4.5. местный бюджет
4.5. местный бюджет
Одним из важных условий выполнения функций и решения задач местными органами управления являются их финансово-бюджетные права. То есть финансовой базой местных органов власти являются местные бюджеты. Из местных бюджетов финансируется развитие производственной сферы, в первую очередь пищевой промышленности и коммунального хозяйства. Экономическая сущность местных бюджетов проявляется непосредственно через их назначение и выполнение органами власти функций, а именно
формирование денежных фондов, которые являются финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;
распространение и использование денежных фондов между отраслями хозяйства;
контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций, предприятий и учреждений, подведомственных органам местной власти;
распределение государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества.
4.5.1. Формирование доходов местного бюджета
В основу местных бюджетов (муниципальных районов и поселений) заложены принципы самостоятельности местных бюджетов и их государственной финансовой поддержки со стороны государства и субъекта РФ. В соответствии с данными принципами происходит формирование доходов местного бюджета. Доходы местного бюджета формируются за счет собственных и регулирующих доходов от налоговых источников и поступлений в доход от неналоговых источников. Собственные доходы местных бюджетов не являются основными источниками формирования бюджета. Собственными налоговыми доходами местного бюджета являются следующие местные налоги и сборы: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование и дарение, местные лицензионные сборы.
Расчет налоговых доходов местного бюджета 1. Земельный налог засчитывается по нормативу 100\%
(2.104)
где l...Aj — общее количество налогоплательщиков земельного налога;
i = l...n — количество земельных участков, переданных налогоплательщику и имеющих различные налоговые ставки;
С1 — налоговая база каждого i-ro земельного участка, выраженная в кадастровой стоимости или в нормативной цене за единицу площади;
Х1 — налоговая ставка на каждый кадастровый участок земли, устанавливается законодательным органом местного самоуправления на основе Налогового кодекса РФ.
2. Налог на имущество физических лиц засчитывается по нормативу 100\%
(2.105)
где 1..А, — общее количество физических лиц (граждан),
уплачивающих налог на имущество;
i = 1...K — количество видов (типов) имущества, находящегося в распоряжении физического лица, которое подлежат налогообложению;
С2 — налоговая база конкретного объекта налогообложения;
— налоговая ставка на конкретный тип (вид) имущества, устанавливаемая местным законодательным органом власти.
3. Государственная пошлина, взимаемая по месту совершения юридически значимых действий или выдачи документов по нормативу 100\%, рассчитывается по формуле 2.23.
Общую сумму доходов налоговых поступлений в бюджет местного образования можно рассчитать по формуле, аналогичной формуле 2.4.
В местный бюджет поступают доходы от неналоговых источников, к которым относятся:
а) Доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности, а именно:
поступления от приватизации объектов;
поступления от продажи квартир;
поступления от продажи акций;
поступления от продаж производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств и другого оборудования;
поступления от реализации бесхозного имущества и имущества, находящегося в муниципальной собственности;
поступления от продажи земли;
поступления от штрафов, за возмещение ущерба, от административных платежей и т. д.;
б) Доходы от использования имущества, находящегося в
муниципальной собственности, и деятельности муниципальных организаций, а именно:
поступления от неиспользованного имущества;
поступления от сдачи в аренду имущества;
платежи от муниципальных организаций;
другие поступления от использования имущества;
в) Доходы от платных услуг оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления;
г) Доходы от безвозмездных перечислений, в частности:
перечисления из федерального и регионального бюджетов в виде безвозмездной помощи;
перечисления из государственных внебюджетных фондов;
• перечисления от юридических и физических лиц. Кроме того, в местные бюджеты поступают доходы от:
части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и других платежей;
• других поступлений, установленных федеральными законами, законами субъекта РФ и правовыми актами местного самоуправления.
Расчет неналоговых доходов местного бюджета
1. Доход от приватизации объектов государственной и муниципальной собственности
(2.106)
где l.-.Aj, и l...A2 — количество объектов, принадлежащих государству и муниципалитету, подлежащих приватизации в планируемом финансовом году соответственно;
Cv C2 — стоимость приватизированных объектов, принадлежащих государству и муниципалитету соответственно;
Км — коэффициент, учитывающий ту часть суммы стоимости объекта, принадлежащего государству, которая будет передана в местный бюджет в соответствии с законодательством или решением Правительства РФ.
Доходы от продажи земли
S-'"LC'in(2.107)
где 1..А, — количество участков земли, которые предполагается продать в очередном финансовом году;
С3 — кадастровая или нормативная стоимость земельного участка, равного одной единице;
п3 — количество единиц, содержащихся в передаваемом участке.
