4.3. федеральный бюджет

4.3. федеральный бюджет

4.3.1. Общие положения

Для выполнения государством своих функций и задач перед обществом в масштабе государства формируется централизованный финансовый фонд называемый федеральным бюджетом. Согласно ст. 71 Конституции РФ в ведении Российской Федерации находится федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития. Через федеральный бюджет происходит распределение и перераспределение валового внутреннего продукта и национального дохода между отраслями народного хозяйства, регионами и слоями населения. Из федерального бюджета финансируются все мероприятия оборонного характеpa, развитие науки, подготовка кадров, органы государственного управления, развитие инфраструктуры. Средства федерального бюджета являются основным источником финансирования структурной перестройки экономики, развития перспективных направлений производства, освоения новых месторождений и новых технологий.

Доход федерального бюджета формируется за счет налоговых и неналоговых поступлений, заимствований, безвозмездных перечислений и взаиморасчетов, поступающих из бюджетов субъектов РФ.

К налоговым источникам поступлений относятся:

федеральные налоги и сборы;

таможенные пошлины и сборы;

пени и штрафы.

К неналоговым источникам поступлений относят доходы:

от использования имущества, находящегося в государственной собственности;

от продажи или другого возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной собственности;

от платных услуг, оказываемых органами государственной власти и бюджетными организациями;

полученные в результате мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности;

от других неналоговых источников дохода.

В доходах бюджета от неналоговых источников учитываются:

средства, полученные в виде арендной платы или иной платы за сдачу во временное владение и пользование имущества, находящегося в государственной собственности;

средства, полученные в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

средства, полученные от передачи имущества, находящегося в государственной собственности, под залог или в доверительное управление;

средства, полученные от возврата государственных кредитов и бюджетных ссуд;

средства, полученные от продажи (приватизации) имущества, находящегося в государственной собственности;

доходы от внешнеэкономической деятельности;

плата за пользование предоставленными бюджетными средствами;

доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах, дивидендов по акциям, принадлежащим государству;

часть прибыли государственных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и других платежей;

доходы от реализации государственных запасов и резервов;

другие доходы от имущества, находящегося в государственной собственности.

К безвозмездным доходам, поступающим в федеральный бюджет, относят:

безвозмездные перечисления физических и юридических лиц;

безвозмездные перечисления международных организаций и правительств иностранных государств;

перечисления по взаимным расчетам по передаче средств между бюджетами различных уровней бюджетной системы, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве.

Денежные средства считаются зачисленными в доход федерального бюджета с момента совершения ЦБ РФ или кредитной организацией операций по зачислению денежных средств на счет органа, исполняющего федеральный бюджет.

Доходы федеральных целевых внебюджетных фондов,

входящих в федеральный бюджет РФ, обособленно учитываются в доходах соответствующих фондов по ставкам, установленным налоговым законодательством, и распределяются между федеральным и территориальными внебюджетными фондами по нормативам, определенным Федеральным

законом "О федеральном бюджете на финансовый год".

Расходы бюджета представляют собой распределение и использование финансовых средств, аккумулированных в доходной части федерального бюджета на основании закона о бюджете на очередной финансовый год.

Формирование расходов бюджетных средств любого уровня бюджетной системы базируется на единой методологической основе, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности и финансовых затратах на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством РФ и законом РФ.

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания подразделяются на текущие и капитальные.

Текущие расходы бюджета обеспечивают выполнение текущих задач, например, таких как функционирование органов власти, оказание помощи другим бюджетам и отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций.

Капитальные расходы бюджета связаны с расширенным воспроизводством и выделяются на создание или увеличение имущества, обеспечение инновационной и инвестиционной деятельности. К ним относятся расходы на инвестирование капитальных ремонтов, выделение кредитов на инвестиционные программы и т. д. В составе капитальных расходов бюджета формируется бюджет развития.

