4.2. определение маркетинговых возможностей банка. значение банковской отчетности в деятельности банка. анализ баланса банка

4.2. определение маркетинговых возможностей банка. значение банковской отчетности в деятельности банка. анализ баланса банка

Оценка имеющихся возможностей банка обусловлена необходимостью обеспечения их баланса с рыночными запросами, выработки обоснованных программ развития и поведения банка на рынке, создания адекватной основы для принятия правильных управленческих решений. Анализ внутренних условий деятельности банка строится на оценке его финансово-экономического положения и стратегического поведения на рынке, анализа перечня услуг, состояния планирования, уровня технической оснащенности, квалификации персонала, изучения информационной обеспеченности и качества маркетинговой деятельности, а также на анализе организации системы управления (ОСУ) банка.

Анализ рыночных возможностей банка позволяет выявить его маркетинговые возможности и тем самым составляет основу для отбора целевых рынков.

1 Хабаров, В.И., Попова, Н.Ю. Банковский маркетинг : учебное пособие. М. : МЭСИ, 2004. С. 35-37.

2 Хабаров, В.И., Попова, Н.Ю. Банковский маркетинг : учебное пособие. М.

: МЭСИ, 2004. С. 11, 25.

Инструментарием для данного анализа являются: выявление маркетинговых возможностей, среда маркетинга, розничный и оптовый рынок, система маркетинговых исследований и маркетинговой информации2.

Знание банковской отчетности имеет большое значение для аналитической работы1. В банковской отчетности отражаются результаты деятельности банков. Она представляет собой совокупность бухгалтерской отчетности и служит источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о его хозяйственно-финансовой деятельности на определенную дату. Накопление информации, анализ и ее систематизация необходимы для выявления тенденций в развитии банка и прогнозирования его деятельности. Содержащаяся в банковской отчетности информация имеет большое значение для лиц и учреждений, заинтересованных в финансовой устойчивости и прибыльности банка, к которым относятся: государственные органы регулирования и надзора за банковской деятельностью (Банк России), акционеры или владельцы банка, директора, руководители и сотрудники банка, клиенты.

1 В настоящее время формы отчетности банков регламентируются Указанием ЦБР от 16.01.2004 г. № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и предоставления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации».

Для государственных регулирующих и надзорных органов (Центральный банк РФ, Министерство финансов РФ, Федеральная налоговая служба) предоставляемая по утвержденным формам и в установленные сроки отчетность банков необходима для проведения мониторинга их финансового состояния и реализации контрольной функции. Для акционеров или владельцев банка информация важна для понимания того, как банк привлекает и размещает денежные средства, каковы результаты от их вложения. Для клиентов банка важны его финансовая устойчивость и ликвидность. При ухудшении показателей деятельности они могут перевести свои средства в более надежную кредитную организацию. Для директоров, руководителей и сотрудников банка важно знать ежедневное состояние активов, обязательств, доходов, расходов и капитала банка, а также сколько средств необходимо банку, стоимость привлекаемых средств, направления использования средств.

Отчетность банков должна отвечать определенным требованиям: с одной стороны, она должна быть доступной и понятной пользователям, т.е. давать представление об объемах ресурсов банка, их видах, сферах приложения имеющихся ресурсов, наличии резервов на возможные потери по активным операциям; с другой должна содержать и качественные характеристики деятельности банка. Такой подход к отчетности позволяет всесторонне использовать имеющуюся в ней информацию в процессе планирования, исполнения и контроля за деятельностью банка.

Банковскую отчетность выделяют по срокам представления:

• текущая, или периодическая, бухгалтерская отчетность (месячная и квартальная отчетность, оперативная ежедневная);

• годовая бухгалтерская отчетность (охватывает содержание, объем и результаты работы банка за отчетный год). Методологическим центром по организации бухгалтерского учета в банках России является Центральный банк РФ. В его функции входит разработка правил ведения бухгалтерского учета в банках, составления и представления отчетности кредитных организаций.1

Основным документом, характеризующим деятельность, является баланс банка. В отличие от предприятий, составляющих ежемесячные, квартальные и годовые балансы, банки составляют и ежедневные балансы, являющиеся внутрибанковскими документами. Это необходимо для осуществления оперативного контроля, анализа деятельности банка и принятия корректирующих мер по совершенствованию работы в банке. Работа учетно-операционной службы банка начинается со вступительного баланса на начало каждого цикла бухгалтерского учета, завершается она заключительным балансом на конец цикла, при этом одновременно начинается новый цикл.

