Тема 5. собственные средства коммерческих банков

Тема 5. собственные средства коммерческих банков

1. Понятие и структура собственных средств банка.

Уставный и прочие фонды коммерческого банка.

Формирование капитала банков.

Понятие и структура собственных средств банка

Ресурсы коммерческого банка — совокупность собственных

и привлеченных средств, имеющихся в распоряжении банка и

используемых им для осуществления активных операций образуются в результате проведения пассивных операций и

отражаются в пассиве баланса.

Выделяют два типа ресурсов банка: собственные и

привлеченные.

Собственные средства образуются в момент создания банка в виде уставного капитала и в процессе деятельности посредством формирования прибыли и фондов банка. Собственные средства включают:

фонды банка:

• уставный капитал;

• резервный фонд;

• фонды специального назначения;

• прочие фонды;

страховые резервы на возможные потери:

• по ссудам ;

• на обесценение ценных бумаг;

• по прочим активным операциям;

доходы, прибыль;

собственные средства для финансирования капитальных вложений (амортизационные фонды);

иммобилизация:

• использование прибыли ;

• капитализированные собственные средства;

• вложения в ценные бумаги;

• участие в деятельности других организаций ;

• дебиторская задолженность;

• расходы и убытки .

Собственные средства, как совокупность первых четырех компонентов, называются собственными сред-ствами -брутто. Собственные средства-брутто за минусом иммобилизации представляют собой собственные средства-нетто. Собственные средства выполняют следующие функции;

защитная — это гарантия возврата средств клиентов и акционеров, погашения убытков, сохранения платежеспособности банка и его финансовой устойчивости ;

оперативная — это возможности банка осуществлять капитальные вложения в строительство зданий и сооружений , приобретение техники и оборудования для осуществления банковской деятельности ;

регулирующая — определяет максимально возможный объем операций в целях минимизации банковских рисков. Данная функция реализуется через выполнение обязательных экономических нормативов, установленных для коммерческих банков Банком России. Они регламентируют максимальный объем кредитов, привлечения вкладов населения, выпуска собственных векселей и других операций.

На величину собственных средств оказывают влияние следующие факторы:

период работы кредитной организации . Первоначально собственные средства банка представлены лишь его уставным капиталом . В процессе деятельности банка собственные средства возрастают на величину полученных доходов, сформированных резервов на возможные потери , нераспределенной прибыли . По завершении очередного финансового коа формиоуются из метой прибыли фонды

-версия специальио-для

банка, увеличивающие собственные средства. Полученные по итогам отчетного года убытки уменьшают собственные средства. Уменьшаются они и в результате прочей иммобилизации собственных ресурсов банка;

использование прибыли. В соответствии с учетной политикой банка полученная прибыль может формироваться ежеквартально или по истечении года, но в обязательном порядке в соответствии с решением собрания участников банка. Использование прибыли осуществляется на уплату налога на прибыль по ставке 24\% и на купонный доход по ГКО по ставке 15\%. До 2002 г. действовала ставка налога на прибыль банков в размере 43\%. Фактически налог на прибыль банка выше из-за включения в налогооблагаемую базу ряда расходов. Поэтому данный фактор влияет на величину собственных средств как с точки зрения реализации налоговой политики государства в отношении кредитных организаций, так и в силу особенностей учета и осуществления банковских операций. Другие направления использования балансовой прибыли в соответствии с указанием Банка России с 2003 г. не допускаются;

наличие и величина фондов банка. Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении банка после уплаты налогов, распределяется на собрании участников банка на фонды, В зависимости от того, какие фонды и в каких размерах сформированы, будет зависеть величина собственных средств. Некоторые фонды полностью или частично не включаются в расчет собственных средств, например, фонды, идущие на текущее потребление (фонд материального поощрения и другие). Чем больше капитализированных фондов банка, тем больше величина собственных средств. Однако фонды в ходе осуществления банковской деятельности могут уменьшаться, что сказывается на соответствующем уменьшении собственных средств банка. Например, на покрытие убытков прошлых лет могут быть использованы средства резервного фонда, средства фонда накопления используются на осуществление строительства зданий банка;

