Глава 36 анализ безубыточности

Глава 36 анализ безубыточности

При определении оптимального набора ресурсов следует проанализировать соотношение между затратами и прибылью. Здесь на помощь приходит анализ безубыточности — сопоставление совокупных затрат с выручкой от реализации для ряда значений объема продаж.

§ 36.1. ОГРАНИЧЕНИЯ АНАЛИЗА БЕЗУБЫТОЧНОСТИ

Анализ безубыточности — весьма полезный инструмент на ранней стадии принятия решений, когда важно получить общий взгляд на бизнес. Однако в основе такого анализа лежит ряд допущений, которые могут и не выполняться в каждом практическом случае:

все затраты могут быть идентифицированы и классифицированы как постоянные или переменные;

все переменные затраты прямо пропорциональны объему продаж (то есть с ростом объема продаж переменные затраты увеличиваются);

номенклатура товара постоянна — брак и порча товара не допускаются;

вся система находится в стабильном состоянии, то есть анализ безубыточности не учитывает эффекта масштаба;

анализ безубыточности основывается на точных прогнозах затрат и доходов.

§ 36.2. ТОЧКА БЕЗУБЫТОЧНОСТИ

Точка безубыточности — это такое значение объема продаж, при котором совокупные затраты равны совокупной выручке, то есть предприятие не получает ни прибыли, ни убытков.

Точка безубыточности вычисляется по следующей формуле:

Пример 131. Постоянные затраты равны 20000 руб., цена реализации единицы продукции — 50 руб., переменные затраты на единицу продукции — 30 руб. Определим точку безубыточности.

Удельная прибыль = цена реализации единицы продукции переменные затраты на единицу продукции = 50 -— 30 = 20 руб./единицу.

Тогда точка безубыточности = (постоянные затра-ты)/(удельная прибыль) = 20000/20 = 1000 единиц.

Действительно, при объеме продаж 1000 единиц совокупные затраты = постоянные затраты + переменные затраты = 20000 + 30x1000 = 50000 руб., а совокупная выручка = 50x1000 = 50000 руб., то есть при объеме продаж 1000 единиц предприятие не получает ни прибыли, ни убытков.

Задача 131. Постоянные затраты равны 40000 руб., цена реализации единицы продукции — 80 руб., переменные затраты на единицу продукции — 55 руб. Определить точку безубыточности.

§ 36.3. ВОЗМОЖНОЕ ЗНАЧЕНИЕ ПРИБЫЛИ ИЛИ УБЫТКА

Если объем реализации продукции предприятия превосходит точку безубыточности, то предприятие получит прибыль. Если объем реализации продукции предприятия ниже точки безубыточности, то предприятие получит убыток.

Возможное значение прибыли или убытка вычисляется по следующей формуле:

Пример 132. Объем реализации продукции предприятия из примера 131 равен 800 единиц. Определим возможное значение прибыли или убытка.

Прибыль-убыток = (объем реализации продукции точка безубыточности) х (удельная прибыль) = (800 1000)х20 = = -4000 руб. < 0. Это возможное значение убытка.

Задача 132. Объем реализации продукции предприятия из задачи 131 равен 2000 единиц. Определить возможное значение прибыли или убытка.

§ 36.4. АЛЬТЕРНАТИВНЫЕ СТРАТЕГИИ БИЗНЕСА

Между постоянными и переменными затратами существует некоторое равновесие. Высокие первоначальные инвестиции в оборудование приводят к высоким постоянным затратам, неизбежным при любом достигнутом объеме продаж. В случае завышенного прогноза объема продаж это приводит к потерям. Но чем выше доля постоянных затрат, тем ниже переменные затраты на единицу продукции и больше эффект масштаба.

Не существует какого-то одного правильного метода ведения бизнеса. Анализ безубыточности позволяет оценить наилучшую комбинацию затрат с учетом всех факторов.

§ 36.5. АНАЛИЗ ЧУВСТВИТЕЛЬНОСТИ

Анализ безубыточности проводится на основе наиболее вероятного сценария динамики затрат, доходов и объемов продаж. Анализ чувствительности позволяет учесть действие всех факторов, которые могут повлиять на анализ безубыточности. Каждый раз рассматривается какое-то одно изменение первоначального сценария и оценивается влияние этого изменения на точку безубыточности и прибыль. Анализ чувствительности также называют анализом «А что, если..?»

Можно оценить возможные последствия в случае изменения:

а) постоянных затрат;

б) цены реализации единицы продукции;

в) переменных затрат на единицу продукции;

г) объема реализации продукции.

Пример 133. Как изменится ответ в примере 131, если:

а) постоянные затраты равны 25000 руб.;

б) цена реализации единицы продукции равна 40 руб.;

в) переменные затраты на единицу продукции равны 25

руб.?

а) Точка безубыточности = (постоянные затраты)/(удельная прибыль) « 25000/20 = 1250 единиц.

б) Удельная прибыль = цена реализации единицы продукции — переменные затраты на единицу продукции =

= 40 — 30 = 10 руб./единицу. Тогда точка безубыточности =

= (постоянные затраты)/(удельная прибыль) = 20000/10 =

= 2000 единиц.

в) Удельная прибыль = цена реализации единицы продукции переменные затраты на единицу продукции =

= 50 25 = 25 руб./единицу. Тогда точка безубыточности «= = (постоянные затраты)/(удельная прибыль) = 20000/25 = = 800 единиц.

Задача 133. Как изменится ответ в задаче 131, если:

а) постоянные затраты равны 30000 руб.;

б) цена реализации единицы продукции равна 95 руб.;

в) переменные затраты на единицу продукции равны 60

руб.?

Замечание. Анализ чувствительности очень удобно проводить с помощью электронной таблицы (например, с помощью пакета Excel).