Баланс это таблица, состоящая из двух частей: актива (левая часть) и пассива (правая часть). В активе отражаются хозяйственные средства банка, а в пассиве источники их приобретения или образования. Итог актива равняется итогу пассива. Величина этих итогов называется валютой баланса. Номенклатура статей баланса определяется Планом счетов бухгалтерского учета.1

По данным баланса осуществляется контроль за аккумулированием и размещением денежных ресурсов банка; состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций; правильностью отражения этих операций в бухгалтерском учете. Структура банковского баланса определяется функциональной деятельностью кредитной организации, принципами учета банковских операций и изменяется в зависимости от изменения характера операций.

Единая номенклатура счетов это единая группировка счетов баланса по главам, разделам с присвоением каждому разделу и каждому счету номера и наименования. Поэтому в балансе банков имеются единые сопоставимые показатели по всем видам деятельности.

1 В настоящее время План счетов бухгалтерского учета кредитных организации, расположенных на территории РФ регламентируется Положением ЦБР от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Счета номенклатуры баланса банков подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета подразделяются на пассивные и активные. На активных счетах учитываются денежная наличность в кассах банка, имущество банка, выдаваемые ссуды, дебиторская задолженность, другие активы и отвлеченные средства. Пассивные счета предназначены для учета фондов банка, остатков средств на расчетных счетах клиентов, депозитов, кредиторской задолженности, прибыли банка, других пассивов и привлеченных средств. Балансовые счета сгруппированы по принципу экономического однородного содержания и ликвидности.

Внебалансовые счета предназначаются для учета бланков строгой отчетности и ценных бумаг, платежных документов, документов по кредитным, лизинговым и иностранным операциям, т.е. тех документов и ценностей, которые не могут быть отнесены ни к активу, ни к пассиву баланса.

Балансовые счета также подразделяются на счета первого порядка счета синтетического учета, где операции отражаются в укрупненном виде, и счета второго порядка, использование которых позволяет детализировать банковские операции. В основу группировки внебалансовых счетов положен принцип однородности учитываемых ценностей, документов и сделок.

Принципы организации и ведения бухгалтерского учета в банках:

непрерывности деятельности кредитной организации, который предполагает, что она будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем;

постоянства правил ведения бухгалтерского учета, суть которого в том, что кредитная организация должна руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в правовом механизме или в своей деятельности, в противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами других периодов;

осторожности при совершении банковских операций;

незыблемости входящего остатка означает, что остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;

приоритет содержания над формой операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с юридической формой;

раздельного отражения активов и пассивов, в соответствии с которым счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде;

• открытости означает, что банковские отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и не содержать двусмысленности при толковании позиции кредитной организации.

В основу формирования Плана счетов положены следующие принципы:

Разделение счетов на активные и пассивные и отказ от использования активно-пассивных счетов. Для отражения операций, по которым возможно образование либо дебетового, либо кредитового сальдо, в Плане счетов предусмотрено открытие двух парных счетов: активного и пассивного. В начале операционного дня операции по таким счетам отражаются по счету, имеющему остаток по результатам предыдущего дня. Нельзя допускать образования в конце дня дебетового сальдо (овердрафта) по пассивному счету или кредитового по активному счету.

Двухуровневая система построения номеров счетов бухгалтерского учета. На балансе открывают счета первого порядка, имеющие трехзначный номер. Эти счета являются инструментом синтетического учета, поскольку на них операции банка отражаются в укрупненном виде. Для детализации учета операций к ним открываются счета второго порядка, которым присваиваются пятизначные номера.1

Единая временная структура активных и пассивных операций по срокам их проведения. При отражении в балансе активных и пассивных операций с целью оперативного контроля за обеспечением его ликвидности применяется, где это необходимо, единая структура счетов второго порядка по срокам привлечения и размещения: до востребования, сроком на 1 день, на 7 дней, на 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до 180 дней, от 181 дня до 1 года, от 1 года до 3 лет и свыше 3 лет.

Разделение счетов по типам клиентов. При отражении операций используется единая классификация клиентов, основанная на выделении резидентов и нерезидентов, формы собственности и вида деятельности. Например, по юридическим лицам резидентам выделены отдельные счета для отражения операций: кредитных организаций; предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности; предприятий и организаций, находящихся в госсобственности, кроме федеральной; прочих предприятий и организаций.