объем и качество активных операций банка. Чем больше высокодоходных активных операций проводится банком, тембольше величина полученных им доходов и прибыли. Однако любая активная операция банка сопряжена с высоким риском, а следовательно, влечет за собой потенциальные потери доходов, прибыли и возникновение убытков. Поэтому данный фактор двояко влияет на величину собственных средств. И чтобы избежать потерь, снижения собственных средств, банк должен с особой тщательностью относиться к отбору потенциальных клиентов;

клиентская база. Клиенты — лицо каждого банка, они определяют масштабы деятельности, банковскую специализацию и степень риска проводимых операций. Клиентская база в банке формируется постепенно. В ходе совместной работы происходит отбор клиентов наиболее привлекательных для банка с точки зрения надежности, финансовой, стабильности, отраслевой или территориальной специализации, доходности и других критериев. Крупные клиенты обеспечивают банку высокие доходы. Однако финансовые проблемы, возникшие у такого клиента, могут привести к существенным потерям банка и даже его банкротству. Если же в банке много мелких и средних клиентов, риск снижается. Однако высокие издержки на обслуживание таких клиентов снижают и прибыль банка. Финансово стабильные, надежные клиенты — минимизируют риски. Но минимальный риск сопряжен и с низкими доходами. Поэтому, формируя клиентскую базу, необходимо достичь оптимизации уровня риска и доходов при проведении операций с клиентами и определить приоритеты в деятельности банка.

Уставный и прочие фонды коммерческого банка

В соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» в коммерческих банках формируются следующие фонды:

уставный капитал;

фонд накопления;

===86 только д

фонды специального назначения;

прочие фонды.

Уставный капитал кредитной организации величина вкладов ее участников — определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы ее кредиторов. Уставный капитал кредитной организации, создаваемой в форме акционерного общества, составляется из номинальной стоимости ее акций, приобретенных учредителями кредитной организации. Уставный капитал кредитной организации, создаваемой в форме общества с ограниченной или с дополнительной ответственностью, составляется из номинальной стоимости долей ее учредителей.

Вклады в уставный капитал кредитной организации могут быть в

виде:

денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте;

материальных активов (банковского здания (помещения) , в котором располагается кредитная организация, за исключением незавершенного строительства). Предельный размер (норматив)-неденежной части уставного капитала создаваемой кредитной организации не должен превышать 20\%. Материальные активы должны быть оценены и отражены в балансе кредитной организации в валюте Российской Федерации. Вклад не может быть в виде имущества, если право распоряжения им ограничено в соответствии с федеральным законодательством или заключенными ранее договорами. Денежная оценка материальных активов, вносимых в оплату части уставного капитала кредитной организации при ее создании, утверждается общим собранием учредителей. Денежная оценка материальных активов, вносимых в оплату части уставного капитала действующей в форме акционерного общества кредитной организации, производится советом директоров кредитной организации.

В отдельных случаях материальные активы, вносимые в оплату части уставного капитала кредитной организации, оцениваются независимым оценщиком.

Внесенные в уставный капитал кредитной организации в установленном порядке денежные средства и материальные активы становятся ее собственностью

Для формирования уставного капитала кредитной организации не могут использоваться:

привлеченные денежные средства;

средства федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов;

свободные денежные средства и иные объекты собственности, находящиеся в ведении федеральных органов государственной власти.

Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, свободные денежные средства и иные объекты собственности, находящиеся в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, могут быть использованы для формирования уставного капитала кредитной организации на основании соответствующего законодательного акта субъекта Российской Федерации или решения органа местного самоуправления. Приобретение и (или) получение в доверительное управление в результате одной или нескольких сделок одним юридическим или физическим лицом либо группой юридических и (или) физических лиц, связанных между собой соглашением, либо группой юридических лиц, являющихся дочерними или зависимыми по отношению друг к другу, более 5\% акций (долей) кредитной организации требует уведомления Банка России, более 20\% — предварительного согласия Банка России. Банк России не позднее 30 дней с момента получения ходатайства сообщает заявителю в письменной форме о своем решении — согласии или отказе. Отказ должен быть мотивирован. Если Банк России не сообщил о принятом решении в течение указанного срока, приобретение акций (долей) кредитной организации считается разрешенным. Банк России имеет право отказать в даче согласия на приобретение более 20\% акций (долей) кредитной организации при установлении неудовлетворительного финансового положения приобретателей акций (долей), нарушении антимонопольных правил, а также в случаях, когда в отношении лица, приобретающего акции (доли) кредитной организации, имеются вступившие в силу судебные решения, установившие факты совершения указанным лицом неправомерных действий при банкротстве, преднамеренного и (или ) фиктивного банкротства, и в других случаях, предусмотренных федеральными законами ,

Банк России отказывает в даче согласия на приобретение более 20 \% акций (долей ) кредитной организации , если ранее судом была установлена вина лица, приобретающего акции (доли ) кредитной организации , в причинении убытков какой-либо кредитной организации при исполнении им обязанностей члена совета директоров (наблюдательного совета) кредитной организации , единоличного исполнительного органа, его заместителя и (или ) члена коллегиального исполнительного органа (правления, дирекции ).

Учредители банка не имеют права выходить из состава участников банка в течение первых трех лет со дня его регистрации .

Банк России устанавливает минимальные требования к размеру уставного капитала в зависимости от типа банка. Минимальный размер уставного капитала составляет для:

• вновь создаваемого банка не менее 5,0 млн. евро;

• создаваемой небанковской кредитной организации, за исключением дочерней небанковской кредитной организации иностранного банка, но менее 500 тыс евро;

• создаваемой дочерней кредитной организации иностранного банка не менее 5 млн . евро,

• банка, ходатайствующего о получении генеральной лицензии на осуществление банковских операций , собственных средств (капитала) — не менее 5 млн . евро;

• кредитной организации, ходатайствующей об изменении статуса с небанковской кредитной организации на банк, собственных средств (капитала) не менее 5 млн . евро.

Решение Банка России об изменении минимального размера уставного капитала вступает в силу не ранее чем через 90 дней после дня его официального опубликования. Для вновь регистрируемых кредитных организаций Банком России применяется норматив минимального размера уставного капитала, действующий на день подачи документов на регистрацию и получение лицензии .

Среди российских банков лишьу 12\% капитальная база отвечает международным стандартам Совокупный зарегистрированный капитал действующих в России кредитных организаций на 1 января 2003 г составляет 300,391 млрд. руб., т. е лишь 9 млрд долларов США. Крупнейшие мировые банки имеют капитал выше, чем совокупная его величина всей банковской системы России Например, Bank of America имеет капитал $47 млрд , City Bank — $66 млрд.

Резервный фонд и иные фонды общества

Банк может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и размерах, предусмотренных его уставом

В банке создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом , но не менее 5\% от его уставного капитала. Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений не менее 5\% от чистой прибыли , до достижения им размера, установ-енного уставом байка

Резервный фонд банка предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций и

выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей .

Уставом банка может быть предусмотрено формирование из чистой прибыли специального фонда акционирования работников общества. Его средства расходуются исключительно на приобретение акций общества, продаваемых акционерами этого общества, для последующего размещения его работникам .

При возмездной реализации работникам общества акций, приобретенных за счет средств фонда акционирования работников общества, вырученные средства направляются на формирование указанного фонда.

Банки вправе создавать иные фонды в соответствие с Уставом -фонд социального и производственного развития, фонд накопления, фонд материального поощрения, фонд Совета директоров, фонд Правления и другие. Допустимые сочетания, варианты названий фондов, порядок их формирования и использования определяется внутренними положениями и утверждается Советом директоров банка.

