Тема 5. основные показатели деятельности банков 5.1. баланс банка. структура и принципы построения баланса
Тема 5. основные показатели деятельности банков 5.1. баланс банка. структура и принципы построения баланса
В отечественной практике синтезирующим источником информации о деятельности банка является бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Кроме того, банки обязаны представлять ежемесячно отчет о выполнении экономических нормативов деятельности, отчет о кассовых оборотах и ежеквартально данные, характеризующие кредитный портфель и расход клиентами, -юридическими лицами средств на потребление. Требования к составу и содержанию отчетности банков России изложены в Инструкции Центрального Банка №17 «О составлении финансовой отчетности» от 01.10.97 г. (с дополнениями и изменениями).
Правила ведения бухгалтерского учета в КО изложенные в Положении Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» от 5 декабря 2002 г. №205-П.
Баланс банка сводный итоговый документ, отражающий обобщенные статьи пассивных и активных операций на определенную дату.
Информация о движении средств формируется в процессе бухгалтерского учета и отражается на соответствующих счетах.
Банковские балансы составляются по унифицированной форме, представленной в Плане счетов бухгалтерского учета, разрабатываемым и утверждаемым Банком России.
1 См. пример на стр. 76-77.
Виды счетов Плана счетов бухгалтерского учета1
По степени обобщения учитываемых операций все счета делятся на две основные группы: синтетические счета (обобщенный учет) и аналитические счета (детализированный учет всех операций -по целевому назначению, участникам, группам клиентов, срокам и т. д.). В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому балансовому и внебалансовому счету синтетического учета.
Балансовые счета (Раздел А плана счетов) подразделяются на:
счета первого порядка синтетические, указывающие номер раздела баланса, например, раздел №3, межбанковские операции, номер счета первого порядка (01) корреспондентские счета. Номер счета представлен тремя знаками 301.
счета второго порядка аналитические, отражают содержание операции по типам клиентов путем добавления двух знаков последовательно:
30102 корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России;
30104 корреспондентские счета ЦВР1, клиринговых организаций в БР; 30109 корреспондентские счета кредитных организаций корреспондентов и т.д.
В следующей колонке указывается признак счета А или П. Внебалансовые счета (Раздел В Плана счетов) отражают движение ценностей и документов, поступающих в банк в качестве залога, гарантий, на хранение, инкассо или комиссию. Кроме того, в Плане счетов выделены:
Раздел Б счета доверительного управления;
Раздел Г срочные операции;
Раздел Д счета ДЕПО.
1 ЦВР центр взаимных расчетов. При регистрации им присваивают номера (15 знаков). Всего 20 знаков: номер раздела 1; № счета 1-го порядка 2; № счета 2-го порядка 2; код валюты 3; защитный ключ 1; номер КО 4; порядковый номер лицевого счета 7. Например; 42302.810.8.3818.025.4031.
Соблюдение правил обеспечивает рост эффективности деятельности и финансовой устойчивости КО. КО самостоятельно разрабатывает учетную политику в соответствии с установленными правилами.
Приложение 1
к Указанию Банка России «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских / консолидированных групп»
от 14 апреля 2003 года № 1270-У
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
(публикуемая форма) На 1 октября 2004 года Кредитной организации Общество с ограниченной ответственностью Коммерческий банк «Капитал Кредит»
ООО КБ «Капитал Кредит»
(фирменное (полное официальное) и сокращенное наименование)
Регистрационный номер 2625, БИК 044552179 Почтовый адрес: 107078, г. Москва, ул. Каланчевская, д.15а
тыс. руб.
