8.3. прогнозирование экономических показателей

8.3. прогнозирование экономических показателей

Одна из сложнейших задач — определение затрат, связанных с разработкой, изготовлением и эксплуатацией объекта ТЭА, т. е. таких показателей, как себестоимость и цена, капитальные вложения (инвестиции) в разработку и производство, эксплуатационные издержки.

8.3.1. Прогнозирование себестоимости изделия

Метод расчета себестоимости по статьям калькуляции может быть использован в ТЭА только на стадии рабочего проектирования и изготовления опытного образца, а также при подготовке и освоении производства, так как он требует прежде всего определения материалоемкости по рабочим чертежам и трудоемкости по нормам времени, зафиксированным в технологических картах.

На более ранних этапах проектирования объем информации об изделии крайне незначителен, известны только те параметры и показатели, которые включаются в ТЗ на разработку в виде технических требований. Однако именно на этапах технического задания и технического предложения необходимо принять решение о целесообразности создания объекта с определенными свойствами. Следовательно, во-первых, прогнозирование себестоимости нужно рассматривать как процесс последовательного приближения и уточнения, начиная его с самых ранних этапов разработки до серийного изготовления изделия. Во-вторых, необходимо располагать такими методами прогнозирования, которые позволили бы при минимуме информации дать ответ с достаточной точностью. Кроме того, необходимо учитывать, что величина себестоимости определяется не только техническими характеристиками изделия, но и организационными условиями его производства, объемом выпуска, отраслевыми особенностями, т. е. целым рядом случайных, вероятностных факторов. Поэтому важен анализ фактических затрат на создание аналогичных объектов и последующее использование методов математической статистики.

Метод удельных весов (метод структурной аналогии) использует статистические данные о структуре себестоимости изделий, аналогичных проектируемому. В основе метода лежат следующие предпосылки:

наибольший удельный вес в себестоимости многих машин имеют материальные затраты (до 50—70\%), и точность их оценки определяет точность расчета себестоимости;

структура себестоимости меньше зависит от изменения конструкционных параметров и показателей, чем сама себестоимость. Поэтому для определения себестоимости изделий, похожих по конструкции и выпускаемых в условиях одного типа производства, предлагается использовать следующие зависимости:

S п п

'м.а

где S мп — сумма затрат на материалы и комплектующие при изготовлении изделия; у м а — удельный вес затрат на материалы и комплектующие в производственной себестоимости изделий-аналогов (во многом величина у м а зависит от типа производства; так, если в массовом производстве в среднем Ум.а = 55—70\%, т. е. Sn = 1,5SM п, то в условиях единичного производства у м #а = 25—30\%, т. е. Sn « 4S м п; пм — номенклатура используемых материалов; GM. — норма расхода материалов і-го вида на изделие; Дм. — цена единицы измерения і-го материала; пк и — номенклатура используемых полуфабрикаг0в и комплектующих изделий; ЦКИі — цена единицы комплектующих изделий і-го вида; /к и. — количество комплектующих изделий і-го вида.

Норма расхода материала определяется как

і де С?чист — масса детали после обработки, йи#м — коэффициент использования материала.

В основе метода удельных показателей находится предположение о прямой пропорциональной зависимости между себестоимостью и основным техническим параметром, в качестве которого чаще всего выбирается масса или мощность изделия. Наибольшее применение метод находит для таких изделий машинои приборостроения, в которых усложнение конструкции связано прежде всего с увеличением числа деталей, с увеличением материалоемкости. Основное преимущество метода в его простоте и быстром получении результата. В специализированных конструкторских организациях создаются нормативы удельных затрат на 1 кг или 1 т конструкции для машин определенного вида и сходных между собой по конструктивной сложности, мощности, габаритам.

