Глава 3 оборотные средства предприятия

Глава 3 оборотные средства предприятия

Оборотные средства ото совокупность денежных средств, предназначенных для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывный процесс производства и реализации продукции.

Состав оборотных средств представлен на рис. 3.1.

В экономической литературе принята группировка оборотных средств промышленного предприятия, согласно которой оборотные средства подразделяются:

по сфере оборота на:

а) оборотные производственные фонды (сфера производства)

б) фонды обращения (сфера обращения);

по элементу оборотных средств на:

а) производственные запасы (сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части для ремонтов, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы);

б) незавершенное производство и полуфабрикаты собственного

изготовления;

в) расходы будущих периодов;

г) готовую продукцию (продукция на складах, отгруженная продукция);

д) денежные средства (на счетах в банке, в кассе предприятия) и

средства в расчетах (дебиторская задолженность и прочие расчеты);

по охвату нормированием на:

а) нормируемые оборотные средства (производственные запасы,

затраты на незаконченную продукцию, продукция на складах);

б) ненормируемые (отгруженная продукция, денежные средства

и средства в расчетах);

п о источнику формирования на:

а) собственные оборотные средства (прибыль, устойчивые пассивы);

б) заемные оборотные средства (кредиты, денежные средства и

средства в расчетах).

Рис. 3.1 Состав оборотных средств предприятия

Соотношение между отдельными элементами оборотных средств называется структурой оборотных средств. В табл. 3.1 приведена примерная структура оборотных средств.

Знание и анализ структуры оборотных средств на предприятии имеют очень важное значение, так как характеризуют эффективность функционирования предприятия.

В целях повышения эффективности функционирования оборотных средств на предприятии осуществляют учет, нормирование и расчет эффективности их использования, для чего рассчитывают:

нормативы оборотных средств в денежном выражении;

нормы запаса оборотных средств, дн.;

коэффициент оборачиваемости оборотных средств;

коэффициент загрузки оборотных средств;

длительность одного оборота;

коэффициент использования материалов (КИМ).

Общая сумма оборотных средств па предприятии определяется как сумма нормативов по четырем укрупненным группам:

^„^„, + я„„+ярв „ + //,„

где Я — норматив оборотных средств в производственных запасах, руб.;

U — норматив оборотных средств в незавершенном производстве, руб.;

[] , -норматив оборотных средств на расходы в будущем пс""" риоде.руб.; // — норматив оборотных средств в запасах готовой продукции, руб.

Норматив оборотных средств в производственных запасах рассчитывается по формуле

где Т

э.общ— норма запаса материальных ценностей, дн.; р

д стоимость среднедневного расхода материальных ценностей, руб.;

ыг. — расход материалов на производство в четвертом квартале планируемого года, руб.

Стоимость среднедневного расхода материальных ценностей в л/«. шиностроении рассчитывается по смете затрат на производство четвертого квартала планируемого года по формуле

Р ^

■1 90

Норма запаса материальных ценностей (Тґ,-Ш) в днях включает;

время нахождения материальных ценностей в пути после оплаты счетов поставщика (транспортный запас —

время, необходимое для приемки, разгрузки, сортировки, складирования и лабораторного анализа (запас на время приемки — Т );

время на подготовку к производству (технологический запас7;счі();

интервал поставок материалов (по которому рассчитывается текущий запас — Г£к);

время пребывания материала в виде гарантийного (страхового) запаса — (7^ ) определяется по формуле

=т т +т +т +т

Трапспор шый запас (7^) включает период от даты оплаты сметой поставщика покупателем до даты прибытия материалов покупателю. Величина 7"тр зависит от месторасположения поставщика.

Запас на время приемки (Тц) обычно берется 1—3 дня.

Время подготовки к производству (технологический запас — '/'iirJ определяется конкретными условиями технологического процесса производства и рассчитывается на основе установленных нормативов.

Текущий запас (7^.к), как правило, принимается в размере 50\% с: продолжительности средневзвешенного интервала между поставками.

Гарантийный (страховой Т ) запас создастся для своевременного устранения возможных перебоев в снабжении и берется, как правило, в размере 50\% норматива по текущему запасу.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве опре деляется объемом производства, длительностью производственного цикла и степенью нарастания затрат в незавершенном произвол' стве. те. коэффициентом нарастания затрат (А' ).

■ 7", /Г

где JmKBпроизводственная себестоимость товарной продукции в IVквартале планируемого года, руб./квартал; Т - длительность производственного цикла, дн.;' Кн.Г коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве, рассчитываемый по формуле

I-dneot

где d -Доля единовременных первоначальных затрат в себесто-nf!>B имости готовой продукции.

