6.2. расходы коммерческого банка
6.2. расходы коммерческого банка
Расходы коммерческого банка можно классифицировать но характеру, форме, способу учета, периоду, к которому они относятся, по способу ограничения.
По характеру расходы банка делятся так: операционные расходы, расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, по оплате труда персонала банка, по уплате налогов, отчисления в специальные резервы и прочие расходы банка.
Операционные расходы — это затраты, прямо связанные с банковскими операциями. К операционным расходам относятся:
уплата процентов за привлеченные банком ресурсы на основе депозитных и кредитных операций и выпуска ценных бумаг;
комиссия, уплаченная банком но операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию;
прочие операционные расходы (дисконтный расход по векселям, отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте, расход (убыток) от перепродажи ценных бумаг, но операциям с драгметаллами и т.д.),
Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают:
амортизацию основных средств и нематериальных активов:
расходы по аренде, ремонту оборудования;
канцелярские расходы;
расходы по содержанию автотранспорта;
расходы по приобретению спецодежды;
эксплуатационные расходы по содержанию зданий;
другие расходы.
Расходы по оплате труда персонала банка — это заработная плата, премии, начисления на заработную плату.
Расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным, на владельца автотранспортных средств, на пользователя автодорог и другими налогами, относящимися на себестоимость банковских операций, т.е. отражаемыми на расходных счетах банка.
Отчисления в специальные резервы нужны для покрытия возможных: потерь от обесценения ценных бумаг по ссудам, убытков по прочим активным операциям и по дебиторской задолженности.
Прочие расходы банка разнообразны по составу: расходы на рекламу; командировочные и представительские расходы; расходы на подготовку кадров: по аудиторским проверкам и др.
В новой форме отчета банка о прибылях и убытках, вступившей в силу с 2008 г., по характеру операций выделяют следующие виды расходов кредитной организации:
расходы но банковским операциям и другим сделкам (процентные расходы по межбанковским кредитным (МБК) и депозитным операциям, расходы по долговым операциям и др.);
операционные расходы, носящие в основном рыночный характер (расходы по операциям с ценными бумагами на рынке, по переоценке активов, применению производных инструментов, расходы, связанные с обеспечением);
прочие расходы (в основном разового характера).
По форме выделяются процентные, комиссионные и прочие непроцентные расходы.
Процентные расходы включают проценты, уплаченные банком за полученные кредиты, остатки средств на счетах до востребования и срочных депозитов (физических и юридических лиц, включая банки), процентные платежи по выпущенным векселям, облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам.
Банки несут затраты, уплачивая комиссию за операции с ценными бумагами и иностранной валютой, за услуги кассовые, расчетные, по инкассации, за полученные гарантии и др.
Прочие непроцентные расходы — это расходы дисконтный, спекулятивного характера (на рынке), на содержание аппарата управления (оплата труда, подготовка кадров и др.), хозяйственные, из-за переоценки активов, штрафы, пени и неустойки.
В бухгалтерском учете выделяются пять групп расходов. К балансовым счетам 706 и 707, отражающим соответственно финансовый результат банка текущего года и прошлых лет, открываются пять расходных счетов второго порядка:
расходы (70606 и 70706);
расходы от переоценки ценных бумаг (70607 и 70707);
отрицательная переоценка средств в иностранной валюте (70608 и 70708);
отрицательная переоценка драгоценных металлов (70609 и 70709):
■ расходы от применения встроенных производных инструментов (70610 и 70710).
В рамках каждой группы расходов детализируются их виды, которые учитываются на аналитических счетах (например, расходы по видам кредиторов, штрафы по видам нарушений, процентные расходы по характеру деятельности и статусу владельцев счетов).
Для учета расходов банка к балансовому счету 702 открывают девять балансовых счетов второго порядка. В основу их выделения положены форма и характер расходов, вид пассивной операции. В рамках каждой группы расходов детализируют их виды, которые учитывают на аналитических счетах.