Наименование статей
№ п/п
На конец отчетного периода
3
1 2
63 408 9 296
56 282
56 519
237 0 0 0
378 983 6 195 372 788 74
0
0 0
351 306
48 96 48
2 285 2 319 2 319 0
857 806
I. АКТИВЫ
1. Денежные средства и счета в Центральном банке
Российской Федерации
Обязательные резервы в Центральном банке Российской Федерации
Средства в кредитных организациях за вычетом резервов (ст. 3.1-ст. 3.2)
Средства в кредитных организациях
Резервы на возможные потери
4. Чистые вложения в торговые ценные бумаги (ст. 4.1-ст. 4.2)
Вложения в торговые ценные бумаги
Резервы под обесценение ценных бумаг и на возможные потери
Ссудная и приравненная к ней задолженность
Резервы на возможные потери по ссудам
Чистая ссудная задолженность (ст. 5-ст. 6)
Проценты начисленные (включая просроченные)
9. Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые
до погашения (ст. 9.1-ст. 9.2)
Вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения
Резервы на возможные потери
10. Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы
11. Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для
продажи (ст. 11.1-ст. 11.2)
Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи
Резервы под обесценение ценных бумаг и на возможные потери
Расходы будущих периодов по другим операциям, скорректированные на наращенные процентные доходы
Прочие активы за вычетом резервов (ст. 13.1-ст. 13.2)
Прочие активы
Резервы на возможные потери
14. Всего активов (ст. 1+2+3+4+7+8+9+10+11+12+13)
II. ПАССИВЫ
Кредиты, полученные кредитными организациями от Центрального банка Российской Федерации
Средства кредитных организаций
Средства клиентов
17.1. в том числе вклады физических лиц
Доходы будущих периодов по другим операциям
Выпущенные долговые обязательства
Прочие обязательства
Резервы на возможные потери по срочным сделкам и внебалансовым обязательствам и по расчетам с дебиторами по операциям с резидентами офшорных зон
Всего обязательств (ст. 15+16+17+18+19+20+21)
III. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
23. Уставный капитал (средства акционеров (участников)
(ст. 23.1+23.2+23.3), в т.ч.:
Зарегистрированные обыкновенные акции и доли
Зарегистрированные привилегированные акции
Незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Эмиссионный доход
Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении кредитной организации
Переоценка основных средств
Прибыль (убыток) за отчетный период
Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года
Распределенная прибыль (исключая дивиденды)
Нераспределенная прибыль (ст. 28-ст. 29-ст. 30)
Расходы и риски, влияющие на собственные средства
Всего источников собственных средств: (ст. 23-23.3-24+25+26+27+3132 для прибыльных кредитных организаций), (ст. 23-23.324+25+26+27+28-32 для убыточных кредитных организаций)
Всего пассивов: (ст. 22+ст. 23.3+ст. 33) IV ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Безотзывные обязательства кредитной организации
Гарантии, выданные кредитной организацией
0
193 808 177 695 69 760 35 98 647 2 701
12
472 898
190 000 190 000 0
0 0 0
16 608 165 977
15 734 0
2 215 13 519 1 196
384 908 857 806
389 639 120 820
Операции, подлежащие отражению по статьям 1-15 раздела V «Счета доверительного управления», не осуществлялись.
Председатель Правления ООО КБ «Капитал Кредит» Главный бухгалтер
А. Хмелевцов
В.Калинина
Приложение 2
к Указанию Банка России «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских / консолидированных групп»
от 14 апреля 2003 года № 1270-У ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (публикуемая форма) На 1 октября 2004 года Кредитной организации Общество с ограниченной ответственностью Коммерческий банк «Капитал Кредит» ООО КБ «Капитал Кредит» (фирменное (полное официальное) и сокращенное наименование)
Регистрационный номер 2625, БИК 044552179 Почтовый адрес: 107078, г. Москва, ул. Каланчевская, д.15а
тыс. руб.
№ п/п Наименование статей За отчетный
период
1 2 3
Проценты полученные и аналогичные доходы от:
Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов
и на счетах в других банках 5 841
Ссуд, предоставленных другим клиентам 35 107
Средств, переданных в лизинг 0
Ценных бумаг с фиксированным доходом 0
Других источников 1153
Итого проценты полученные и аналогичные доходы:
(ст.1+ст.2+ст.3+ст.4+ст.5) 42101
Проценты уплаченные и аналогичные расходы по:
Привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты 17 993
Привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты 4 899
Выпущенным долговым ценным бумагам 12 109
Арендной плате 1 908
Итого проценты уплаченные и аналогичные расходы:
(ст.7+ст.8+ст.9+ст.10) 36 909
Чистые процентные и аналогичные доходы (ст.6-ст.11) 5 192
Комиссионные доходы 14 246
Комиссионные расходы 1 779
15. Чистый комиссионный доход (ст.13-ст.14) 12 467
Прочие операционные доходы:
Доходы от операций с иностранной валютой
и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы 1 100 556
Доходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты
переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества 5 643
Доходы, полученные в форме дивидендов 0
Другие текущие доходы 766
Итого прочие операционные доходы: (ст.16+ст.17+ст.18+ст.19) 1 106 965
21. Текущие доходы: (ст.12+ст.15+ст.20) 1 124 624
Прочие операционные расходы:
Расходы на содержание аппарата 7 076
Эксплуатационные расходы 23 288
24.