Себестоимость проектируемого изделия Sn рассчитывается как

где Sy — удельная себестоимость единицы массы, руб./кг, Gn — масса проектируемого изделия, кг. В общем виде модель можно представить следующим образом

где Xt — параметр, определяющий величину себестоимости для данного вида изделий, S — удельная себестоимость, т. е. себестоимость единицы измерения і-го параметра, рассчитываемая по статистическим данным, как

m

Syi=a S^/XJ/m,

где Sa — себестоимость у го изделия-аналога, Xt. — значение і-го параметра для у-го изделия, m — количество изделий-аналогов, по которым есть необходимая статистика. Основной недостаток метода — низкая степень точности.

Расчеты на основе метода удельных показателей можно попытаться уточнить, используя дифференцированные удельные показатели — удельную материалоемкость и удельную трудоемкость. При этом раздельно рассчитывают затраты на материал SM и заработную плату основных производственных рабочих LQ

sm = Gu ^уДмср^ Lo = 'у Gn Стср>

где Gn — масса конструкции, кг (задана в ТЗ); gy — расход материалов на единицу массы конструкции, кг/кг (иначе — средний удельный вес массы материалов в общей массе конструкции для аналогичных изделий); Дм — средняя цена одноiV1cp

го килограмма материалов, используемых в конструкции, руб./кг; ее можно определить как средневзвешенную по аналогичным конструкциям

пм пм

KMcp = (S GMiKMj)/SGMj),

где тгм — число наименований используемых материалов, GM. — масса і-го материала, Цм. — цена единицы измерения і-го материала; ty — средняя трудоемкость изготовления единицы массы, нормо-час/кг; Ст — средняя тарифная ставка

1 ср

рабочего, руб./нормо-час. Далее можно определить прогнозируемую себестоимость проектируемого изделия Sn, руб./шт., используя стандартную формулу расчета

Sn = [SM + sk. „ + L0d + а) + L0(l + а)Р + L0 feK0CB](l + fcK0M),

где а — коэффициент, учитывающий дополнительную заработную плату; (3 — коэффициент, учитывающий отчисления в социальные фонды; &косв — коэффициент косвенных расходов; kK0M — коэффициент коммерческих (внепроизводственных) расходов.

Балльный метод предполагает комплексное использование статистической информации и экспертных методов с помощью следующего алгоритма: эксперты согласовывают перечень параметров, оказывающих наибольшее влияние на себестоимость, и ранжируют их; предельному значению каждого включенного в перечень показателя в соответствии с итогами ранжирования присваивают определенный балл, например, от двух до пяти, и разрабатывают систему баллов, подобно изображенной на рис. 8.4. Изменение любого показателя вверх по оси должно соответствовать увеличению себестоимости (метод предполагает линейную зависимость между себестоимостью и показателем);

ф по разработанной системе определяют сумму баллов для изделий-аналогов, уже находящихся в производстве, и рассчитывают ценностный множитель — среднюю стоимость одного балла

| Sa. I S8iyj / т,

где т — число изделий-аналогов, Sa. — производственная себестоимость у-го изделия, п — число параметров, используемых для прогнозирования, bt. — число баллов для у-го изделия по і-му параметру;

о по этой же системе определяют сумму баллов разрабатываемого изделия и рассчитывают его себестоимость, как

п

Правильный выбор и оценка отобранных показателей позволяют получить приемлемую точность прогнозирования себестоимости на ранних стадиях проектирования.

Метод корреляционного моделирования позволяет выявить комплексное влияние на величину себестоимости целого ряда факторов, причем не только конструкционных, но и производственных и эксплуатационных, имеющих случайный, вероятностный характер. Для оценки таких показателей применяют средние величины, в частности математическое ожидание.

Корреляция — связь между случайными величинами, при которой математическое ожидание одной из них меняется в зависимости от изменения другой (парная корреляция) илц других (множественная корреляция). Сама зависимость ме^ ду величинами называется регрессией первой величины ца вторую, поэтому выявление и изучение этих зависимостей на~ зывают регрессионным анализом (например, изучение регрес, сии себестоимости на мощность, т. е. изучение изменения себестоимости при изменении мощности).

