Глава 13 обобщающая комплексная оценка деятельности организации

Глава 13 обобщающая комплексная оценка деятельности организации

13.1. Анализ экономического потенциала организации

Анализ основных групп показателей в системе комплексного экономического анализа начинается с предварительного обзора обобщающих показателей (см. рис. 1.3). Экономический потенциал1 — обобщающий показатель, характеризующий эффективность деятельности организации. Экономический потенциал организации наращивается, если выполняется условие:

<т dN dC

— > — > — , (13.1)

dt dt dt

где П — прибыль;

N — объем товарооборота (выручка); С — себестоимость.

При выполнении условий неравенства (13.1) темп изменения прибыли превышает темп изменения товарооборота и темп изменения себестоимости. Необходимость такого условия для наращивания экономического потенциала вытекает из формулы:

П = NС.

Графически указанное условие отображено на рис. 13.1 (график изменения прибыли «круче» изменения товарооборота и себестоимости).

Особое внимание при анализе следует уделять тем периодам, где условие (13.1) не выполняется. На рис. 13.1 это участок 2. Для этих периодов следует углубленно проанализировать показатели по блокам рис. 1.3 в соответствии с рассмотренными в предшествующих главах способами, приемами и методами диагностики.

' Потенциал — степень мощности в каком-нибудь отношении, совокупность средств, необходимых для чего-нибудь [Ожегов С. И. Словарь русского языка. 15-е изд. 1984. С. 506]. Потенциал экономический — совокупная способность... предприятий.... осуществлять производственно-экономическую деятельность..., обеспечивать развитие производства и потребления [Большой экономический словарь. 2-е изд. 1997. С. 483].

Рис. 13.1. Темп изменения прибыли, товарооборота, себестоимости

13.2. Комплексная оценка резервов производства

Одно из важнейших направлений экономического анализа — выявление существующих в организации хозяйственных резервов и оценка возможности их использования.

Ограниченность ресурсов диктует необходимость поиска дополнительных источников для расширения доли организации на рынке и удовлетворения возрастающих потребностей в товарах производственного и бытового назначения. Выявление резервов и их вовлечение в использование на этапе оживления и экономического роста является дополнительным источником в условиях ограниченности ресурсов.

Под резервами понимаются неиспользованные возможности снижения удельного (т.е. приходящегося на единицу выпуска и реализации продукции) расхода материальных ресурсов, труда, капитальных затрат.

Цель поиска резервов — увеличение объема выпуска и реализации продукции, достижение уровня рентабельности, необходимого для сохранения конкурентных позиций и повышения стоимости бизнеса. Поиск и оценка резервов предполагает количественное изменение возможного увеличения выпуска в результате повышения эффективности использования ресурсов, их оптимального сочетания и увеличение доли организации на рынке.

Объективные предпосылки возникновения резервов обусловлены макроэкономическими тенденциями (см. закон циклического развития), которые проявляются в смене фаз экономических циклов.

В фазе кризиса происходит процесс, обратный поиску резервов. На данном этапе функционирования актуальным становится проблема реструктуризации бизнеса: его сокращение путем консервации, ликвидации, высвобождения части производственного потенциала организации с целью предотвращения возможного банкротства. Проблема сохранения баланса между производственным потенциалом и долей присутствия на рынке является главной на стадии депрессии. Особенно актуальной задача поиска резервов становится на этапе оживления и экономического роста, когда возникает необходимость определения резервов экстенсивного и интенсивного развития.

Субъективные предпосылки возникновения резервов содержатся во внутрипроизводственной структуре производства и могут быть использованы для перехода на качественно новый, более высокий уровень развития. Резервы роста заключаются в повышении эффективности использования всех видов ресурсов и их оптимального сочетания.

Факторы и условия интенсивного и экстенсивного развития производства (рис. 13.2, 13.3) выступают основными классификационными признаками для практики поиска резервов.