4.3.2. Формирование доходов федерального бюджета

а) Формирование федерального бюджета за счет налоговых источников дохода

Согласно Налоговому кодексу РФ к федеральным налогам и сборам отнесены: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы на отдельные виды товаров и минерального сырья, налог на прибыль (доход) организаций, налог на доходы от капитала, подоходный налог с физических лиц, единый социальный налог, государственная пошлина, таможенная пошлина и таможенные сборы, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, лесной налог, водный налог, экономический налог, федеральные лицензионные сборы.

НДС, акцизы, налог на прибыль (доход) организаций и налог на доходы с физических лиц или подоходный налог являются регулирующими, т. е. эти виды налогов участвуют в формировании всех бюджетов на основании российского законодательства. Единый социальный налог в полном объеме своих отчислений формируют государственные внебюджетные фонды.

Анализ формирования бюджетов всех уровней бюджетной системы свидетельствует, что налоги и сборы являются основными источниками формирования доходов бюджетов. В частности, на долю федеральных налогов и сборов приходится более 76\% общей суммы дохода федерального бюджета.

Математически сумму налоговых доходов бюджета можно записать выражением

ф н

5.:*~Е5ХКФ> (2.4)

I I

где — общая сумма налоговых поступлений в федеральный бюджет (расчетная или прогнозируемая на очередной финансовый год или фактически полученная в предыдущем финансовом году);

сумма поступлений конкретного вида налога, подлежащая перечислению одним налогоплательщиком (физическим или юридическим лицом) в бюджет;

коэффициент регулирования уровня бюджетной системы по данному виду регулирующего налога, в данном случае часть средств, перечисляемая в федеральный бюджет, выраженный в относительных единицах от процентной доли, утвержденный федеральным законом на очередной финансовый год;

1... Н — количество налогоплательщиков, уплачивающих в федеральный бюджет данные виды налогов и сборов;

1...Ф — количество федеральных видов налогов и сборов, по которым налогоплательщики перечисляют платежи

и за счет которых формируется федеральный бюджет.

Налог на добавленную стоимость является одним из важных налогов формирования бюджетов всех уровней бюджетной системы, и математически его часть суммы федерального бюджета SHIIC можно записать выражением

(2.5)

где 1... — общее количество налогоплательщиков, уплачивающих данный вид налога;

Кп — коэффициент, учитывающий ту часть суммы платежа, которая засчитывается в доход федерального бюджета (если таковое будет установлено НК РФ). В настоящее время все 100\% налога засчитывается в федеральный бюджет.

— сумма платежа, перечисляемая одним налогоплательщиком в бюджет в течение финансового года, равная

(2.6)

где i = 1... п — количество i-x видов товаров (работ, услуг), реализуемых одним налогоплательщиком (предприятием) в течение финансового года;

Sn — налоговая база на і-й вид товара (работ, услуг);

Хп — налоговая ставка на і-й вид товара (работ, услуг), которая для разных видов товара установлена НК РФ в размере 10\% по хлебобулочным, молочным продуктам, продуктам детского питания и 18\% по остальным видам товаров (работ, услуг).

Акцизы на определенные виды товаров и минеральные виды сырья. Их долю в общей сумме федерального бюджета рассчитывают по выражению

(2.7)

где 1...Н2 — количество налогоплательщиков, перечисляющих данный вид налога в бюджет;

Ка — коэффициент, учитывающий ту часть суммы платежа, которая засчитывается в доход федерального бюджета. Законодательством РФ установлено, что из общей ставки налога по отдельным видам товаров 40-50\% суммы акциза зачисляется в федеральный бюджет, 50-60\% в бюджеты субъектов РФ;

Sa — сумма платежа, перечисляемая налогоплательщиком за отчетный финансовый год в бюджет, равная

Sa=2 или ,

w сд,

где i = l...m — количество 1-х видов подакцизных товаров (подакцизного минерального сырья), реализуемого налогоплательщиком в течение финансового года;

Ga, Ca — налоговая база реализуемого подакцизного товара (минерального сырья), выраженная в единицах объема или в стоимости товара (сырья);

Xi2 — налоговая ставка на 1-й вид подакцизного товара (минерального сырья), которая в соответствии с НК РФ установлена по отдельным видам товаров и минерального сырья в размере от 0 до 2951 руб. за тонну, килограмм, литр, штуку реализуемого товара.

