22.5. консолидированная отчетность

22.5. консолидированная отчетность: Банковское дело. Экспресс-курс, О.И. Лаврушин, 2009 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Всесторонне освещаются вопросы банковской теории и практики. Подробно рассматривается процесс деятельности банка как элемента банковской системы. Материал базируется на богатом отечественном и зарубежном опыте.

22.5. консолидированная отчетность

Головные кредитные организации банковских (консолидированных) групп ежегодно (по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным) публикуют годовой (квартальный) консолидированный отчет в следующем составе:

консолидированный бухгалтерский отчет;

консолидированный отчет о прибылях и убытках;

информация о составе участников группы, уровне достаточности капитала и величине сформированных группой резервов на возможные потери по ссудам и иным активам.

Участники группы — кредитные организации для составления консолидированной отчетности сдают в головную организацию:

данные для составления отчета о составе участников банковской (консолидированной) группы;

агрегированный баланс;

агрегированный отчет о прибылях и убытках;

отчет об открытых валютных позициях;

расшифровки отдельных балансовых и внебалансовых счетов для расчета обязательных нормативов группы и значения обязательных нормативов;

сведения об объемах операций и сделок, расчетах с головной кредитной организацией и другими участниками группы;

сведения о продажах основных средств участником группы другим участникам группы;

8) сведения о дивидендах, начисленных, выплаченных участником группы другим участникам группы, и дивидендах, полученных участником группы от других участников группы.

Участники группы — некредитные организации кроме перечисленного представляют:

расчет чистых активов участника группы — некредпт-ной организации на дату приобретения участниками группы акций (долей) этого участника:

расчет чистых активов участника группы — искредиі-ной организации на отчетную дату;

сведения об остатках на балансовых и забалансовых счетах, а также расшифровки счетов в рублях и в иностранной валюте, необходимые для расчетов открытых валютных позиций и обязательных нормативов группы;

сведения о продажах основных средств участником группы другим участникам группы.

Головная кредитная организация для составления консолидированной отчетности заполняет по каждому участнику группы карточку консолидации.

В зависимости от метода консолидации (полной, пропорциональной консолидации, или эквивалентной стоимости) определяется стоимость акций участника группы, счет контроля затрат и доля меньшинства.

В журнале корректировок отражаются показатели, увеличивающие или уменьшающие статьи консолидированного баланса и консолидированного отчета о прибылях и убытках, в частности в нем отражаются следующие корректировки:

стоимость акций (долей) участников группы, учитываемая в бухгалтерских балансах других участников группы (отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу полной консолидации и методу пропорциональной консолидации);

стоимость акций (долен) участников группы, учитываемая в бухгалтерских балансах других участников группы, отчетность которых' включается в консолидированную отчетность по методу эквивалентной стоимости;

стоимость акций (долей) участников группы (по методу эквивалентной стоимости);

разница стоимости приобретения долей капитала:

амортизация положительной разницы стоимости приобретения долей капитала;

прибыль (убыток) участников группы;

другие корректировки, увеличивающие (уменьшающие) собственные средства (чистые активы) участников группы:

дивиденды, начисленные, выплаченные одним участником группы другим участникам группы, и дивиденды, полученные им от других участников группы;

взаимные обязательства и требования участников группы, а также полученные по ним доходы и расходы.

Если продажа основных средств осуществляется между участниками группы, то из консолидированной отчетности исключаются посредством корректировок прибыль или убыток, возникшие в результате осуществления данных операций.

В примечаниях к консолидированной отчетности содержатся пояснения:

о порядке составления консолидированной отчетности;

о заполнении статей балансового отчета и отчета о прибылях и убытках;

о движении основных средств в отчетном периоде, в том числе сведения по категориям основных средств;

о результатах переоценки имущества участников группы;

об изменении стоимости долгосрочных вложений участников группы в инвестиционные ценные бумаги организаций, не являющихся участниками группы, включая сведения об организациях, акциями (долями) которых владеют участники группы;

об основных факторах, повлиявших на изменение величины собственных средств (чистых активов);

о кредитах по срокам их погашения и состоянии обеспечения;

о выпущенных головной кредитной организацией и участниками группы собственных долговых обязательствах в рублях и иностранной валюте.

Банковское дело. Экспресс-курс

Банковское дело. Экспресс-курс

Обсуждение Банковское дело. Экспресс-курс

Комментарии, рецензии и отзывы

22.5. консолидированная отчетность: Банковское дело. Экспресс-курс, О.И. Лаврушин, 2009 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Всесторонне освещаются вопросы банковской теории и практики. Подробно рассматривается процесс деятельности банка как элемента банковской системы. Материал базируется на богатом отечественном и зарубежном опыте.