Открываются отдельные счета для учета операций по предприятиям без образования юридических лиц, физическим лицам и нерезидентам.

Принцип отражения в учете банковских операций по экономическому содержанию. Банковские операции отражаются по счетам бухгалтерского учета в зависимости от экономического содержания операции, а не от вида валют или иного признака. В Плане счетов не выделяется отдельный раздел для учета операций в иностранной валюте. Все операции должны отражаться в едином ежедневном бухгалтерском балансе банка только в рублях. Для разграничения операций в рублях и в иностранной валюте на едином балансовом счете открываются отдельные лицевые счета с введением в их номера трехзначного кода валют.

Предоставление банкам права открытия дополнительных счетов с целью обеспечения точного отражения проводимых операций. Для учета отдельных операций банки вправе открывать дополнительные счета второго порядка. Так, клиент банка может воспользоваться специальным транзитным счетом, который открывается для проведения операций, связанных с приемом платежей от клиентов для последующего перечисления непосредственным получателем средств. Банки имеют право на определенный срок открывать клиентам для зачисления средств накопительные счета, режим функционирования которых имеет особенности. Расходование средств с этих счетов не допускается. По истечении срока средства с накопительных счетов должны быть перечислены на оформленные в установленном порядке расчетные или текущие счета.

Расчеты с филиалами. Планом счетов предусмотрены счета для учета расчетов банка со своими филиалами; при этом сделано разграничение по филиалам, функционирующим на территории РФ и за границей. Банкам предоставлена свобода выбора порядка учета и документооборота по одно-городним дополнительным офисам, которые должны функционировать на основании утвержденных в соответствующем порядке положений о них.

Принцип односторонней группировки счетов бухгалтерского учета означает, что в одном разделе банковского баланса могут присутствовать как активные, так и пассивные счета. Это касается и разделов, где сгруппированы балансовые счета, и разделов по внебалансовому учету.

Нумерация лицевых счетов клиентов. При открытии клиенту лицевого счета банк присваивает ему номер и наименование. Номер лицевого счета состоит из двадцати знаков.

В основу проведения операций по счетам бухгалтерского учета положен метод двойной записи. Это относится к балансовым и внебалансовым счетам и означает, что каждая операция должна найти свое отражение по дебету одного счета и по кредиту другого, по приходу одного счета и по расходу другого.

Соблюдение перечисленных принципов обеспечивает формирование качественной бухгалтерской отчетности, позволяющей пользователям этой информации в оперативном порядке выявлять слабые участки в деятельности банка и принимать своевременные меры по нормализации ситуации.1

Виды анализа баланса банка

Для выявления маркетинговых возможностей банка целесообразно осуществить анализ банковского баланса, который комплексно характеризует всю финансово-хозяйственную деятельность банка. Он позволяет определить состояние ликвидности, доходности, степень риска при проведении отдельных операций, выявить источники собственных и привлеченных средств, структуру их размещения за определенный период.

В СССР не проводились специальные исследования, посвященные анализу деятельности советских банков и долгое время отсутствовала методика анализа банковского баланса. Это было связано с тем, что в тот период необходимости в таком анализе не возникало. Разработка методики анализа банковской деятельности осложнялась тем, что ранее действующая в СССР система учета и отчетности в банках не отвечала требованиям рыночной экономики.

Развитие частной формы собственности в банковском секторе экономики, работа банков на коммерческих условиях предопределили ориентацию их деятельности на получение максимального дохода, пересмотр традиционных форм и методов управления своими операциями, эффективность их осуществления, а также регулярное проведение анализа.1

Актуальной становится разработка единой методики анализа деятельности банка на основании «чтения» банковского баланса.

Объектом анализа выступает коммерческая деятельность каждого банка и их совокупности. Субъектами анализа выступают банки, их контрагенты, включая центральный банк, другие кредитные учреждения, аудиторские организации, органы власти, клиенты и прочие физические и юридические лица.

1 Анализ (от греч. analysis разложение) метод научного исследования (познания) явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей, элементов изучаемой системы. В экономике анализ применяется с целью выявления сущности, закономерностей, тенденций экономических и социальных процессов, хозяйственной деятельности на всех уровнях (в стране, отрасли, регионе, на предприятии, в частном бизнесе, семье) и в разных сферах экономики (производственная, социальная). Анализ служит исходной отправной точкой прогнозирования, планирования, управления экономическими объектами и протекающими в них процессами.