Налог на прибыль (доход) организаций, отчисляемый в доход федерального бюджета, рассчитывается по выражению

S^is^K,,, (2.9) і

где 1..Н3 — общее количество налогоплательщиков (организаций), уплачивающих данный вид налога в бюджет в результате реализации товаров (работ, услуг);

K — коэффициент, учитывающий ту часть суммы платежа, которая перечисляется налогоплательщиком в виде налога в федеральный бюджет;

Snp — общая сумма платежа, перечисляемая одним налогоплательщиком в бюджет в течение финансового года, равная

^гІДЛр (2.10)

где i = l...p — количество i-x видов товаров, реализованных налогоплательщиком в течение финансового года и от которых получена прибыль;

Дп — общий доход (прибыль) организации, полученная за реализацию i-ro вида товара в течение финансового года или налоговая база i-ro вида товара;

А,:. — налоговая ставка налога на прибыль по i-му виду товара (работ, услуг). Налоговая ставка налога на прибыль установлена НК РФ в размере 24\% (по отдельным видам дохода 0-20\%), из которой 6,5\% засчитывается в федеральный бюджет и 17,5\% — в бюджеты субъектов РФ.

Таможенная пошлина, сборы и иные платежи в полном объеме перечисляются в федеральный бюджет, которые характеризовать можно выражением

т

st = Ss-i..' (2.11) 1

где 1...Т — количество таможенных пунктов, осуществляющих данный вид деятельности на территории РФ;

— общая сумма таможенных платежей, перечисляемых в федеральный бюджет одним таможенным пунктом, равная

m п 0=1 i=J (2.12)

где Р = l...m — количество (3-х партий товара, перемещаемых через таможенную границу;

і = 1...П — количество і-х операций (сделок), производимых на таможенном посту по оказанию услуг субъекту налога при перемещении им (3-й партии товара через таможенную границу;

VT,CT — объем или стоимость товара, данной партии, перемещаемого через таможенную границу;

Лі4 — ставка таможенной пошлины или сбора за перемещение товара или оказываемую услугу, совершаемую в і-й операции по данной партии товара.

Налог на доход от капитала, поступающий в федеральный бюджет, рассчитывается по выражению

ш

SK=2AA'5> (2.13) і

где 1... ! — общее количество налогоплательщиков, уплачивающих данный вид налога в бюджет;

Дк — налоговая база на доход от капитала или доход субъекта налога в виде дивидендов или доходов по ценным бумагам;

— налоговая ставка на данный вид дохода, установлена НК РФ в размере от 9 до 15\% в зависимости от вида дохода.

Подоходный налог (налог на доход) с физических лиц

является регулируемым видом налога, и его доля в федеральном доходе бюджета рассчитывается по выражению

■Ш

^іЛ^-Ф(2.14) і

где 1... — общее количество предприятий и организаций как налогоплательщиков, перечисляющих в соответствующий бюджет отчисления на фонд заработной платы и на иные доходы своих работников;

Кф — коэффициент, учитывающий ту часть налоговых отчислений, которая поступает в федеральный бюджет. Из общей налоговой ставки отчислений в 13\% (по отдельным видам доходов 9—35\%) в федеральный бюджет, начиная с 2005 г. отчисления не производятся. Налог распределяется следующим образом: 70\% отчисляется в бюджеты субъектов РФ, 20\% — в муниципальные бюджеты, 10\% — в поселковые:

Л

Дф=ХДЛ(,' (2.15)

1=1

где i = 1...Л — общее количество работников предприятия (организации), с которых удерживается подоходный налог, перечисляемый в соответствующий бюджет;

Дл — общая сумма дохода, начисляемая физическому лицу за период изъятия из его дохода налога (месяц, квартал, год);

— налоговая ставка на подоходный налог физического лица, установлена НК РФ в размере 13\% от общей суммы начислений.

