Глава 3 анализ финансовых результатов банковской деятельности 3.1. анализ доходов банка

Глава 3 анализ финансовых результатов банковской деятельности 3.1. анализ доходов банка

Обобщающие показатели эффективности банковской деятельности это полученный банком финансовый результат, т.е. прибыль или убыток, и коэффициенты рентабельности. Анализ этих показателей проводится путем выявления факторов, оказавших на них влияние. Цель анализа финансовых результатов — выявить резерв роста прибыльности банковской деятельности и сформировать на этой основе рекомендации по дальнейшей работе.

Можно выделить два направления в анализе прибыли качествен; ный и количественный. Качественный анализ предполагаете «у прибыли с позиции структуры сформировавших ее доходов и расходов банка, количественный использование системы коэффициентов прибыльности. |

Структурному анализу прибыли предшествует предварительный ; этап, суть которого заключается в определении принципов классифи{ кации доходов и расходов. Можно использовать несколько принципов J классификации. Первый принцип предполагает деление доходов и расходов на процентные и непроцентные. По второму принципу все статьи доходов и расходов группируются. Доходы делятся на операционные, отдругїїхТид^е^л^^

щие результаты деятельности байка, а расходы" соответственно на операционные, обеспечивающие функционирование банка, и на покр^ГтиТ

Іи^де-ятельности банка. "

Доходы от операционной деятельности включают проценты, комиссии по услугам и корреспондентским отношениям, за инкассацию , выручки, гарантийные и т.д. К доходам от других видов деятельности относятся поступления от осуществления факторинговых, лизинговых, трастовых, информационных, консультационных услуг, предоставляемых клиентам, от спекулятивных сделок на валютных рынках и рынJ ке ценных бумаг и т.п. К «неразработанным» относятся доходы от пе1 реоценки ценных бумаг и иностранной валюты, восстановления сумм со счетов фондов и резервов.

Процентные доходы банка — это начисленные и полученные проценты по ссудам в рублевом выраженийГили в иностранной валюте, а также полученные по межбанковским или коммерческим ссудам.

Непроцентными могут быть доходы от инвестициоіінЬйІеятель-іюстіГ(дивидендьі по ценным бумагам, от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.), от валютных операций, от полученных комиссий и штрафов и пр.

При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме или соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниваться с предыдущими периодами, в том числе по кварталам. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.

После проведения анализа структуры доходов банка по укрупненії ым статьям можно приступать к основному этапу анализа доходов банка к изучению структуры доходов, чэормируюищхукрупненные статьи, занимающие наибольший удельный вес в общем объеме доходов.

Анализ структуры доходов, расходов и прибыли рассмотрим на примере данных акционерного коммерческого банка «А».

По данным отчета о прибылях и убытках банка «А» (форма № 2) за четыре квартала его доходы были объединены по экономической однородности в следующие группы (см. табл. 2 приложения):

от операционной деятельности, к которым относятся начисленные и полученные проценты, в том числе проценты по ссудам в иностранной валюте, и доходы по операциям с ценными бумагами;

от неоперационной деятельности, в числе которых возмещение клиентами расходов, курсовые разницы, комиссия по услугам и корреспондентским отношениям;

прочие с включением в их состав штрафов полученных, платы за доставку ценностей и пр.

Группировка позволяет провести количественную оценку объема и структуры совокупных доходов, определить пропорции между различными видами доходов, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и соответствующей группе доходов. Доходы от каждого вида деятельности показаны как накопленным итогом с начала года на конец каждого квартала, так и поквартально, что позволяет сопоставить общее увеличение размера доходов с начала года с абсолютной величиной доходов, полученных в течение отдельного квартала. Такая разбивка величин доходов наиболее удобна, поскольку позволяет оценить ритмичность увеличения темпов роста операционных доходов банка.

Абсолютный размер совокупных доходов банка, полученных

в каждом квартале анализируемого года, не имел устойчивой

тенденции к повышению. Самое высокое значение полученного

дохода приходится на II квартал (72 317 925 руб.), причем в этом

же квартале удельный вес доходов от операционной деятельности в общей сумме совокупных доходов имел наивысшее значение (98\%) по сравнению с другими кварталами года. Наименьший совокупный доход получен за I квартал (27 540 588 руб.).

Структура совокупных доходов не отличается однородностью

по источникам получения различных видов доходов. Начиная

со II квартала значительно увеличилась доля доходов от операций с ценными бумагами (в I квартале — 46\%, во II квартале —

70,6\%) при одновременном снижении удельного веса остальных

операционных доходов (в I квартале — 50\%, во II квартале —

27,4\%). Тенденция к увеличению удельного веса доходов

от операций с ценными бумагами и снижению прочих операционных доходов сохранялась до конца года.