Исходя из периодичности проведения, анализ баланса банка может быть классифицирован следующим образом: ежедневный, еженедельный (декадный), месячный, квартальный, годовой и т.д.

В зависимости от спектра изучаемых вопросов он подразделяется на полный и тематический. При полном анализе изучаются все стороны работы банка, т.е. как внешние, так и внутренние его связи, при тематическом затрагивается лишь узкий круг вопросов, позволяющих выявить возможности улучшения отдельных сторон его деятельности. Примером тематического анализа является анализ банковской прибыли, структуры кредитов, депозитов и т.д.

Исходя из целей и характера исследования различают предварительный, оперативный, итоговый и перспективный анализ.

В зависимости от объекта исследования анализ баланса банка подразделяется на функциональный, структурный, операционный.

Функциональный анализ баланса позволяет выявить специализацию банка, его место в системе межбанковских отношений, возможности, формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами и произвести оценку эффективности и целесообразности выполняемых им функций. Исследование проводится на основе общей суммы баланса, соотношений размеров депозитов и кредитов, собственных и привлеченных средств, а также доли межбанковских операций в объеме ресурсов и их вложений. Выявляются основные направления деятельности банка, определяющие его специализацию. Удельный вес той или иной операции в общей сумме баланса характеризует ее значимость для банка. В результате функционального анализа выявляются возможности повышения прибыльности и ликвидности банковских операции путем исключения неэффективных, поиска более прогрессивных способов выполнения необходимых операций.

Структурный анализ производится по видам банковских операций посредством его определяются состав и удельный вес экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а также структура доходов, расходов и прибыли банка.

Операционный анализ углубляет исследование доходности банка и дает представление о стоимости и рентабельности (или убыточности) операций. Он позволяет оценить значение каждого вида операций в формировании прибыли банка и выработать основные направления депозитно-ссудной политики по отношению к конкретным контрагентам с целью максимизации дохода.

Основными направлениями анализа банковского баланса являются анализ структуры пассивных и активных операций банка, структуры доходов, расходов и прибыли.

Исследования структуры баланса банков следует начинать с пассива, характеризующего источники средств и природу связей банка, предопределяющих условия, формы и направления использования банковских ресурсов, т.е. состав и структуру активов.

Анализ структуры пассивных операций банка

Начинают анализ с выявления размера собственных и привлеченных средств, а также определения их доли в формировании общей суммы баланса. Основным источником ресурсов банков являются привлеченные средства. За счет собственных средств банков формируется 11-20\% их пассива.

Анализ структуры обязательств по группам клиентов и срокам позволяет выявить, из каких секторов экономики и на какой срок привлечены денежные средства. Необходима группировка статей баланса для вычисления базового показателя, которым является сумма привлеченных средств или обязательств.

Среди привлеченных средств можно выделить следующие подгруппы: срочные депозиты и депозиты до востребования, средства в расчетах, средства, поступившие от юридических и физических лиц от продажи им акций и других ценных бумаг, кредиты других банков и др. Отношение одной группы к привлеченным средствам представляет собой роль контрагента банка в развитии пассивных операций банка.

Отношение привлеченных ресурсов к общей сумме кредитных вложений характеризует эффективность использования банками привлеченных средств. Привлеченные средства банка используются не только для кредитования, но и для покрытия собственных затрат.

При анализе структуры пассива большое значение имеет определение размера собственных средств банка, при котором важно различать собственные средства (брутто) и собственные средства (нетто). Понятие собственных средств (брутто) шире, поскольку они включают в себя как отвлеченные (капитализированные), иммобилизованные собственные средства, так и фактический остаток собственных средств (нетто), которые могут быть использованы для кредитования.

Собственные средства (нетто) представляют собой разность между величиной собственных ресурсов (брутто) и суммой иммобилизации. Если последняя превышает величину собственных средств (брутто), это свидетельствует не только об отсутствии собственных кредитных ресурсов, но и об использовании привлеченных средств не по назначению, поскольку последние покрывают собственные затраты банка.

Процессы иммобилизации снижают доходность и ликвидность банковских операций. Поэтому правильное определение показателя собственных ресурсов играет первостепенную роль при структурном анализе баланса.