Налог на добычу полезных ископаемых выступает в качестве регулирующего налога, и его часть в общей сумме федерального бюджета рассчитывается по формулам:

S".* = XS3K3; (2.16)

Ш = 2^3» (2.17) і

где 1...Н6 —общее количество организаций — плательщиков налога за пользование недрами (добывающих полезные ископаемые);

К3 — коэффициент, учитывающий ту часть общей суммы налога, которая перечисляется в федеральный бюджет налогоплательщиком, что предусмотрено НК РФ;

S3 — сумма налога, перечисляемая налогоплательщиком в бюджет за отчетный финансовый период; в зависимости от вида деятельности организации рассчитывается по формуле

s3 =

СДЛ,І8 — при добыче ископаемых; С„Х|9 — при реализации ископаемых, *•

где S_, — налоговая база, выраженная в размерах лицензируемой площади разведки ископаемых, и налоговая ставка при ведении разведки ископаемых соответственно;

Сд, Ср — налоговая база при добыче и реализации полезных ископаемых, выраженная в стоимостных величинах, соответственно;

— налоговые ставки, применяемые в налогообложении по отношению к добыче, реализации полезных ископаемых, соответственно.

Сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами рассчитывается по выражению

S^ijW (2.19)

где l.i. Ну—количество налогоплательщиков, уплачивающих данный вид налога в доход бюджета;

Кж — коэффициент, учитывающий ту часть суммы дохода, которая перечисляется в федеральный бюджет согласно НК РФ;

S6 — общая сумма налога, которую должен перечислить налогоплательщик в бюджет в течение финансового года, равная

(2,20)

где i — 1...Ж — количество видов объектов животного мира и водных биоресурсов, на которые выданы лицензии предприятию;

— налоговая база начисления налога, выраженная в единицах объема добычи или в количестве дней, в течение которых осуществляется добыча;

Xl2 — налоговая ставка сбора за право пользования объектами животного мира и водными биоресурсами.

Водный налог согласно НК РФ в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет, или его часть может быть зачислена в территориальные бюджеты и рассчитывается по выражению,

(2.21)

где 1... Н10 — общее количество налогоплательщиков, уплачивающих данный вид налога в бюджет;

Кв — коэффициент, учитывающий часть суммы налога, которая поступает в доход федерального бюджета, если такое решение принято Правительством РФ;

— общая сумма налога, перечисляемая налогоплательщиком в бюджет в течение финансового года, равная

(2.22)

где i = 1...B — количество видов пользования водными объектами, на которые организация получила лицензии;

— налоговая база исчисления налога, выраженная в объемах забранной воды, объемах продукции или в площади акватории пользования водоема соответственно;

— налоговая ставка (в зависимости от вида деятельности), выраженная в рублях за 1 тыс. куб. м забора воды; 1 тыс. кВт-ч произведенной энергии; 1 кв. км используемой акватории и т. д.

Государственная пошлина, в соответствии с законодательством РФ, в зависимости от объекта услуг поступает в соответствующий бюджет и рассчитывается по выражению:

(2.23)

где 1... " — количество государственных организаций, имеющих право и собирающих государственные пошлины в федеральный бюджет от налогоплательщиков;

Sn — сумма государственной пошлины, перечисляемая в федеральный бюджет налогоплательщиком, например, за приобретение гражданства, государственную регистрацию организации, услугу по суду и т. д.

б) Формирование федерального бюджета за счет неналоговых источников дохода.