Для расчета себестоимости проектируемого изделия можно использовать линейные зависимости типа

Sn = а0 + агх1п + а2х2п + ... + апхПл,

где хіп — учитываемые параметры изделия или производственные и эксплуатационные факторы, 1 < і < n; at — коэффициенты, отражающие степень влияния /-го параметра на себестоимость.

Значения коэффициентов определяют методом наименьших квадратов, используя статистическую информацию об изделиях-аналогах.

Если изменение себестоимости от рассматриваемых параметров имеет явно нелинейный характер, используют степенные зависимости типа

°п а0х1п х2п •••х/ш •

Их приводят к линейному виду путем логарифмирования и решают так же, как линейные.

Рассмотренные методы прогнозирования себестоимости на ранних стадиях проектирования основаны на использовании статистической информации об изделиях-аналогах. Поэтому особо важное значение имеет качество исходного статистического материала и прежде всего:

обоснованность выбора параметров и факторов, включаемых в модель, и отсутствие их взаимного влияния;

достаточный объем выборки, определяющий надежность и достоверность получаемых зависимостей;

однородность данных, т. е. отсутствие аномальных значений.

Для прогнозирования себестоимости сложных изделий # систем используют агрегатный методу при котором гЧе пс — число агрегатов и блоков собственного изготовления; с; р — себестоимость отдельных агрегатов, узлов и блоков, определенная перечисленными выше методами; пп — число покупных агрегатов и блоков; Дагр — оптовая цена покупных комплектующих изделий у-го вида; kT3 — коэффициент транс-110ртно-заготовительных расходов; р — коэффициент, учитывающий расходы на сборку, монтаж и наладку изделия (среднее значение ц = 1,1—1,25 для крупносерийного производства).

8.3.2. Прогнозирование

единовременных вложений

Рассматриваемое проектное решение может привести при его реализации к единовременным затратам, связанным с разработкой (научно-исследовательские и опытно-кон-(трукторские работы — НИОКР), производством и эксплуатацией проектируемого объекта.

Себестоимость научно-технической продукции, являющейся результатом НИОКР, определяется по следующим калькуляционным статьям.

Материалы, покупные изделия и полуфабрикаты для изготовления макетов и опытных образцов, включая расходы на і їх приобретение и доставку. Стоимость вспомогательных ма-юриалов относится на эту статью только в том случае, если их расход связан с выполнением данной темы; в противном случае она относится на статью «Накладные расходы». Из затрат на материалы исключается стоимость возвратных отходов.

Затраты по работам, выполняемым сторонними организациями, которые учитываются в договорных ценах в соответствии с контрагентскими (соисполнительскими) договорами.

Спецоборудование для научных (экспериментальных) работ, включая затраты на приобретение и изготовление стендов, испытательных станций, приборов, установок и другого оборудования, а также приобретение серийных изделий, предназначенных для использования в качестве объектов испытаний и исследований, необходимых для выполнения данной НИОКР.

Оплата труда работников, непосредственно занятых созданием научно-технической продукции, включая тарифную заработную плату, а также премии за достигнутые результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, а также выплаты по договорам гражданско-правового характера, относ^ щимся к выполнению НИОКР.

Отчисления на социальные нужды в соответствии с зако. нодательством Российской Федерации от суммы затрат на 0ц, лату труда работников, непосредственно занятых в НИОКР.

Прочие прямые затраты (например, на подготовку нау^. но-технической информации, проведение патентных исследо. ваний и экспертиз, на услуги всех видов связи, на командиров-ки работников, занятых в данной НИОКР).

Накладные расходы включают управленческие и общехозяйственные расходы основного и вспомогательного производства и прочие, которые не представляется возможным отнести прямо на конкретный договор.