Экстенсивные факторы

Увеличение количества используемых ресурсов

Увеличение времени использования ресурсов

Устранение непроизводительного использования ресурсов

Увеличение количества средств труда

Увеличение времени использования и продолжительности функционирования средств труда

Устранение непроизводительного использования средств труда

Увеличение количества предметов труда

Увеличение запасов (продолжительности оборота) оборотных фондов

Устранение непроизводительного использования предметов труда

Увеличение численности рабочей силы

Увеличение времени использования рабочей силы

Устранение непроизводительного использования рабочей силы

Рис. 13.2. Факторы экстенсивного развития производства

Примененные в производстве ресурсы определенного размера (стоимости) трансформируются в производственные затраты. Степень отдачи этих затрат различна, т.е. на 1 руб. затрат может выпускаться больше или меньше продукции. Прирост выпуска может достигаться как за счет абсолютного увеличения затрат, так и за счет повышения их отдачи. В первом случае будет иметь место экстенсивное, во втором — интенсивное развитие.

Интенсивные факторы

Совершенствование процесса функционирования используемых ресурсов

Совершенствование качественных характеристик используемых ресурсов

Совершенствование технологии производства (переход к новым технологическим этапам, укладам)

Совершенствование используемых средств труда

Совершенствование используемых предметов труда

Совершенствование организации

производства

Совершенствование используемой рабочей силы

Совершенствование организации труда

Совершенствование организации управления

Совершенствование воспроизводства и ускорения обновления основных производственных фондов

Ускорение оборачиваемости оборотных фондов

Рис. 13.3. Факторы интенсивного развития производства

Объективной предпосылкой наличия резервов в развитии организации служит 5-образная кривая (закон убывающей эффективности эволюционного совершенствования систем), на форму которой существенно влияют следующие два фактора [1, с. 251]:

цикл разработки товара (от 6 месяцев до 4-х лет в зависимости от сложности производства, маркетинга продукции);

время, необходимое для приобретения новых навыков и возможностей (может длиться от одного года до пяти-шести лет).

Интенсификация — это процесс, особый способ развития, опирающийся на НТП, целью и результатом которого является повышение результативности производства и увеличение на этой основе выпуска продукции. В противовес данному процессу экстенсивный способ развития производства предполагает увеличение выпуска продукции без повышения степени отдачи применяемых в производстве трудовых и материальных ресурсов (т.е.! без повышения результативности), а за счет их абсолютного увеличения.

Кроме указанных факторов, к наличию значительных резервов привела сегодняшняя экономическая ситуация в стране. По оценкам специалистов, в настоящее время потенциал российских организаций используется на 40—60\%.

Рыночные отношения обострили для организаций проблемы, связанные'с развитием производства, а точнее с оценкой, диагностикой и прогнозированием факторов, предопределяющих это развитие. Развитие может осуществляться как за счет дополнительного вовлечения ресурсов, так и путем всемерной интенсификации производственных процессов.

Интенсификация производства — это способ развития, при котором в процессе производства используются такие факторы, результирующие показатели, как: увеличение мощности и производительности, скорости, надежности, долговечности и экономичности рабочих машин, оборудования, других объектов основных производственных фондов и потребляемых ресурсов.

На практике наблюдаются различные варианты динамики выпуска продукции, затрат и их отдачи (результативности). Выпуск продукции может возрастать при:

росте затрат и повышении результативности (рис. 13.4о);

сокращении затрат и повышении результативности (рис. 13.46);

увеличении затрат и снижении результативности (рис. 13.4в) и т.д.

Различные сочетания направленности и динамики изменения выпуска продукции, производственных затрат и величины их отдачи определяют в конечном счете характер экономического развития производства.

Как уже указывалось (см. рис. 13.4), отношение результата у к фактору х (к — у/х) показывает отдачу фактора х на результат у, т.е. результат, полученный на единицу фактора. Обратную величину 1/к = х/у называют емкостью фактора х в результате у, т.е. затраты фактора на единицу результата.

Интенсификация производства характеризуется повышением отдачи (снижением емкости) затрачиваемых ресурсов на достижение , результата. Сопоставление результата у0 и объема фактора х$ за базисный период с результатом у и объемом фактора Х за исследуемый период позволяет оценить степень использования интенсивных и экстенсивных факторов производства в исследуемом периоде.

