22.5. консолидированная отчетность
22.5. консолидированная отчетность
Головные кредитные организации банковских (консолидированных) групп ежегодно (по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным) публикуют годовой (квартальный) консолидированный отчет в следующем составе:
консолидированный бухгалтерский отчет;
консолидированный отчет о прибылях и убытках;
информация о составе участников группы, уровне достаточности капитала и величине сформированных группой резервов на возможные потери по ссудам и иным активам.
Участники группы — кредитные организации для составления консолидированной отчетности сдают в головную организацию:
данные для составления отчета о составе участников банковской (консолидированной) группы;
агрегированный баланс;
агрегированный отчет о прибылях и убытках;
отчет об открытых валютных позициях;
расшифровки отдельных балансовых и внебалансовых счетов для расчета обязательных нормативов группы и значения обязательных нормативов;
сведения об объемах операций и сделок, расчетах с головной кредитной организацией и другими участниками группы;
сведения о продажах основных средств участником группы другим участникам группы;
8) сведения о дивидендах, начисленных, выплаченных участником группы другим участникам группы, и дивидендах, полученных участником группы от других участников группы.
Участники группы — некредитные организации кроме перечисленного представляют:
расчет чистых активов участника группы — некредпт-ной организации на дату приобретения участниками группы акций (долей) этого участника:
расчет чистых активов участника группы — искредиі-ной организации на отчетную дату;
сведения об остатках на балансовых и забалансовых счетах, а также расшифровки счетов в рублях и в иностранной валюте, необходимые для расчетов открытых валютных позиций и обязательных нормативов группы;
сведения о продажах основных средств участником группы другим участникам группы.
Головная кредитная организация для составления консолидированной отчетности заполняет по каждому участнику группы карточку консолидации.
В зависимости от метода консолидации (полной, пропорциональной консолидации, или эквивалентной стоимости) определяется стоимость акций участника группы, счет контроля затрат и доля меньшинства.
В журнале корректировок отражаются показатели, увеличивающие или уменьшающие статьи консолидированного баланса и консолидированного отчета о прибылях и убытках, в частности в нем отражаются следующие корректировки:
стоимость акций (долей) участников группы, учитываемая в бухгалтерских балансах других участников группы (отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу полной консолидации и методу пропорциональной консолидации);
стоимость акций (долен) участников группы, учитываемая в бухгалтерских балансах других участников группы, отчетность которых' включается в консолидированную отчетность по методу эквивалентной стоимости;
стоимость акций (долей) участников группы (по методу эквивалентной стоимости);
разница стоимости приобретения долей капитала:
амортизация положительной разницы стоимости приобретения долей капитала;
прибыль (убыток) участников группы;
другие корректировки, увеличивающие (уменьшающие) собственные средства (чистые активы) участников группы:
дивиденды, начисленные, выплаченные одним участником группы другим участникам группы, и дивиденды, полученные им от других участников группы;
взаимные обязательства и требования участников группы, а также полученные по ним доходы и расходы.
Если продажа основных средств осуществляется между участниками группы, то из консолидированной отчетности исключаются посредством корректировок прибыль или убыток, возникшие в результате осуществления данных операций.
В примечаниях к консолидированной отчетности содержатся пояснения:
о порядке составления консолидированной отчетности;
о заполнении статей балансового отчета и отчета о прибылях и убытках;
о движении основных средств в отчетном периоде, в том числе сведения по категориям основных средств;
о результатах переоценки имущества участников группы;
об изменении стоимости долгосрочных вложений участников группы в инвестиционные ценные бумаги организаций, не являющихся участниками группы, включая сведения об организациях, акциями (долями) которых владеют участники группы;
об основных факторах, повлиявших на изменение величины собственных средств (чистых активов);
о кредитах по срокам их погашения и состоянии обеспечения;
о выпущенных головной кредитной организацией и участниками группы собственных долговых обязательствах в рублях и иностранной валюте.
Обсуждение Банковское дело. Экспресс-курс
Комментарии, рецензии и отзывы