Структурный анализ собственных средств включает анализ состава пайщиков (акционеров) банка и позволяет определить, каким предприятиям (кооперативам, частным лицам) принадлежит большинство голосов на общем собрании и, следовательно, возможность направлять деятельность банка на удовлетворение своих интересов.

Общую xарактеристику изменения масштабов деятельности банков дает показатель темпов прироста уставного фонда. Он рассчитывается как отношение суммы фактически оплаченного уставного фонда к величине первоначально объявленного и зафиксированного в уставе. Данное отношение показывает темпы экспансии банковской деятельности, характеризует укрепление статуса банка.

Анализ структуры активных операций

Не менее важным является анализ направлений использования ресурсов банка. С этой целью необходимо рассчитывать следующие показатели: общего объема кредитов, долгосрочных, краткосрочных и просроченных ссуд и др. Соотношение суммы кредитной задолженности по счетам и общего объема кредита представляет долю секторов экономики в общем объеме вложений банка.

Анализ можно детализировать путем сопоставления суммы краткосрочных (долгосрочных) кредитов отдельных экономических контрагентов к общей сумме краткосрочных ссуд. Выявление кредитов, обеспеченных товарно-материальными ценностями, позволяет оценить уровень обеспечения кредитных операций.

Особый интерес представляет анализ отдельных видов операций, их значимости в структуре активов и пассивов банка.

Анализ структуры, доходов, расходов и прибыли банков

При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме. Динамика доходных статей может анализироваться по сравнению с предыдущим периодами или плановыми показателями. Ритмичность темпов прироста операционных доходов свидетельствует о нормальной деятельности банка. Сокращение доли операционных доходов и соответствующее увеличение доходов от небанковских операций или прочих доходов сигнализируют об ухудшении качества управления активными операциями.

Для определения уровня доходности кредитных операции вычисляется соотношение операционных доходов и общей суммы выданных кредитов. Обобщающим показателем доходности банка является средняя величина дохода на одного работника, исчисляемая как отношение суммарного дохода к фактической численности работников.

Аналогично проводится анализ расходных счетов баланса. Вычисляется сумма расходов на обслуживание одного клиента, характеризующая себестоимость банковских активных операций. Определяется роль и место каждой группы расходов в общей сумме.

Доля прибыли в доходах банка характеризует уровень рентабельности банка. В качестве коэффициента рентабельности может быть использовано отношение прибыли к общей сумме активов. Этот показатель характеризует степень прибыльности активных операций.

Поскольку не все активы приносят доход, то для выявления реального уровня рентабельности при расчете данного коэффициента корректируется знаменатель: вся сумма активов уменьшается на сумму не приносящих доход активов. Тем самым определяется величина прибыли на рубль прибыльных активных операций. Он показывает, каков был уровень рентабельности, если бы все активы были прибыльными. Сопоставление первого и второго коэффициентов дает представление об имеющихся возможностях роста рентабельности посредством сокращения активов, не приносящих доход. В первую очередь это касается иммобилизованных собственных средств.

Для банков, использующих в качестве кредитных ресурсов привлеченные средства, абсолютное равенство данных показателей невозможно, поскольку банки обязаны хранить часть привлеченных депозитов в наиболее ликвидной и, следовательно, не приносящей доход форме.

Второй показатель рентабельности детализируется путем сопоставления прибыли от операционной деятельности и общей суммы выданных кредитов, в том числе соответствующей части прибыли и суммы долгосрочных кредитов или краткосрочных кредитов. Данные коэффициенты дают представление об уровне прибыльности кредитных операций.

Обобщающим показателем рентабельности банка является соотношение прибыли на рубль уставного фонда (капитала) банка. Он характеризует эффективность и целесообразность вложений средств в тот или иной банк, степень «отдачи» уставного фондов. Для пайщиков банка имеет важное значение сопоставление указанного соотношения с аналогичными показателями других секторов экономики для выявления путей наиболее доходного размещения своих средств.

Для оценки эффективности доходов банков можно использовать показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли к общей сумме банковских расходов.

В качестве оценочных показателей интенсивности деятельности банков могут быть приняты следующие: количество клиентов, обслуживаемых банком, а также одним работником банка, и др. Выявить резерв повышения рентабельности деятельности банка позволяет группировка статей баланса по уровню доходности операций в активе и стоимости ресурсов в пассиве.