Формирование капитала банка

Основным оценочным показателем деятельности банка является капитал (собственные средства) банка На его основе определяется правомерность проведения банком определенного объема операций, расширения его спектра, возможность получения дополнительных лицензий. Капитал банка — это собственные средства—нетто, рассчитанные по унифицированной методике, позволяющей сопоставлять различные банки по их капитальной базе На основе данного показателя рассчитываются большинство обязательных экономических нормативов, установленных Банком России для коммерческих банков Расчет осуществляется в соответствие с Положением Банка России № 215-П.

Собственные средства (капитал) банка определяются как сумма

основного и дополнительного капитала

В расчет основного капитала включаются

• уставный капитал банка,

• эмиссионный доход,

• фонды банка;

• нераспределенная прибыль. Основной капитал уменьшается на величину

• допущенных убытков,

• нематериальных активов,

• выкупленных собственных акций;

• вложений банка в акции дочерних и зависимых хозяйственных обществ, приобретенных для инвестирования ;

• вложений в капиталы кредитных организаций-резидентов;

• ненадлежащие активы, использованные для формирования собственных средств. Ненадлежащие активы — это денежные средства и иное имущество прямым или косвенным источником которого явилось имущество, предоставленное самой кредитной организацией, или предоставленное третьими лицами в случае принятия кредитной организацией на себя рисков в связи с предоставлением этого имущества

Дополнительный капитал определяется как сумма следующих источников:

• прирост стоимости имущества за счет его переоценки,

• резерв на возможные потери по ссудам 1-й группы риска,

• субординированный кредит,

• прибыль, фонды и прочие источники собственных средств текущего года, не подтвержденные аудиторской проверкой

Дополнительный капитал уменьшается на величины

• превышения уставного капитала над его зарегистрированным значением,

• затрат на приобретение материальных активов (в т ч. на приобретение основных средств) над собственными источниками,

• просроченной дебиторской задолженности длительностью свыше 30 дней,

• других источников.

Схема расчета приведена в таблице 5 1

Таблица 5 1. Расчет капитала (собственных средств)

№ строки Наименование показателя

000 СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА (КАПИТАЛ)

ИТОГО;

В том числе:

ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ

Уставный капитал кредитной организации, действующей в форме акционерного общества

Уставный капитал кредитной организации, действующей в форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью

Эмиссионный доход кредитной организации, действующей в форме акционерного общества

Эмиссионный доход кредитной организации, действующей в форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью

Часть фондов кредитной организации

Часть прибыли текущего года

Часть фондов кредитной организации, сформированных из прибыли текущего года

Разница между уставным капиталом кредитной организации в форме акционерного общества и ее собственными средствами(капиталом)

Разница между уставным капиталом кредитной организации, действующей в форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью), и ее собственными средствами (капиталом)

Дополнительные собственные средства часть счета 10704

Прибыль предшествующих лет (или ее часть)

ИСТОЧНИКИ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА (Сумма строк с 101 по 111):

Нематериальные активы

Собственные выкупленные акции

Перешедшие к кредитной организации доли (вклады) участников

Непокрытые убытки предшествующих лет

Убыток текущего года

Вложения кредитной организации в акции (доли участия)

Расчетный резерв, который должен был создаваться под ценные бумаги, отчужденные с обязательством их обратного приобретения

Уставный капитал (его часть) и иные источники собственных средств (эмиссионный доход, прибыль, доходы, фонды) (их часть), для формирования которых инвесторами использованы ненадлежащие активы

ОСНОВНОЙ КАПИТАЛ игого: (строка 112 минус сумма строк с 113 по 120)

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ КАПИТАЛ

Прирост стоимости имущества за счет переоценки

:ия специаетьне--для

400 ПРОМЕЖУТОЧНЫЙ ИТОГ: (Сумма строк 121 и 212 минус сумма строк с 301 по 305)

Величина превышения совокупной суммы кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим участникам (акционерам) и инсайдерам над ее максимальным размером, предусмотренным Федеральными законами и нормативными актами Банка России.

