитывается по основным групповым факторам и осуществляется в следующей последовательности.
Оценивается себестоимость товарной продукции последующего планового периода (Спс) по уровню затрат предыдущего периода (3 ):
С = 777' 3
где ТП^ — стоимость товарной продукции в последующем плановом году в ценах предшествующего года.
Определяется изменение себестоимости под влиянием каждого из факторов (АС?), в том числе за счет изменения цен на потребляемые ресурсы, и суммарные изменения под влиянием всех факторов:
где к — количество факторов, влияющих на изменение себестоимости (<7= 1, 2, 3, .... к).
Рассчитывается плановая себестоимость товарной продукции:
а) в плановых ценах, т.е.
С =С ±ДС;
пс./и ПС '
б) в ценах на ресурсы по уровню предшествующего периода
С = С ± АС АС ,
пс./и ПС |<>
где АСЦ — изменение себестоимости товарной продукции за счет цен на потребляемые ресурсы.
4. Оцениваются затраты на 1 руб. товарной продукции в плановом году:
а) в плановых ценах на продукцию и ресурсы
3 =С I ТП
где 777м —стоимость товарной продукции в плановом последующем периоде в ценах данного периода;
б) в ценах предшествующего планового периода
3' = С I ТП' .
ПЛ ПС.П.1 ' гы
Изменение себестоимости под влиянием факторов рассмотрим на примере внедрения производительного оборудования. Экономия рассчитывается по следующей формуле:
^=і(Зг.с/Лст-Згс/Лн)АЛн--1ШЛ/Пи-ЦеаАса/Пе)Пн],
где Згс —годовая заработная плата рабочего-станочника, руб.;
Пс, Пн — производительность соответственно старого и нового оборудования, шт.;
АПН — прирост производительности; АПН = Пн Пс, шт.;
Ан, Ас — норма амортизации соответственно нового и старого оборудования, доли единицы.
(Более подробно см. гл. 7 «Себестоимость промышленной продукции».)
Оценка обеспеченности плановой прибыли основывается на сопоставлении плановой величины прибыли ПРШ = Щт C^Q^ с прибылью, полученной в результате реализации готовой продукции:
реал ~~ (Цреаі ^реа.і*) Q-реал '
где Цл1, Ц —оптовая цена единицы продукции соответственно по плану и при реализации, руб.; С1и, Среа1 —себестоимостьединицы продукции соответственно по плану и при реализации, руб.; Qlu,Qpea, —годовой объем соответственно производства и
реализации готовой продукции, шт. Обеспеченность достигается в случае соблюдения следующего условия: ПРЛ1 < ПР . Если наблюдается отклонение, т.е. ПРМ > ПРреал, разрабатывается план организационно-технических мероприятий, направленных на снижение себестоимости реализуемой продукции. Величина снижения себестоимости пред-
24 7(,'П
369
ставляет собой разницу между плановой прибылью и прибылью от реализации: АПР = ПРПА ПР . Снижение себестоимости единицы реализованной продукции выразится как АЭ = АПР / QpeiL,.
Рассмотренный пример характерен для случая, когда обеспечение плановой прибыли достигается только за счет снижения себестоимости. Изменения цены (рост) и объема реализации (рост) также оказывают непосредственное влияние на достижение поставленной цели.
При планировании себестоимости продукции необходимо учитывать инфляцию, которая непосредственно влияет на рост стоимости потребляемых ресурсов и способствует сокращению прибыли при реализации готовой продукции, если оптовые цены останутся неизменными.
Для сокращения потерь от инфляции товаропроизводитель в договорах о купле-продаже заказанной продукции предусматривает право пересмотреть цены на поставляемые товары. Прибыль от реализации в условиях инфляции определяется следующим образом:
к т
/=| j=
где Цп Cj — цена /-го изделия и егоj-я себестоимость, изменяемые в результате инфляции, руб.; Qj, Qj — объемы реализации при /-Й цене и j-й себестоимости
в течение года, шт. Величина плановой прибыли (ПРП1) для удовлетворения производственных потребностей предприятия путем создания чистой прибыли (ПРчист) определяется так:
ПР» = ПРчист + БВ,
где БВ — бюджетные отчисления.
Чистая прибыль может быть представлена как:
• минимально необходимая величина для погашения кредитов и расходов по социальной потребности;
•обеспечение нормального функционирования. Кроме перечисленных выше расходов включаются еще не менее десяти мероприятий (прирост оборотных средств, пополнение резервного фонда предприятия и т.п.).
Внутрипроизводственное планирование тесно связано с оперативным планированием основного производства, которое достигается на основе взаимодействия органов управления на всем продвижении изделия по технологическому маршруту, начиная от поступления предметов труда товаропроизводителю до реализации готовой продукции.
Обсуждение Экономика, организация и управление предприятием
Комментарии, рецензии и отзывы