Значения доходов от неоперационной деятельности возрастали (по итогам I кваотала 0 73\% IV кваотала 4 4\%) Основной пост в этой группе доходов приходится на увеличение СУММЫ полученных комиссий по услугам и корреспондентским

отношениям В среднем удельный вес доходов от неопеоационной деятельности составил 1,73\%, а средний удельный вес

прочих доходов 2 61 \%>

Основным источником доходов для банка были доходы от операционной деятельности, в составе которых в течение года увеличивалась доля доходов от операций с ценными бумагами. Наличие такой тенденции свидетельствует об ухудшающейся конъюнктуре рынка кредитных услуг при росте суммы совокупных доходов, в основном за счет высокой доходности операций с ценными бумагами.

Для количественной оценки влияния взаимосвязанных фактором на изменение в течение года совокупных доходов применяется факторный анализ доходов. Рассмотрим влияние изменений остатков на счетах по группе активов, приносящих процентный доход по кредитным операциям и доход от операций с ценными бумагами, а также изменения уровня процентной ставки по этим активам на поквартальные изменения доходов от операционной деятельности.

Доход, полученный от этой группы активов, может быть представлен в виде формулы

В = ±У,*Я,, (3.1)

і де В — доходы от операционной деятельности;

V средние остатки на счетах по группе активов, приносящих процентный доход по кредитным операциям и доход от операций с ценными бумагами; R средний уровень процентной ставки по активам. Связь между факторными показателями мультипликативная. \ используемом методе абсолютных разностей количественным пока-ілтелем является величина вложений в активные операции, приносящие доход, а качественным уровень процентной ставки.

Факторный анализ изменения операционных доходов показывает, что в III квартале ввиду снижения процентной ставки по активам, приносящим доход, банк недополучил доход на сумму 34 645 799 руб. при сохранении темпов роста активных операций (см. табл. 3 приложения). Можно предположить, что это произошло ввиду снижения уровня доходности операций с государственными ценными бумагами.

Руководству банка следовало принять необходимые меры к поиску других надежных источников дохода или активизировать работу по краткосрочному кредитованию, так как уже в1/ квартале вследствие дальнейшего понижения доходности государственных цен' ных бумаг банк уменьшил размер активов, приносящих доход, что привело к недополучению им дохода на сумму 3 924 749 руб. В пользу такого заключения говорит и приведенный ранее результат анализа структуры и динамики совокупных доходов.

Для более детального изучения причин изменения процентных доходов банка целесообразно произвести классификацию предоставленных ссуд, например по группам заемщиков (частные лица, промыш-іенньїе и сельскохозяйственные предприятия, торговые организации, финансово-кредитные учреждения). По каждой группе заемщиков банк шализирует данные о суммах предоставленных ссуд, наличии и каче-г rue обеспечения, погашении задолженности, процентных платежах, оГ, уровне процентной ставки и т.д. Такой подход , позволяет оценить целесообразность предоставления ссуд заемщику с позиции определе-нпя соотношения «риск доходность».

При анализе процентных доходов банка используются также относительные показатели, которые позволяют оценить средний уровень доходности всех ссудных операций и каждой группы ссуд. Такими показателями являются:

отношение валовых процентных доходов к средним остаткам по всем ссудным счетам;

отношение полученных процентов по краткосрочным ссудам к средним остаткам по этим ссудам;

отношение полученных процентов по долгосрочным ссудам к средним остаткам по этим ссудам;

отношение полученных процентов по отдельным группам ссуд к средним остаткам по исследуемой группе, и т.д.

Динамика этих показателей дает возможность оценить, за счет каких ссудных операций возрастают процентные доходы.

Исследование причин изменения размера процентных доходов, полученных от операций с ценными бумагами, целесообразно углубить изучением размера и структуры портфеля инвестиций и доходности различных видов ценных бумаг. Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует некредитные источники получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике.

На завершающем этапе оценивается стабильность доходов акционерного коммерческого банка. Стабильные доходы — это те, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного промежутка времени и могут легко прогнозироваться. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса.

Для выявления стабильных доходов необходимо сравнить структуру доходов за ряд отчетных периодов. Значительные отклонения свидетельствуют либо о появлении новых источников дохода в связи с развитием нового вида операций, либо о единовременных доходах, как правило, связанных с резким изменением курса иностранной валюты, В любом случае при выявлении значительных отклонений от плановой структуры доходов необходимо выявить факторы, обусловившие эти изменения.