Величина незавершенного производства определяется по каждому виду производимой продукции, а по предприятию в целом -суммируется.

В расходы будущих периодов включаются затраты, подлежащие списанию на себестоимость продукции, которая будет выпущена в последующие периоды (затраты, связанные с освоением новых видов изделий, внедрение рационализаторских предложений и др.). По ним рассчитывается сумма расходов, которая не будет списана на себестоимость продукции на конец планируемого года:

где Рт— сумма средств в расходах будущих периодов на начало планируемого года, руб.; Рп — расходы новые, предусмотренные сметами в планируемом году, руб.;

Ре — расходы, которые будут списаны на себестоимость продукции по сметам или за счет других источников в планируемом году, руб.

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции: //и= /гп): 90,

где ^кВ— производственная себестоимость выпуска продукции в IVквартале планируемого года, руб.; 1,П— число дней, необходимых на подготовку, отгрузку и оформление расчетных документов (норма запаса готової] продукции), дн.

Показатели эффективности использования оборотных средств определяются путем расчета коэффициент оборачиваемости, вредней длительности одного оборота п суммой высвобожденных Ротных средств в результате ускорения их оборачиваемости.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (скорость оборота):

где РП — объем реализуемой продукции за год, руб.; Средняя длительность одного оборота определяется по формуле Т ,

Т = р

где Т время планового периода, дн.

Величина, обратная скорости оборота, показывает размер оборотных средств, авансируемых на 1 руб. выручки от реализации продукции. Это соотношение характеризует степень загрузки средств в обороте и называется коэффициентом загрузки оборотных средств, рассчитываемым по формуле

9«=«гЧем меньше величина коэффициента загрузки оборотных средств, тем эффективнее используются оборотные средства.

Сумма высвобожденных оборотных средств в результате ускорения их оборачиваемости такова;

где 77. длительность планового периода, календарные дн.; 7'^ плановое пли базовое время одного оборота, дн.; ТІ — фактическое (отчетное) время оборота, дн.; ДГ0 ускорение оборачиваемости одного оборота, дн.

Абсолютное высвобождение оборотных средств может быть рассчитано также через коэффициент оборачиваемости по формуле РП„, РЛФ1КТ

тс „

где РПіт, РПіК

объем реализуемой продукции в год соответственно по плану и фактически, руб.;

,К.. -коэффициенты оборачиваемости оборотных средств соответственно плановый, фактический її фактический базового года.

Относительное высвобождение оборотных средств исчисляется по формуле

РП РП,

Расчет потребности в материальных ресурсах. Материально-техническое снабжение в машиностроении это плановое обеспечение предприятий (объединений) средствами и предметами труда в необходимых количествах и в установленные сроки.

М,

Общая потребность в материалах данного вида для производства определяется по формуле

M«s„ = м„ + м +Л/ + НП + 3 II77 3

где 71/, — потребность в материалах дтя основного производства,

руб.;

М — потребность в материалах па внедрение новой техники,

руб.;

М — потребность в материалах на рсмонтно-эксплуатационные нужды, руб.; ТУЯ , 7/Я — стоимость остатков незавершенного производства

соответственно на начало и конец года, руб.; ЗіГ 3.— производственные запасы соответственно на начало и

конец года, руб.: Л/ — внутренние резервы, руб.

Расход различных видов материалов, топлива, энергии на производство продукции нормируют, т.е. устанавливают плановые максимально допустимые размеры их расхода на единицу продукции.

-В

Техническая подетальная (ноиздельная) норма расхода определяется по формуле

'В+1

где

іистьій вес детали, кг; вес технологических отходов, кг; Вто «ее прочих отходов при транспортировке, хранении, кг. Норма расхода может быть рассчитана и по формуле I 100

В.,

где

100-ytm '

процент отходов.

Отношение чистого веса к обшей норме расхода называется коэф-фшшентом использовании материалов, определяемым по формуле

Д,

""^дГ

Коэффициент использования материалов по уму, изделию рассчитывается по формуле

где Ям — цена данного материала, руб./кг;

л количество детален, изготовленных из разных материалов и, следовательно, разной цены.

Примеры решения задач Пример 3.1. Объем реализованной продукции на предприятии в

2003 г. составил 1200 тыс. руб., а в 2004 г. 1224 тыс. руб. Среднегодовые остатки оборотных средств соответственно 240 тыс. руб. и

221 тыс. руб.