К неналоговым источникам дохода формирования федерального бюджета относятся:

средства государственной собственности;

средства, полученные от деятельности государства;

средства, полученные государством от заимствований (внутренних и внешних).

Средствами государственной собственности являются:

имущество, принадлежащее на праве собственности РФ и составляющее федеральную собственность (отрасли промышленности, предприятия, здания, драгоценности, изделия и т. д.);

земля и природные ресурсы, находящиеся в государственной (федеральной) собственности;

имущество, приватизация которого запрещена законом (не может быть продано), и, следовательно, государство само извлекает из него доход, поступающий в бюджет;

имущество, которое закрепляется в государственной собственности до принятия решения о прекращении его закрепления и подлежит продаже в собственность другим лицам;

имущество, которое приватизируется (передается другим лицам или предприятиям) с установлением запрета на участие в его приватизации иностранными юридическими и физическими лицами, а также в качестве учредителей, участников или аффилированных лиц;

имущество, которое приватизируется на основании решений Правительства РФ (передается другим лицам или предприятиям);

имущество, которое приватизируется (передается другим лицам или предприятиям) на основании решений федеральных органов исполнительной власти, в компетенции которых находятся полномочия на осуществление функций управления и распоряжения государственным имуществом.

Государство как собственник имущества определяет предмет и цели его деятельности, осуществляет контроль за использованием имущества по назначению, его сохранностью, получением выгоды от его использования или реализации. Имущество, земля и природные ресурсы могут быть использованы государством в целях извлечения прибыли в собственных интересах, переданы в аренду или проданы на основе соответствующих законодательных актов. В соответствии с законодательством РФ государственное имущество в порядке реализации программы приватизации может быть передано государством другим лицам.

Денежные средства, полученные государством от федеральной собственности до момента приватизации и полученные от приватизации имущества, поступают в федеральный бюджет или распределяются между бюджетами всех уровней бюджетной системы в соответствии с нормативами, установленными программами приватизации РФ.

а) Доходы от продажи имущества, находящегося в федеральной собственности, подразделяются на следующие виды доходов:

1. Поступления от приватизации организаций (предприятий),

(2.24)

где i = X.. КJ — количество приватизированных организаций (предприятий), доход от приватизации которых поступил в федеральный бюджет;

Sno — общая сумма выручки от приватизации i-й организации.

2. Поступления от продажи государством принадлежащих ему акций по организациям (предприятиям),

S^=2nA.' (2.25)

где і = I.. . К.,

количество і-х организаций, акции по кото-

рым принадлежат государству и оно реализует их на рынке;

количество акций, принадлежащих государству

по і-й организации;

Sai — цена одной акции, реализуемой государством по і-й организации.

3. Доходы от продажи квартир

(2.26)

количество квартир, реализуемых государством на рынке;

SK — стоимость одной квартиры, реализуемой государством на рынке.

4. Доходы от продажи государственных производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств и другого оборудования

(2.27)

(2.28)

(2.29)

(2.30)

где — количество

і-х производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств и другого оборудования, проданного государством, соответственно;

>ж1> jk2' '-'кЗ'

производственного и

стоимость і-го

или непроизводственного фонда, транспортного средства другого оборудования соответственно.

(2.31)

где i = 1... , — количество видов материалов, сырья, средств и других ценностей, реализуемых государством на рынке;

SK5 — стоимость единицы і-ro материала, сырья и других реализуемых ценностей;

пк5 — количество материальных ценностей i-ro вида, реализуемых государством.

6. Доходы от продаж земли и нематериальных активов

(2.32)

(2.33)

где і = l...K9, і = 1...К10 — количество видов земель (согласно кадастру) или нематериальных активов, реализуемых государством;

SK6, SK7 — стоимость единицы земли (согласно кадастру) или нематериальных активов соответственно;

пк6, пк7 — количество i-x единиц земли (согласно кадастру) или нематериальных активов, реализуемых государством.