Разнообразные производственные ситуации, складывающиеся под влиянием внутренних и внешних условий деятельности организации, характеризуются различными соотношениями между индексами результата, объема фактора и его отдачей.

У

У Уо

Ау = Ау3 — прирост результата, достигнутый за счет увеличения объема фактора;

у' = &0х1б — результат, который мог быть достигнут за счет увеличения объема фактора без повышения его отдачи;

АУэб = у'~Уо =^о(хіб -хо) ~~ абсолютное изменение результата за счет изменения объема фактора;

&уиб = Уі~у'= х1б(к1б-к0)— абсолютный прирост результата за счет повышения отдачи фактора.

Рис. 13.46. Сокращение затрат и повышение результативности

Из рис. 13.45, в следует, что интенсивное использование факторов обеспечивает относительную экономию ресурсов, экстенсивное использование — относительный перерасход.

Относительная экономия (перерасход) определяется как разность между размерами фактически используемых ресурсов и ресурсов, необходимых для выпуска продукции в фактическом объеме при условии неизменности показателей эффективности использования ресурсов.

Данный вывод графически представлен на рис. 13.45, где получено:

АУэб =М*іб -*<>)•

Размер привлекаемых ресурсов и качество их использования самым непосредственным образом связаны с величиной затрат на выпуск и реализацию продукции и величиной удельных затрат. Экстенсивное использование факторов производства приводит к увеличению себестоимости выпуска более высокими темпами, чем рост выпуска. Интенсивное развитие означает снижение размера ресурсов на 1 руб. выпуска или снижение емкости выпуска продукции, соответственно снижается удельная себестоимость продукции (выполнение условия неравенства (13.1)).

Возможен и другой подход к выявлению роли влияния экстенсивных и интенсивных факторов — через сумму и уровень издержек по эксплуатации ресурсов. Так, использование труда можно оценить, анализируя затраты на оплату труда в абсолютных и относительных величинах. Использование материальных ресурсов отображают показатели материальных затрат и материалоотдачи или материалоемкости. Оценить эффективность использования основных производственных фондов можно путем сопоставления показателей соотношения суммы начисленной амортизации и объема выпуска продукции — амортизациеотдачи или амортизациеемкости.

Однако следует учитывать особенную экономическую природу амортизации, представляющую собой способ возмещения капитала, авансированного в основные средства. Размер амортизационных отчислений зависит как от состава основных фондов, так и от способа начисления амортизации. Повышение в составе основных средств активной части, применение ускоренной амортизации способствует более быстрому возмещению авансированного капитала и создает источники для инвестиций, поэтому собственники заинтересованы в повышении темпов начисления амортизации основных средств. Отсюда следует, что увеличение амортизациеемкости является фактором интенсивного развития.

Принципы организации поиска резервов. Изучение влияния экстенсивных и интенсивных факторов роста позволяет выявить и количественно оценить резервы роста объема выпуска продукции и прибыли при наличии достаточной емкости рынка.

Для обеспечения комплексности при поиске резервов важно руководствоваться следующими принципами: научность, системность, обоснованность, оперативность, плановость, массовость, выделение «ведущего звена» и «узких мест», предотвращение повторного счета.

Научность предполагает использование законов развития и функционирования систем, а также динамики рыночного равновесия при анализе и поиске резервов. Реализуется следующим образом1:

1 Как указывают С. Б. Барнгольц и М. В. Мельник: «...резервы повышения эффективности производства в полном объеме измеряются разрывом между достигнутым уровнем использования ресурсов и возможным исходя из производственного потенциала, т.е. из теоретических расчетов» [4, с. 196].

определяются предельные значения характеристик рассматриваемой системы — построение ^-образных кривых или выполнение соответствующих расчетов;

найденные предельные значения наносятся на многоосевую диаграмму или кривую жизненного цикла, и таким образом находится теоретически идеальное состояние системы (рис. 13.5);

используя концепцию жизненного цикла, с учетом динамики рыночного равновесия рассчитываются значения характеристик, отображающих реальное состояние анализируемой системы;

наибольшие резервы имеют характеристики с максимальной разницей между предельными и реальными значениями показателей (например, на рис. 13.5 — это оси 1, 2, 4, 7, 8).