Доходы от продажи квартир
S^EC:'1' (2.108)
і
или
(2.109) где l...A4, l...A5 — количество квартир, которые предстоит продать в очередном финансовом году;
С4 — стоимость квартиры;
S5 — площадь квартиры;
С5 — стоимость 1 кв. м.
Доходы от продажи (приватизации) имущества, принадлежащего органам местного самоуправления или от его использования рассчитываются аналогично, как представлено в подп. "б" подразд. 4.3.2.
Доходная часть местного бюджета формируется за счет регулирующих федеральных видов налогов. Нормативы отчислений регулирующих налогов установлены Налоговым и Бюджетным кодексами РФ и регулируются органами власти субъекта РФ с учетом сумм расходов местного бюджета и объема его дохода. К регулирующим налогам относятся: налог на прибыль, налог на доход физических лиц, акцизы и другие виды налогов.
В бюджеты поселений и муниципальных районов засчи-тываются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов:
налога на доходы физических лиц по нормативам: в бюджет поселений — 10\%, бюджет муниципального образования — 20\%, рассчитываются по формулам 2.14, 2.15;
единого сельскохозяйственного налога по нормативу 30\% для обоих местных образований, рассчитываются по формуле, аналогичной формуле 2.93;
налога на прибыль организаций, предусмотренных специальными налоговыми режимами, рассчитываются по формулам 2.9, 2.10.
В бюджеты муниципальных образований засчитыва-ются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов:
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по нормативу 90\%, рассчитываются по формуле
л
sb =5ХКн' (2.110)
где i = n — количество плательщиков единого налога на вмененный доход, зарегистрированных в муниципальном образовании;
Sc — сумма уплаты налога i-м налогоплательщиком за финансовый год;
Кн — норматив отчисления в бюджет муниципального образования, равный 0,9;
• плата за негативное воздействие на окружающую среду организаций (производств) по нормативу 40\%, рассчитывается по формуле 2.48.
Суммы доходов, поступающие в местный бюджет за счет отчислений от регулирующих налогов, рассчитываются аналогично выражениям 2.9, 2.10, 2.14, 2.15, 2.48 и 2.106. Общую сумму дохода, поступающую в местный бюджет за счет регулирующих налогов, субсидий, субвенций, трансфертов, дотаций и других поступлений, можно рассчитать согласно выражению 2.94.
Общую сумму дохода местного бюджета, формируемую за счет всех источников дохода можно записать аналогично выражению 2.84.
Доходы местных бюджетов в течение ряда лет можно характеризовать данным табл. 2.11
№ | Наименование показателя | \% к общей сумме | ||||
п/п | 1997 г. | 1998 г. | 1999 г. | 2002 г. | 2004 г. | |
платежи за пользование | 4,6 | 4,9 | 5,3 | 5,4 | 4,4 | |
природными ресурсами, | ||||||
другие поступления | 11,1 | 9,9 | 9,3 | 9,5 | 13,0 | |
2 | Неналоговые доходы: | 2,3 | 2,2 | 2,4 | 2,5 | 3,0 |
доходы от госсобственности и от | 0,8 | 0,6 | 0,5 | 0,6 | 0,8 | |
ее деятельности, | ||||||
доходы от продаж имущества, | 0,3 | 0,4 | 0,6 | 0,7 | 0,7 | |
принадлежащего государству, | ||||||
доходы от других источников | 12 | 1,2 | 1,3 | 12 | 15 | |
3 | Безвозмездные перечисления: | 33,4 | 32,6 | 29,7 | 27,3 | 26,3 |
вышестоящих уровней власти, | 30,6 | 31,4 | 27,6 | 25,6 | 24,6 | |
из них | ||||||
дотации; | 14,0 | 14,3 | 13,6 | 13,7 | 12,9 | |
субсидии; | 5,2 | 5,4 | 4,3 | 4,2 | 4,7 | |
средства по взаимным расчетам; | 11,2 | 11,3 | 9,4 | 8,4 | 6,6 | |
трансферты; | 0,2 | 0,4 | 0,3 | 0,3 | 0,4 | |
целевых бюджетных фондов | 0,1 | 0,1 | 0,1 | 0,1 | ||
других источников | 2,7 | 1,1 | 2,0 | 1,6 | 1,7 | |
Итого доходов: | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 |
Из табл. 2.11 очевидно, что основными источниками доходов местных бюджетов являются регулируемые налоги и безвозмездные перечисления, на долю которых приходится более 70\%, из них на долю регулирующих налогов более 40\%. Доля доходов от собственных доходов не превышает 15\%, что является основной проблемой зависимости местных органов власти от вышестоящих инстанций.
Обсуждение Бюджетная система Российской Федерации
Комментарии, рецензии и отзывы