Для оценки уровня стабильности дохода используются и специаль. ные статистические приемы. В частности, можно рассчитать сред-неквадратическое отклонение в доходах, низкое значение которого указывает на стабильность доходов, а следовательно, на их высокое качество, коэффициент вариации, высокий уровень которого означает повышенный риск, нестабильность доходов, а также индекс нестабильности. Формула индекса нестабильности (/,) выглядит следующим образом: //=V п ' (3-2)

іде у доходы за определенный период;

у, линейная функция, которая рассчитывается с помощью метода аналитического выравнивания (я + bt, где а помехи, вызываемые изменением курса валют, b величина изменений, t временной период).

Индекс отражает вариацию между действительными и возможными доходами. Высокое значение индекса свидетельствует о низком качестве доходов.

3.2. Анализ расходов банка

Оценка динамики и объемов расходов условного банка «А» проведена по тому же принципу, что и анализ совокупных доходов (см. табл. 4 приложения).

Группировка расходных статей баланса банка осуществлена по следующей схеме. Выделены операционные расходы, в том числе:

процентные по ссудам и по вкладам и депозитам;

по операциям с ценными бумагами;

по обеспеченіш функциональной деятельности баш^с_вкшо-чениемІПйГсостав расходов на содержание административно-управленческого персоналаГхоз^ствеїїньїх расходов, амортизационных^^ числений и затрат на ремонт основных фондов;

прочих расходов.

"^Сопоставление отчетных показателей банковских издержек на основе этого распределения позволяет выявить изменения в объеме и удельном весе отдельных аналитических статей и сгруппированных блоков издержек банка.

Расходы банка изменялись неравномерно. Значительное увеличение совокупных расходов произошло во II квартале (51 457 494 руб., в I квартале — 22 753 163 руб.), что соотносится с аналогичным скачком в направлении увеличения суммы совокупных доходов в этот же период (см. табл. 2 приложения). Однако в IV квартале расходы выросли до 80 102 637 руб., что позволило банку получить прибыль по году в целом, но по итогам IV квартала его расходы превысили совокупные доходы. Изучение структуры расходов банка в IV квартале и ее изменение по сравнению с предшествующим периодом позволяет заключить, что наибольший удельный вес в последнем квартале года имели операционные расходы (91,2\%), в составе которых снизилась доля расходов по операциям с ценными бумагами и значительно возрос удельный вес расходов по операциям по вкладам и депозитам, а также по полученным межбанковским кредитам (до 86,7\% общей суммы расходов за квартал). Расходы по обеспечению функциональной деятельности и прочие расходы имели незначительные колебания в течение года, причем в динамике изменений расходов по обеспечению функциональной деятельности наблюдается некоторая тенденция к снижению.

Рассмотрим влияние изменений остатков на счетах платных пассивов, а также изменений уровня процентной ставки по этим пассивам на поквартальные изменения операционных расходов.

Расходы по платным привлеченным средствам могут быть представлены в виде формулы:

С = ±Щ,У„ (3.3)

где С — операционные расходы;

W средние остатки на счетах по группе платных пассивов; V уровень средней процентной ставки по пассивам. Связь между факторными показателями мультипликативная. При этом методе абсолютных разностей количественным показателем является величина платных привлеченных средств, а качественным — уровень процентной ставки.

Факторный анализ изменения операционных расходов показывает, что в III квартале ввиду снижения процентной ставки по платным пассивам банку удалось понизить расходы на 3 868 840 руб., в то время как уменьшение размера платных пассивов еще более значительно снизило расходы — на 12 480 925 руб. (см. табл. 5 приложения). Однако общая сумма снижения операционных расходов банка в III квартале на 16 349 765 руб. не превысила размера уменьшения операционных доходов этого же периода (27 988 636 руб.).

Резкое возрастание операционных расходов в IV квартале до 45 712 777 руб. ввиду повышения как процентной ставки по платным пассивам, так и размера этих пассивов не позволило банку получить квартальную прибыль от операционной деятельности, поскольку в этот же период операционные доходы возросли всего лишь на 5 179 296 руб.

На основании анализа доходов и расходов банка «А» можно сделать вывод о том, что в первом полугодии он получал устойчивую прибыль, имеющую тенденцию к возрастанию. Однако вследствие снижеиия доходности государственных ценных бумаг во втором полугодии и последовавшим за этим выводом части средств из операций с ценными бумагами его доходы понизились. Руководство банка сделало ставку на дополнительное привлечение средств, но продолжило вкладывать их в уже менее доходные ценные бумаги. Уменьшение темпов роста прибыли во втором полугодии не повысило рискованности операций банка и, таким образом, не сказалось негативно на его надежности.