7. Поступления от капитальных трансфертов (передаточных платежей) из негосударственных источников

(2.34)

где i = l...Kn — количество сделок, совершенных государством во внешнеэкономической сфере с получением средств и перечислением их в бюджет;

SK8 — сумма средств, полученная государством от одной сделки.

8. Доходы, полученные государством от внешнеэкономической деятельности государства,

(2.35)

где i = l...K12 — количество сделок, совершенных государством во внешнеэкономической сфере с получением средств и перечислением их в бюджет;

SK9 — сумма средств, полученная государством от одной сделки.

9. Доходы, полученные государством в бюджет от штрафных санкций, административных платежей, возмещений ущерба и т. д.,

(2.36)

где i = 1... — количество штрафных санкций или административных платежей или видов возмещения ущербов и т. д.;

SKl0 — сумма одной штрафной санкции административного платежа, возмещения ущерба и т. д.

б) Доходы от имущества, находящегося в государственной собственности, или от его деятельности подразделяются на следующие виды доходов:

1. Доход от имущества, находящегося в федеральной собственности,

и

(2.37)

где i = l... И, — количество источников дохода i-ro вида от

іди і — i...f±| — js.wjui'iuuiDW j'luiwinj'iJs.w.D дилида пи г>ида иі

имущества, находящегося в федеральной собственности;

— сумма поступления средств в государственный бюджет от i-ro источника дохода.

2. Доходы, полученные государством от дивидендов по акциям, принадлежащим государству по данному виду имущества

где пИ2 — количество акций, принадлежащих государству, по данному виду имущества;

— стоимость одной акции по данному виду имущества;

i = 1...И2 количество источников дохода, акции по которым принадлежат государству.

Доход, полученный от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности,

Й,:<=2Л^ (2.39)

где i = 1...Ш3 — количество имущества, сданного в аренду и приносящего доход;

S юо :

SM3 — сумма дохода, получаемая от сдачи в аренду одного источника дохода.

Доходы, полученные от процентов по размещенным в кредитных организациях временно свободных средств бюджета,

(240)

где i = 1...И4 — количество кредитных учреждений, в которых государство разместило временно свободные денежные средства;

S — сумма средств, размещенных государством в i-м кредитном учреждении;

X — процентная ставка, под которую государство разместило свободные средства в i-м кредитном учреждении.

5. Доходы, полученные государством от оказания услуг другим организациям,

(2.41)

где i = 1...И5 — количество услуг оказываемых государством (госпредприятиями);

SM5 — сумма, получаемая государством за одну услугу, оказываемую организациям.

6. Доходы, полученные государством от прибыли ЦБ РФ и перечисленные в госбюджет в соответствии с законодательством РФ,

(2.42)

где і = 1... И6 — количество сделок, осуществленных ЦБ РФ за финансовый год, по которым банк обязан перечислить в госбюджет часть доходов;

Sm — налогооблагаемая база по і-й сделке;

Хт — налоговая ставка по і-й сделке.

7. Доходы, поступающие в федеральный бюджет за счет платежей от использования государством другого имущества, находящегося в федеральной собственности, или от деятельности этого имущества,

(2.43)

где i = 1... — количество других платежей, поступающих от использования федерального имущества;

SM7 — сумма, поступающая в бюджет от i-ro платежа за счет использования имущества или от его деятельности.

8. Доходы, поступающие в федеральный бюджет от прибыли унитарных предприятий, созданных РФ,

(2.44)

где і = 1...И8 — количество унитарных предприятий, созданных РФ и уплачивающих часть налога от прибыли;

SM8 — сумма налога, уплачиваемая одним унитарным предприятием в федеральный бюджет от части прибыли.