Системность при анализе и поиске резервов означает умение выявлять и обобщать резервы с учетом взаимосвязи и взаимоподчиненности изучаемых явлений. Это позволяет полнее выявлять резервы и избегать их повторного счета, охватывать все возможные варианты, вытекающие из динамики рыночного равновесия.

Обоснованность вытекает из указанных выше принципов научности и системности.

Оперативность означает, что поиск резервов будет эффективен лишь в том случае, когда имеет место сокращение времени между выявлением и использованием резервов.

Плановость и массовость предполагают, что организации планируют пути поиска и реализации резервов, отражая эту работу в своих планах организационно-технических мероприятий, охватывающих все этапы процесса производства изделий.

Принцип выделения «ведущего звена» означает выявление тех элементов себестоимости, которые дают основную часть затрат в производстве продукции и могут дать большую экономию при минимальных изменениях.

Принцип выделения «узких мест» означает выявление факторов, которые лимитируют темпы роста результативности производства.

Для предотвращения повторного счета следует учитывать взаимодействие различных факторов, от которых зависят результаты хозяйственной деятельности. Например, резервы увеличения объема и повышения качества продукции, а также снижения себестоимости одновременно являются резервами повышения прибыли и уровня рентабельности.

При подсчете резервов снижения себестоимости продукции допускается их повторный счет, если отдельно определяют резервы за счет увеличения объемов производства продукции и за счет недопущения перерасхода средств по каждой статье затрат без учета воздействия первого фактора на второй. Это связано с тем, что с увеличением объема производства продукции пропорционально увеличиваются только условно-переменные расходы, величина же условно-постоянных не изменяется. Если этого не учитывать, то величина резервов снижения себестоимости продукции будет искажена.

Повторный счет резервов допускается, если они определены по смежным источникам, но нельзя суммировать резервы, определенные по факторам, действующим взаимосвязанно и одновременно. Например, нельзя суммировать резервы увеличения объемов производства продукции за счет более полного использования трудовых ресурсов, средств труда и предметов труда, так как эти факторы действуют взаимосвязанно и одновременно. Следовательно, чтобы избежать повторного счета, необходимо знать взаимосвязь, взаимодействие и взаимоподчиненность всех исследуемых показателей, на которых базируется выявление резервов.

13.3. Методы рейтинговой оценки в комплексном экономическом анализе

Рейтинговая оценка используется для сравнительного анализа эффективности деятельности различных организаций и их подразделений. Наиболее распространенным является матричный метод анализа, основанный на линейной и векторно-матричной алгебре.

При использовании матричного метода исходная матрица совокупности показателей преобразуется в матрицу стандартизованных коэффициентов (все элементы столбца матрицы делятся на элемент данного столбца, соответствующий «эталонной» организации), затем дается сравнительная рейтинговая оценка по выбранным показателям.

В результате сравнительного анализа определяется рейтинг анализируемых систем. Рассмотрим алгоритм применения матричного метода.

Этап 1. Обоснование системы оценочных показателей и формирование матрицы исходных данных ац, т.е. таблицы, где по строкам отражаются численные значения показателей исследуемых систем (/' = 1, 2, и), а по столбцам — изменение каждого показателя (/' = 1, 2, т) (табл. 13.1).

Этап 2. В каждой графе определяется максимальный элемент, который принимается за единицу. Затем все элементы этой графы ац делятся на максимальный элемент эталонной системы шах а,у и создается матрица стандартизованных коэффициентов Хц (табл. 13.2).

Этап 3. Все элементы матрицы возводятся в квадрат. Если значимость показателей, составляющих матрицу, различна, тогда каждому показателю присваивается весовой коэффициент к, который определяется экспертным путем (табл. 13.3).

Рейтинговая оценка по каждой системе определяется по формуле:

R = ^кух Ху + к2 х Ху + кп х х2^ .