25.
26. 27.
28.
29. 30.
31. 32.
33. 34.
35. 36а. 37.
Расходы от операций с иностранной валютой и другими
валютными ценностями, включая курсовые разницы
Расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов,
ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты
переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг
Другие текущие расходы
Всего прочих операционных расходов:
(ст.22+ст.23+ст.24+ст.25+ст.26)
Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных доходов/расходов (ст.21-ст.27)12 086 Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери 0 Изменение величины прочих резервов 0 Чистые текущие доходы без учета непредвиденных доходов/расходов (ст.28-ст.29-ст.30-ст.31)
Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов Чистые текущие доходы с учетом непредвиденных доходов/расходов (ст.32+ст.33) Налог на прибыль
Непредвиденные расходы после налогообложения Прибыль (убыток) за отчетный период: (ст.34-ст.36а)
1 068 741
37
13 396
1 112 538
-3 648
15 734 0
15 734 2 412 0
15 734
Председатель Правления ООО КБ «Капитал Кредит» В.А.Хмелевцов Главный бухгалтер С.В.Калинина
Приложение 4
к Указанию Банка России «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских/консолидированных групп» от 14 апреля 2003 года № 1270-У ИНФОРМАЦИЯ ОБ УРОВНЕ ДОСТАТОЧНОСТИ КАПИТАЛА, ВЕЛИЧИНЕ РЕЗЕРВОВ НА ПОКРЫТИЕ СОМНИТЕЛЬНЫХ ССУД И ИНЫХ АКТИВОВ На 1 октября 2004 года
№ п/п Наименование статьи На конец
отчетного периода
1 | 2 | 3 |
1. | Фактическое значение достаточности собственных средств | |
(капитала) (\%) | 39,5 | |
2. | Нормативное значение достаточности собственных средств | |
(капитала) (\%) | 11,0 | |
3. | Размер (абсолютное значение) собственных средств (капитала) | |
кредитной организации (тыс. руб.) | 382 408 | |
4. | Величина расчетного резерва на возможные потери по ссудам (тыс. руб.) | 6 195 |
5. | Величина фактически сформированного резерва на возможные потери | |
по ссудам (тыс. руб.) | 6 195 | |
6. | Величина расчетного резерва на возможные потери (тыс. руб.) | 285 |
7. | Величина фактически сформированного резерва | |
на возможные потери (тыс. руб.) | 285 |
Вопросы для самопроверки:
Сформулируйте основные задачи и принципы бухгалтерского учета в банках.
Что такое баланс коммерческого банка?
От чего зависит структура баланса?
В чем состоит отличие аналитических и синтетических счетов?
Сколько и каких разделов включает План счетов бухгалтерского учета в банке?
Сколько и каких разделов включает баланс банка?
Какие операции банка отражаются на внебалансовых счетах?
Что такое дебетовое и кредитовое сальдо? По каким счетам (активным/ пассивным) оно отражается по дебету счета, а по каким по кредиту счета?
Как образуется прибыль банка и что такое рентабельность?
По каким критериям определяется финансовая устойчивость банков?
Что такое рейтинг банков и с какой целью он проводится?
Какое значение играет бухгалтерский учет и организация учетно-операционной работы для обеспечения финансовой устойчивости банка? *
С какой периодичностью составляется бухгалтерская и финансовая отчетность банка? *
Обсуждение Банковское дело
Комментарии, рецензии и отзывы