Маржинальный анализ

Маржинальный анализ

Ответ

Маржинальный анализ основывается на изучении соотношения между издержками, объемом производства и прибылью и позволяет прогнозировать величину одного их этих показателей при заданном значении других.

Маржинальный анализ позволяет отыскать наиболее выгодное соотношение между переменными затратами, постоянными затратами, ценой и объемом производства продукции. Главная роль в выборе стратегии поведения предприятия принадлежит маржинальной прибыли.

Для проведения анализа требуется четкая детальная классификация затрат для контроля за их поведением в процессе функционирования предприятия. Затраты на производство и реализацию продукции подразделяются на переменные и постоянные.

Переменными называются затраты, величина которых изменяется вместе с изменением объема производства, то есть зависят от производственной активности организации, например, материальные затраты, сдельная оплата труда и т. д.

К постоянным относят затраты, величина которых в абсолютной сумме в течение отчетного периода практически не изменяется или слабо изменяется при изменении объема производства. К ним относятся арендная плата, амортизация основных средств и нематериальных активов и др.

Постоянные затраты, оставаясь относительно неизменными но абсолютной величине, при росте производства становятся важным фактором снижения себестоимости продукции, так как их величина при этом уменьшается в расчете на единицу продукции.

Переменные расходы возрастают в прямой зависимости от роста производства продукции, но, рассчитанные на единицу продукции, представляют собой постоянную величину. Экономия но этим расходам может быть достигнута за счет применения ресурсосберегающих технологий. На рис. 1 показана зависимость общей суммы затрат от объема производства.

Переменные иасхолы Постоянные пасходы Выручка

Рис.1. Зависимость общей суммы затрат от объема производства

Маржинальный доход равен выручке от реализации минус переменные затраты. Маржинальный доход на единицу продукции представляет собой разницу между ценой реализации и переменными затратами.

Безубыточность — это состояние, при котором реализация продукции не приносит ни прибыли, ни убытков. Выручку, которую должно получить предприятие в этом случае, можно выразить не только в стоимостных измерителях, но и натуральных показателях, например, количестве штук. Это количество штук изделий, которые необходимо продать для того, чтобы покрыть все затраты. Каждая единица изделия, проданная сверх этого объема, будет приносить предприятию прибыль.

Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом реализации — зона прибыли.

Расчет этих показателей основывается на взаимосвязи затрат, объеме продаж и прибыли.

Существует насколько способов определения этих показателей: аналитический и графический.

Аналитический метод. Маржинальный доход на единицу равен цене минус переменные расходы: Мл = Ц Пер, где Ц — цена единицы продукции, руб.;

Пер — переменные затраты па производство единицы изделия, руб.

Критический объем реализации, при котором достигается безубыточность, определяется путем деления постоянных расходов на маржинальный доход на единицу.

Б = З /М .

пост' л

где постоянные затраты.

Графический метод. Рис. 2 показывает взаимосвязь выручки (доходов), затрат, объема производства, прибыли (убытков).

График, который представляет линию постоянных расходов над переменными (вариант 1), более удобен, так как на нем лучше виден размер маржинального дохода. Линия выручки и линия переменных расходов выходят из нулевой точки, и расстояние между линиями по вертикали дает маржинальный доход при любом объеме.

Критическая точка (точка безубыточности) образуется от пересечения линии выручки и линии суммарных расходов.

На ірафике видна область прибыли и убытков при различных вариантах объема. Достоверность картины в каждом отдельном случае зависит от точности изображения линий. При этом выручка и переменные расходы изменяются прямо пропорционально относительно физического объема, в то время как постоянные расходы неизменны при любом объеме.

Аналитический метод. Объем реализации рассчитывается по формуле:

ОР-{Зш^Пр)/МА,

где ОР — необходимая величина объема реализации для

получения прибыли в размере Пр, руб.;

Пр — размер заданной прибыли, руб.

Графический метод. График на рис. 3 показывает, при каком объеме реализации будет получена заданная прибыль. Размер прибыли определяется как разница по вертикали между линиями ОД и ВС.