Этап 4. Полученные рейтинговые оценки Rh размещаются в порядке убывания или возрастания, что зависит от экономического смысла показателей, составляющих рейтинг.

Результаты описанного сравнительного анализа могут применяться для определения инвестиционной привлекательности партнера, эмитента и для других целей.

Рассмотрим пример применения матричного способа для определения рейтинга исследуемых систем.

Этап 1.

ху = ay I max ay.

Значимость коэффициентов предполагается одинаковой, поэтому достаточно их возвести в квадрат, сложить по строкам и определить рейтинговые оценки (этапы 3 и 4). Система № 4 имеет самую высокую рейтинговую оценку.

Рассмотренные методы экономического анализа имеют практическую значимость и могут быть применены для оценки любого показателя или сферы деятельности организации, чаще всего в комплексе.

Прием анализа иерархий относится к многокритериальным приемам оценки, устанавливающим приоритеты между критериями. Прием используется для решения крупных задач (проектирование транспортной сети, планирование будущего корпораций и т.п.) и связи с последовательным выполнением трех этапов: декомпозиция проблемы, сравнительные суждения, синтез приоритетов и выбор вариантов.

Декомпозиция проблемы предусматривает представление задачи в виде иерархии (дерева цели) или сети. На этапе сравнительных суждений устанавливаются приоритеты критериев и оценивается каждая из альтернатив. Синтез приоритетов и выбор альтернатив предусматривают определение локальных приоритетов, а затем глобальных приоритетов и выбор вариантов.

Резюме

Обобщающим показателем, характеризующим эффективность деятельности организации, является экономический потенциал. Экономический потенциал организации наращивается, если темп изменения прибыли превышает темп изменения товарооборота и темп изменения себестоимости. Особое внимание при анализе следует уделять тем периодам, где указанное условие не выполняется. Для таких периодов следует провести углубленный анализ.

Ограниченность ресурсов диктует необходимость, поиска дополнительных источников для расширения доли организации на рынке и удовлетворения возрастающих потребностей в товарах производственного и бытового назначения. Дополнительным источником в условиях ограниченности ресурсов является выявление и вовлечение резервов в их использовании на этапе оживления и экономического роста.

Для практики поиска резервов основным классификационным признаком выступают факторы и условия интенсивного и экстенсивного развития производства. Примененные в производстве ресурсы определенного размера (стоимости) трансформируются в производственные затраты. Степень отдачи этих затрат различна, т.е. на 1 руб. затрат может выпускаться больше или меньше продукции. Прирост выпуска может достигаться как за счет абсолютного увеличения затрат, так и за счет повышения их отдачи. В первом случае будет иметь место экстенсивное, во втором — интенсивное развитие.

Изучение влияния экстенсивных и интенсивных факторов роста позволяет выявить и количественно оценить резервы роста объема выпуска продукции и прибыли при наличии достаточной емкости рынка. Для обеспечения комплексности при поиске резервов следует руководствоваться такими принципами, как научность, системность, обоснованность, оперативность, плановость, массовость, выделение «ведущего звена» и «узких мест», предотвращение повторного счета.

Рейтинговая оценка используется для сравнительного анализа эффективности деятельности различных организаций и их подразделений. Наиболее распространенным является матричный метод анализа, основанный на линейной и векторно-матричной алгебре, а также иерархический подход.

Вопросы для самоконтроля

Назовите условия наращивания экономического потенциала организации.

Назовите объективные предпосылки наличия резервов в производстве.

В чем разница между экстенсивным и интенсивным типом развития производства?

Раскройте сущность принципа научности при поиске резервов?

Какова сущность принципа системности при поиске резервов?

Какова сущность принципа обоснованности при поиске резервов?

Охарактеризуйте сущность принципа оперативности при поиске резервов?

Какова сущность принципа массовости при поиске резервов?

Объясните сущность принципа ведущего звена при поиске резервов?

Какова сущность принципа «узких мест» при поиске резервов?

Какова сущность принципа предотвращения повторного счета при поиске резервов?

Назовите этапы проведения рейтинговой оценки в комплексном экономическом анализе.