9.2. анализ интенсивности и эффективности использования основных средств
9.2. анализ интенсивности и эффективности использования основных средств
Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств (ОС) используются следующие показатели:
фондорентабелъностъ (отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой остаточной стоимости основных средств);
фондоотдача ОС (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой остаточной стоимости ОС);
фондоотдача активной части ОС (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой остаточной стоимости активной части основных средств);
фондоемкость (отношение среднегодовой остаточной стоимости )С к стоимости произведенной продукции за отчетный период);
относительная экономия ОС:
ВП'
oq ос0 і,
де ОС0, OCj — соответственно среднегодовая стоимость основных средств в базисном и отчетном годах;
вп
— индекс объема производства продукции.
Фондорентабельность (Roc)
Фондоотдача основных средств (Ф00С)
Доля реализованной продукции в ее выпуске (Д_п)
Рентабельность продаж (оборота)
(Нов)
Доля активной части ОС
Доля действующего оборудования в активной части ОС
Фондоотдача действующего оборудования
Изменение стоимости машин и оборудования
Изменение времени работы машин и оборудования
Изменение выработки оборудования
Целодневные простои
Освоение нового оборудования
Коэффициент сменности
Модернизация оборудования
Внутрисменные простои
Степень износа оборудования
Технология производства
Квалификация работников, мотивация их труда и т.д.
Рис. 9.1. Структурно-логическая модель факторного анализа фондорентабельности и фондоотдачи
В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения. После этого определяют факторы изменения величины фондорентабельности и фондоотдачи (рис. 9.1).
Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондорентабелъность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции, а также от доли реализованной продукции в общем ее выпуске. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:
Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи
*ос = фО-Дрп Кб Данные табл. 9.3 показывают, что текущий уровень фондорен-табельности выше базового на 1,2 процентных пункта. Чтобы определить, как он изменился за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, можно воспользоваться приемом абсолютных разниц.
Изменение фондорентабельности за счет:
а) фондоотдачи основных средств
АКос=ДФОДрПо -Ro6o = (4,24-4,00) 1,043-18,55 = +4,64\%;
б) доли реализованной продукции в общем ее выпуске
AR0C = ФО, • АДрп • RO60 = 4,24• (0,968-1,043) 18,55 =-5,90 \%;
в) рентабельности продаж:
AR0C = ФО, • ДрПі • ARo6 = 4,24 • 0,968 ■ (19,15 -18,55) = +2,46 \%.
Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу ОС, являются изменение доли активной части основных средств в общей их сумме, удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств и фондоотдачи машин и оборудования:
Ф00С = Уда • Удм • ФОм.
По данным табл. 9.3 способом абсолютных разниц рассчитаем изменение фондоотдачи основных средств за счет: • удельного веса их активной части
АФОУла = АУда • Уд* • ФО* = (+0,02) • 0,9191 • 6,4 = +0,117 руб.;
• удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств
дфОУдМ = Уд* • ДУдм • ФО* = 0,70 • (-0,0191) • 6,4 = -0,085 руб.;
• фондоотдачи машин и оборудования ДФОфоМ = Уд* • Уд* • ДФОм = 0,70 • 0,90(+0,33) = +0,208 руб.;
Итого +0,24 руб.
Влияние данных факторов на объем производства продукции устанавливается умножением изменения фондоотдачи за счет каждого фактора на фактическую среднегодовую стоимость основных средств текущего периода, а изменение среднегодовой стоимости основных средств — на базовый уровень их фондоотдачи.
Изменение валового выпуска продукции за счет:
а) увеличения среднегодовой стоимости основных средств
ДВП0С = ДОС • ФО°с = (+3660) • 4,0 = +14 640 тыс. руб.;
б) изменения удельного веса активной части основных средств
в общей их сумме
ДВПУд3 = ОС, • ДФО°^« = 23 660 • 0,117 = +2768 тыс. руб.;
в) изменения удельного веса машин и оборудования в активной
части основных средств
ДВПУдМ = ОС, ДФО^м = 23 660 • (-0,085) = -2011 тыс. руб.;
г) изменения фондоотдачи машин и оборудования
ДВПфоМ = ОС, • ДФО^„ =23 660 • (+0,208) = +4923 тыс. руб.
После этого следует более детально изучить факторы изменения фондоотдачи машин и оборудования, для чего можно использовать следующую модель:
Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы (Ц):
ФОм =
кдксмпчв = дксмпчв к-ц ц
Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:
фом = До -Ксм0 -Пр -чв0 = 250-1,8-7,8-q,45584 = 1600 ^
0 Ц0 250 250 ' '
Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо базовой взять текущую среднегодовую стоимость единицы оборудования:
)М = Д0 • Ксм0 ■ П0 ■ ЧВ0 = 250 ■ 1,8 ■ 7,8 ■ 0,45584 = 1600
усл1 Ц, 276 276
В результате изменения стоимости оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,60 руб. (5,80 — 6,40).
Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической стоимости оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при базовой величине остальных факторов:
_ Д! • Ксм0 ■ П0 • ЧВ0 _ 240 • 1,8 • 7,8 ■ 0,45584 _ 1536
ФОусл2" \% " 276 ~~т~ ' рубСнижение фондоотдачи на 0,23 руб. (5,57 — 5,80) является результатом увеличения целодневных простоев оборудования (в среднем по 10 дней на каждую единицу).
Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его стоимости, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при базовом уровне остальных факторов:
фом ^ДгКсм1-П0-ЧВ0 =240-1,7-7,8-0,45584 = 1450,66=5 26руб
IL 276 276
За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,31 руб. (5,26 — 5,57).
При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается базовым только уровень среднечасовой выработки оборудования:
фо:„4=д'к'-п|чв^240 1-7 7'5,м5584^^.05ру6.
усл4 Ц, 276 276
В связи с тем что фактическая продолжительность смены ниже базового значения на 0,3 ч, фондоотдача оборудования уменьшилась на 0,21 руб. (5,05 5,26).
При фактической выработке оборудования фондоотдача составит
276
240 1,7-7,5 0,60712 1858
276
= 6,73 руб.,
что на 1,68 руб. выше, чем при выработке базового периода (6,73 — 5,05).
Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи основных средств, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес технологического оборудования в общей сумме основных средств.
Изменение фондоотдачи основных средств за счет:
стоимости оборудования —0,60 • 0,63 = —0,378 руб.;
целодневных простоев —0,23 • 0,63 = —0,145 руб.;
коэффициента сменности —0,31 • 0,63 = —0,195 руб.;
внутрисменных простоев —0,21 • 0,63 = —0,132 руб;
среднечасовой выработки +1,68 • 0,63 = +1,058 руб.
Итого +0,33 • 0,63 = +0,208 руб.
Зная, из-за каких факторов изменилась фондоотдача, можно определить их влияние на уровень фондорентабельности путем умножения абсолютного прироста фондоотдачи за счет і-го фактора на базовый уровень рентабельности оборота и коэффициента реализуемости продукции (табл. 9.4):
AROC = AOOX -Д
D
рп0 ^Обц
На основании этого расчета можно установить неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности основных средств. За счет увеличения доли действующего оборудования в активной части основных средств, сокращения целодневных и внутрисмен-ных его простоев и повышения коэффициента сменности до базового уровня предприятие имело возможность повысить рентабельность основного капаиталана 10,74\% (1,64 + 2,81 + 2,55 + 3,77).
Обсуждение Анализ хозяйственной деятельности предприятия
Комментарии, рецензии и отзывы