Определите показатели эффективности использования оборотных средств. Решение.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств:

■ 2003 г. Ко, = 1200 : 240 = 5 обор/год;

2004 г. А™ = 1224 : 221 = 5,5 обор/год.

Коэффициент загрузки:

2003 г. <7оВ = 240: 1200 = 0,2 руб./год;

■ 2004 г. - -221 : 1224-0,18руб./год.

Длительность одного оборота:

2003 і: - 7 = 360 : 5 = 72 дн.:

2004 г.- 7. = 360: 5.5 = 65 дн.

Абсолютное высвобождение оборотных средств

Д1бс =240-221 = 19 тыс. руб.

Оно выражает уменьшение потребности в оборотных средствах в

2004 г. по сравнению с 2003 г.

Пример 3.2. Норма расхода стали на деталь 100 кг, чистый вес детали 92 кг.

Определите коэффициент использования материала.

Решение. Коэффициент использования материала ^ = 92: 100 = 0,92.

Пример 3.3. Расход основных материалов за квартал составляет [S0 тыс. руб. при норме запаса 20 дн. и вспомогательных материалов 45 тыс. руб. при норме запаса 50 дн.

Определите потребность в оборотных средствах под запас основных и вспомогательных материалов.

Решение.

Стоимость среднедневного расхода

для основных материалов:

/>д = 180:90 = 2 тыс. руб.;

для вспомогательных материалов:

Рп =45:90 = 0,5 тыс. руб.

Общий норматив в производственных запасах:

Я= 2 х 20 + 0,5 ■ 50 = 65 тыс. руб.

Пример 3.4. Расход материала на производство в IV квартале -450 т; время приемки, разгрузки и складирования 2 дн., время подготовки к производству — 3 дн.: интервал поставок — 20 дн.; гарантийный запас составляет 509с от текущего запаса; оптовая цена 1 т металла — 2000 руб.

О п р е д е л ите норматив производственных запасов по металлу в стоимостном выражении.

Решение.

Стоимость среднедневного расхода

Д = 450:90-2000 = 10 000 руб.

Норма запаса материалов, дн.

п , 20-50 20-50 50 „

Г - =2 + 3 + + = 20 дн.

100 100 100

Норматив в производственных запасах

Я„, =10 000-20 = 200 000 руб.

Пример 3.5. Выпуск изделии С за год составил 3600 шт., себестоимость изделия С — 100 руб., в том числе материальные затраты -50 руб.. длительность производственного цикла изготовления Юли.

Определите норматив оборотных средств в незавершенном производстве.

Решение.

Коэффициент нарастания затрат

К,„ =0,5 + (1-0,5):2 = 0,75.

Объем производства

Вс„= (3600:360)-100 = 1000 руб.

3. Норматив оборотных средств в незавершенное производство

по изделию С:

Ян|| =1000-10 0,75 = 7500 руб.

Задачи для самостоятельного решения

Программа выпуска изделий М за год 2000 шт., норма расхода материалов на одно изделие (кг): стали 70, дюралюминия -6, бронзы 10. Цена 1 кг стали 2,3 руб., дюралюминия 6,9, бронзы 8,0 руб. Время между очередными поставками стали и дюралюминия 20 дн., бронзы 30 дн. Время срочного восстановления запаса 5 дн.

Определите годовую потребность в материалах, производственный запас и норматив оборотных средств, необходимый предприятию на год.

Предприятие располагает следующими оборотными средствами, млн руб.:

• Оборотные средства в запасах товарно-материальных ценностей, всего — 50;

В том числе:

Производственные запасы — 27;

Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления — 17,5;

Расходы будущих периодов — 1,0;

Готовая продукция на складе — 3,5;

Товары отгруженные — 1,0.

Определите структуру оборотных средств: удельный вес оборотных фондов, удельный вес фондов обращения.

3 3. Годовой плановый расход титанового сплава составляет 1440 кг „пи иене за 1 кг 15, 2 руб. -Интервал между поставками 20 дн. Страховой запас принимается в размере 50\% текущего запаса.

Определите норматив оборотных средств по одному из видов материала.

Определите норматив производственных запасов по металлу в стоимостном выражении по следующим данным:

■ расход металла в III квартале — 40 т;

время приемки, разгрузки, складирования — 2 дн.;

время на подготовку к производству — 3 дн.; интервал поставок — 40 дн.;

гарантийный запас — 50\% от текущего запаса;

оптовая цена одной тонны — 3000 руб.

Себестоимость годового выпуска продукции 1400 тыс. руб., затраты на материалы — 500 тыс. руб., норма запаса в производственных запасах12 дн., норма запаса готовой продукции — 10 дн., длительность производственного цикла — 30 дн.