Превышающие сумму источников основного и дополнительного капитала вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств, стоимость основных средств, а также материальных запасов

Разница между действительной стоимостью доли, причитающейся вышедшим из общества участникам, и стоимостью, по которой доля была реализована другому участнику

На основании определенного по данной методике капитала банка по состоянию на 1-ое число каждого месяца рассчитываются обязательные экономические нормативы (см. темы: «Банковские риски», «Управление банковской ликвидностью»).

В настоящее время капитализация российского банковского сектора остается крайне низкой. Так, капитал трех крупнейших банков в мире составляет 145 млрд. долл., что в 12 раз больше совокупного капитала российских банков, включая Сбербанк и Внешторгбанк. Недостаточная капитализация делает банковский сектор чрезвычайно зависимым от краткосрочных колебаний макроэкономических условий его функционирования, подверженным рискам ликвидности, кредитному и рыночному. Поэтому требование Банка России к размеру капитала банков нехменее 5 млн. евро толкает банки к поиску источников его увеличения. По оценкам экспертов, от 15 до 20\% собственного капитала кредитных институтов получено с помощью «серых» схем, В частности, банки выдают кредиты компаниям, которые впоследствии инвестируют эти средства в уставный капитал этих же банков. Аналитики дружно называют наиболее «одиозными» банк «Глобэкс» и Межпромбанк, которые, как полагают эксперты , формировали свои огромные уставные капиталы (7,5 млрд руб. и 25 млрд руб. соответственно) за счет кредитов, предоставленных связанным с акционерами структурам. Впрочем, таким приемом пользуются и многие другие российские банки. Живые деньги обычно получают лишь «дочки» западных банков. Использование различных схем увеличения капитала позволяет банку более легко действовать на рынке, увеличивать масштабы своей деятельности, выполнять нормативы, сбалансировать валютные позиции или просто «хорошо выглядеть». В целях борьбы за «чистоту капиталов», а также в соответствие с требованиями МСФО Банк России изменил методику расчета капитала, исключив из него сумму, искусственно увеличивающую его. Впрочем, пока не совсем понятно, какие меры Банк России будет применять к таким банкам, так как по российским стандартам применяемые схемы абсолютно законны. Отказ же принять банк в систему гарантирования будет недостаточным стимулом, чтобы там отказались от распространенной практики. По оценке Банка России при введении подобных требований к минимальному размеру капитала банков рынок банковских услуг могут покинуть до 60\% вполне благополучных мелких и средних банков, активно работающих в своих регионах.

Поэтому, по мнению большинства банковских специалистов, основным критерием деятельности банка должен стать показатель не абсолютной величины капитала банка, а его соответствия объему проводимых операций. Этим показателем является достаточность капитала.

Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (H1) в соответствие с Инструкцией Банка России №110 «Об обязательных нормативах банков» определяется как отношение собственных средств (капитала) банка к суммарному объему активов, взвешенных с учетом риска, за вычетом суммы созданных резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери по ссудам 2-4-й групп риска. В расчет норматива включается величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета, величина кредитного риска по срочным сделкам, а также величина рыночного риска.

к

_ . х 100\%,

Ар Рц Рк Рд + КРВ + КРС + РР

где Ар — сумма активов банка, взвешенных с учетом риска; КРВ величина кредитного риска по инструментам отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета; КРС— величина кредитного риска по срочным сделкам;

РР — размер рыночного риска, рассчитанный и соответствии с Положением от 24.09.99 № 89-П «О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков»; Рц — общая величина созданного резерва под обесценение ценных бумаг;

Рк — величина созданного резерва на возможные потери по ссудам 1-й группы риска;

Рд — величина созданного резерва на возможные потери по прочим активам и по расчетам с дебиторами. Минимально допустимое значение норматива HI устанавливается в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка. Для банков с капиталом от 5 млн. евро и выше минимально допустимое значение норматива Ш установлено в размере 10\% и в размере 11\% для банков с капиталом менее 5 млн. евро.