К не приносящим дохода активам относятся денежные средства в кассе банка, корреспондентские счета в Банке России и др. Размещение средств в активы, не приносящие доход, нивелируется участием в создании собственных ресурсов банка, являющихся бесплатными и наиболее дешевыми. Использование собственных средств уменьшает стоимость ресурсов и тем самым способствует увеличению уровня прибыльности операций банка.

Высокий удельный вес низкооплачиваемых ресурсов способствует повышению рентабельности, но приводит к снижению уровня ликвидности баланса банка, и наоборот, значительная величина сумм статей, не приносящих дохода активов, снижает рентабельность, но увеличивает ликвидность. С точки зрения доходности при определении операций по видам контрагентов банки должны ориентироваться на привлечение кредитных ресурсов во вклады от населения и организаций.

В зависимости от того, используется ли анализ в качестве базы для планирования, оценки деятельности банка за истекший период или для текущего мониторинга, различают ретроспективный и текущий (оперативный) анализ. Ретроспективный анализ предполагает взгляд в прошлое, исследование данных предыдущих периодов; текущий оперирует данными настоящего времени.

В зависимости от целей анализа и применяемых инструментов различают количественный и качественный анализ. Количественный анализ регистрирует величину и темпы изменений в структуре баланса банка, других объектов анализа, исследует отдельные факторы, вызнавшие эти изменения. Он основан на изучении абсолютных и относительных показателей, анализе трендов показателей, сравнительном анализе показателей.

Качественный анализ предполагает исследование причин изменения банковской прибыли, изучение факторов, влияющих на качество портфелей и отдельных активов, анализ величины и причин возникновения банковских рисков. Он может иметь в своей основе количественные показатели, но носит более сложный, творческий характер, предполагает изучение не только произошедших изменений, но в большей степени причин, вызвавших эти изменения, их возможные последствия. Этот анализ основан на использовании сложных, часто агрегированных показателей, выявлении и оценке тенденций, использовании факторного анализа.

В зависимости от субъектов анализ можно разделить на внешний (дистанционный) и внутренний. Внешний (дистанционный) анализ предполагает изучение состояния контрагента на межбанковском рынке, финансового состояния клиентов банка на основании доступной информации: бухгалтерской и финансовой периодической отчетности, публикуемой отчетности, данных официальной статистики. В силу этого для дистанционного анализа характерна недостаточная детализация информации, а нередко и отсутствие уверенности в достоверности получаемых данных.

Внутренний анализ предполагает изучение состояния банка на основании данных не только синтетического, но и аналитического учета, использование данных внесистемного учета, возможность получения дополнительной информации и реальной оценки качества этой информации.1

Методы анализа банковского баланса

Аналитическая служба банка использует различные методы анализа баланса банка: структурный метод, метод группировки, методы оценки коэффициентов, метод сравнительного анализа, факторный анализ, метод агрегированных показателей, метод рейтинговой оценки, экономико-математические и графические методы и т.д. Выбор конкретных методов при проведении анализа зависит от целей анализа, квалификации аналитика, доступности информации.

Структурный метод подразумевает анализ структуры активов, пассивов, доходов и расходов банка с целью их оптимизации. Целью анализа является выявление доли ресурсов, направленных в зоны повышенного риска, изменения состава и размера работающих активов, платных пассивов, изучение структуры баланса банка по срокам привлечения и размещения средств.

Различают вертикальный и горизонтальный структурный анализ. Проведение вертикального анализа предполагает изучение изменения структуры баланса, горизонтального изучение темпов этих изменений.

Вспомогательным при этом может являться метод группировки, который заключается в выявлении однотипных статей баланса, их укрупнении, классификации, сравнении.

Метод коэффициентов используется для выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Он применяется чаще для измерения рисков, оценки эффективности деятельности банка.

Экономико-математические методы используются при управлении ликвидностью банка, оценке фондовых инструментов и в расчетах окупаемости инвестиционных проектов. В анализе часто используются модели типа «что, если», в которых при изменении условий входит перерасчет конечных показателей.

Графический метод наиболее подходит для выявления тенденций, при этом не требуется трудоемкая работа по анализу динамических рядов. Часто графический метод используется при расчете точек безубыточности.

В аналитической работе источниками данных являются бухгалтерская и финансовая отчетность, данные аналитического и внебалансового учета, а также первичные документы, банковские договоры и внесистемная информация. Кроме того, используется внешняя информация о финансовых рынках и перспективах их развития1.