Определите общий норматив оборотных средств.

Норма расхода стали на деталь 120 кг, выпускается 5000 изделий в год. Поставки стали осуществляются один раз в квартал. Транспортный запас — 2 дн.

Определите величину производственного запаса.

Среднегодовые остатки оборотных средств предприятия -3, 3 млн руб., объем реализации продукции за год 19,8 млн руб.

Определ ите коэффициент оборачиваемости оборотных средств, коэффициент загрузки оборотных средств и длительность одного оборота.

Выпуск продукции за год составил 10 000 ед.; себестоимость изделия 80 руб.; цена изделия на 25\% превышает его себестоимость; среднегодовой остаток оборотных средств 50 000 руб.; длительность производственного цикла изготовления 5 дн.; коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве — 0,5.

Определите норматив оборотных средств в незавершенном производстве, показатель эффективности использования оборотных средств предприятия.

125п' В ' кваРтале предприятие реализовало продукцию на тыс. руб.; среднеквартальный остаток оборотных средств составил 25 тыс. руб. Во II квартале объем реализации продукции увеличится па 10\%, а время одного оборота оборотных средств будет' сокращено на 1 день. Определите :

коэффициент оборачиваемости оборотных средств и время одного оборога в днях в I квартале;

коэффициент оборачиваемости оборотных средств и их абсолютную величину во II квартале;

высвобождение оборотных средств в результате изменения коэффициента оборачиваемости.

ЗЛО. Себестоимость изделия 200 руб., втом числе расходы на сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты 120 руб., длительность производственного цикла — 30 дн., годовой план выпуска 3600 шт.

О п редел и те коэффициент нарастания затрат, норматив оборотных средств в незавершенном производстве.

3.11. Производственная себестоимость изделия В 500 руб., в том числе единовременные первоначальные затраты 300 руб., длительность производственного цикла 40 дн., план производства во II квартале — 1000 шт.

Определите норматив оборотных средств в незавершенном производстве.

3.12. Объем реализованной продукции (за вычетом суммы амортизации основных средств) составляет по плану 120 млн руб./год, по отчету 127 млн руб./год. Оборотные средства составляют по плану 60 млн руб., по отчету 57 млн руб.

Определите изменение числа оборотов и времени одного оборота оборотных среде тв.

В отчетном году сумма нормируемых оборотных средств на предприятии составила 10 000 руб., длительность одного оборота оборотных средств 35 дн. В будущем году объем реализуемой продукции увеличивается на 5\%.

Определите, па сколько дней изменится время одного оборота при той же величине нормируемых оборотных средств.

Предприятие реализовало продукцию в отчетном квартале на 100 тыс. руб.. при средних остатках оборотных средств 25 тыс. руб.

Определите ускорение оборачиваемости средств в днях и их высвобождение за счет изменения коэффициента оборачиваемости в плановом квартале, если объем реализованной продукции увеличится на 10\% при неизменной сумме оборотных средств.

Плановая годовая потребность в металле 200 т., стоимость 1т металла 1500 руб., средний цикл снабжения 30 дн., а время на разгрузку и подготовку материала к производству 2 дня.

Определите норматив оборотных средств в производственных запасах.

Производственная программа изделия А 500 шт./год, изделия В 300 шт./год. Данные о расходе основных материалов по изделиям приведены в табл. 3.2.

Расход вспомогательных материалов на годовой выпуск -17 тыс. руб. при норме запаса 40 дней, топлива соответственно16 тыс. руб. и 30 дней, прочих производственных запасов-10 тыс. руб. и 60 дней.

Определите норматив оборотных средств в производственных запасах.

По плану на IV квартал должно быть произведено готовой продукции на 9 млн руб. Среднее время нахождения готовой продукции на складе (подготовка и отгрузка) 5 дней. Время, необходимое для оформления расчетных документов и представления их в Госбанк, 3 дня.

Определите норматив оборотных средств по готовой продукции на складе.

Предприятие в прошлом году начало осуществлять работы По изготовлению нового изделия А. которое должно быть поставлено на производство с 1 июля планируемого года.

Определите норматив оборотных средств по расходам бу-пущих периодов, исходя из следующих данных: на начало планируемого года сумма расходов будущих периодов, не списанных на себестоимость произведенной продукции, составит 13з ООО руо. В планируемом году дополнительно будет произведено затрат на 65 ООО руб. и списано затрат на производство изделия А в планируемом году 100 ООО руб.