По периоду выделяют расходы текущего периода и расходы будущих периодов. Последние могут быть связаны с отрицательными разницами переоценки активов, с начисленными, но не выплаченными процентами по кредитным и депозитным операциям, по операциям с ценными бумагами.
По способу ограничения расходы банка делятся на ненор-мируемые и нормируемым (расходы представительские, на рекламу, командировки, подготовку кадров, компенсацию расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка).
6.3.
ПРОЦЕНТНАЯ МАРЖА
Процентная маржа — разница между процентным доходом и расходом коммерческого банка, процентами полученными и уплаченными. Процентная маржа (основной источник прибыли банка) должна покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и бремя (превышение беспроцентного дохода над беспроцентным расходом), а также банковские риски. Ее размер можег характеризоваться абсолютной величиной и рядом финансовых коэффициентов.
Абсолютная величина маржи рассчитывается как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, а также между процентным доходом по отдельным видам активных операций и процентным расходом, связанным с ресурсами, которые использованы для этих операций.
Методы учета Различают два метода учета операций, связанных с отнесеопераций, нием сумм начисленных процентов по привлеченным и размесвязанных щениым денежным средствам на счета расходов и доходов банс начислением ка: кассовый метод и метод начисления (наращения),
процентов При кассовом методе начисленные банком-кредитором
проценты относятся на доходные или расходные счета только при реальном поступлении или перечислении средств.
Метод начисления заключается в том, что все начисленные в текущем месяце проценты относятся на доходы или расходы банка, независимо от того, списаны они со счета клиента (контрагента) или зачислены на него.
Доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду, но не полученные или не выплаченные до его конца, называются наращенными. Наращенные проценты — это не реальный доход или расход банка, а только право па доход или обязательство по уплате средств в пользу другого лица. Рост процентной маржи за счет этих процентов нельзя считать положительным явлением.
Коэффициенты Коэффициенты процентной маржи могут показывать ее фактипроцентной ческий и достаточный уровень для данного банка. Коэффициент
маржи фактической процентной маржи (АФ1|М) характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли банка. Он рассчитывается следующим образом.
Вариант Т
Лфгш = (ппфлк-і ПуфЛКТї : ОСЛ11Д, (6.1)
где Ппфдкт — проценты, полученные в периоде (фактически); Пуфдкт — проценты, уплаченные за период (фактически); ОСАПд — средний остаток в периоде активов, приносящих доход.
Активы, приносящие доход, — все виды кредитов юридическим и физическим лицам и банкам, вложение средств в ценные бумаги, факторинговые и лизинговые операции, другие предприятия.
Вариант II
АфИМ = (ПпФЛКТ ПуФАКТ) : ОС, (6.2) где ОС — средний остаток в периоде активов.
Активы — итог баланса банка, очищенный от регулирующих статей.
Коэффициент достаточной процентной маржи (Мд) показывает ее минимально необходимый для банка уровень. Расчет этого коэффициента вытекает из основного назначения маржи — покрытие издержек банка.
Мд = [(РБ Пу Пд] 100 : ОСЛ|1Д. (6.3)
где РБ —расходы банка;
Пу — проценты уплаченные;
Пд — прочие доходы;
ОСЛІ|д — средний остаток активов, приносящих доход.
Прочие доходы —это комиссионный доход от услуг банка некредитного характера.
Достаточная маржа может рассчитываться на основе фактических данных за истекшие периоды и прогнозных величин на планируемый период.
Сравнение достаточной и фактически полученной за период маржи по банковским операциям в целом или по отдельным их видам позволяет оценить управление доходом и выявить тенденции, характеризующие финансовую устойчивость банка. Тенденция падения фактической маржи, сокращения разницы между ней и достаточной маржей — тревожный сигнал (критический фактор).
Обсуждение Банковское дело. Экспресс-курс
Комментарии, рецензии и отзывы