в) Доходы, поступающие в федеральный бюджет от других источников (деятельности):

За выдачу лицензий на право деятельности по различным источникам (лицензионный сбор)

Sn=SnSn (2.45)

І=[

где St — сумма, уплачиваемая за приобретение лицензии по i-й вид деятельности;

п — количество однотипных i-x объектов (видов деятельности), по которым приобретаются лицензии;

i = l...m — количество налогоплательщиков (видов объектов), которым выдаются лицензии на право осуществления i-ro вида деятельности.

За пользование лесным фондом (платы за древесину, отпускаемую на корню) или перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий

к

S^"SS-K'(2.46)

где i = 1...к — количество налогоплательщиков, уплачивающих данный сбор в федеральный бюджет;

Кл — количество однотипных i-x лесных участков;

Sjjc ~~ сумма лесного сбора, перечисляемого налогоплательщиком с i-ro участка в бюджет в течение финансового года, равная

ні

s? Г (2.47)

где i = l... n — количество видов деятельности, на которые налогоплательщик получил лицензии;

налоговая база (установленная сумма сбора за единицу услуг) как объем изъятия ресурсов или площадь лесного фонда (земель);

ставка, выраженная в рублях за единицу использования лесного фонда (площади).

3. Плата за негативное воздействие на окружающую среду

(2.48)

где і = l...m — количество предприятий, уплачивающих в федеральный бюджет данный вид платежа;

Кэ — коэффициент, учитывающий часть суммы платежа

налогоплательщика, засчитываемую в федеральный бюджет (установлен в размере К = 0,2 или 20\%);

S3 — общая сумма платежа, перечисляемая в бюджет налогоплательщиком в течение финансового года, равная

(2.49)

где і = l...n — количество видов вредных воздействий (предприятий) на окружающую среду, по которым уплачивают платеж налогоплательщики; — налоговая ставка;

— база платежа на вредный і-й вид воздействия на окружающую среду, выраженная в объеме (массе) выбросов загрязняющих веществ или в объеме (массе) размещенных отходов или в уровне вредного воздействия соответственно.

4. Платы за консульские сборы (патентные пошлины, предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним)

(2.50)

где і = 1... K — количество разнотипных объектов сбора или налогоплательщиков;

п — количество однотипных і-х сделок; — сумма платежа по і-й сделке.

г) Доходы, поступающие в федеральный бюджет от безвозмездных перечислений, подразделяются на следующие виды доходов:

доходы, поступающие в бюджет от государственных организаций;

доходы, поступающие в бюджет от наднациональных организаций;

доходы, поступающие от юридических и физических лиц в виде пожертвований.

Общая сумма дохода, поступающая в федеральный бюджет за счет неналоговых источников, может быть описана следующим математическим выражением:

Ш

(2.51)

ы

где і = 1...НП — общая сумма всех неналоговых источников, участвующих в формировании доходной части федерального бюджета (согласно подп. а, б, в);

— сумма дохода, поступающего в федеральный бюджет от і-ro неналогового источника, приведенного в подп. а, б, в.

Общая сумма дохода федерального бюджета за счет неналоговых источников описывается математически равенством

8ф» = Янф + Sm. (2.52)

Состав и структура годовых доходов федерального бюджета можно характеризовать данными, представленными в табл. 2.3.

Из табл. 2.3 видно, что главными источниками формирования дохода федерального бюджета являются налоговые поступления. Из них наиболее весомый вклад вносят НДС, акцизы, налог на прибыль, налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции. Неналоговые поступления, как и поступления в федеральный бюджет от целевых бюджетных фондов, составляют в отдельности каждый немногим более чем по 0,1 от общей суммы годового федерального бюджета.

Кроме неналоговых и налоговых доходов, формирующих федеральный бюджет, для покрытия бюджетного дефицита используются внутренние и внешние заимствования. К та

ким источникам относят облигации государственного сберегательного займа, государственные краткосрочные облигации. Источниками внешних заимствований являются кредиты международных финансовых организаций, кредиты иностранных государств, кредиты иностранных коммерческих банков и фирм.