Накладные расходы распределяются по отдельным договорам пропорционально объемам выполненных работ в договорных ценах. Возможно также распределение накладных расходов пропорционально затратам на оплату труда работников, непосредственно занятых выполнением данной НИОКР, а также иным способом, отражающим специфику данной организации.

Научные организации могут предусматривать выделение из состава накладных расходов затрат на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования и установок, если имеется возможность распределить эти затраты между отдельными договорами пропорционально времени загрузки оборудования.

На стадии прогнозирования расходы на выполнение НИОКР можно определить, используя статистическую информацию и нижеприведенные методы. *

1. По средней стоимости одного человеко-дня. Метод применяется при отсутствии тем-аналогов. По отчетным данным за прошлые периоды определяется средняя стоимость одного человеко-дня і-го подразделения, включающая расходы по всем калькуляционным статьям

( п Sv

чел.-дн/

'НИОКР,

/ п или S4ejI^H. = (I SHH0KP..) / (іда,

где п — число разработок в прошедшем периоде; 5НИ0КР/;. сметная стоимость у-й НИОКР в і-м подразделении; Щ — количество сотрудников і-то подразделения, принимавших участие в у-й НИОКР; Тд. — установленная продолжительность выпо#'

,,ения у-й НИОКР; Rt — количество сотрудников в і-м подраз_ ^лении; FR — действительный фонд времени одного исполни-іЄля в прошлом периоде.

Зная общую численность работников подразделения и перечень работ в плановом периоде, можно распределить исполнителей по темам и определить стоимость новой разработки

т

shhokph = ? Rin Sчел.-дні у

где т — число подразделений, участвующих в разработке, t — действительный фонд времени одного работника в периоде, соответствующем директивному сроку выполнения НИОКР; Д/н— численность сотрудников і-го подразделения, принимающих участие в данной НИОКР.

По фактическим затратам на аналогичные работы в нр0. .педшем периоде. Порядок расчета:

❖ подбирают тему-аналог, из фактических затрат на ее разработку исключают непроизводительные затраты; экспертным путем определяют степень усложнения новой разработки по сравнению с аналогом и вводят коэффициент сложности kCJl;

о рассчитывают Shhokph = 3Ниокрб /гсл, где Shhokp6 — стоимость базовой НИОКР.

По удельному весу калькуляционных статей или отдельных этапов работ. Например, следующим образом

т

^НИОКР = (^НИОКР / Уз.п) + ^об + £Ст> ^НИОКР = ^ ^і»

где LUR0KP — фонд заработной платы исполнителей по данной

теме; Уз п — удельный вес заработной платы в общей сумме

расходов (без стоимости специального оборудования и контрагентских расходов) для аналогичных исследований; SQ6

стоимость специального оборудования для выполнения темы; SCT — стоимость контрагентских работ; Гд — директивная продолжительность разработки; Д. — число исполнителей ій категории; т — число категорий исполнителей; L— оклад исполнителя 1-й категории.

Теоретическая предпосылка использования системы аналогов заключается в том, что, несмотря на оригинальность НИОКР в целом, большинство элементов, которые их составляют, повторяется в определенных количественных и качественных соотношениях во всех разработках. Задача, таким образом, сводится к выявлению этих простейших элементов, их классификации и определению на этой основе сметной стоимости НИОКР.

При прогнозировании стоимости ОКР определение заработной платы исполнителей может опираться на существующие во многих отраслях нормативы трудоемкости различных видов конструкторско-технологических работ.

Инвестиции в производство могут учитывать как основные, так и оборотные средства, на величину которых повлияет принимаемое проектное решение.

Уточненный способ предполагает прямой расчет отдельных элементов инвестиций на основе соответствующей информации, например расчет стоимости технологического оборудования

K?.o=Z (Добі *т.мКб,' "об, = (W^cV

где Цоб. — цена единицы оборудования, используемого на ій операции технологического процесса; kT м — коэффициент, учитывающий затраты на транспортирование и монтаж; по6. — количество единиц оборудования на і-и операции; tt — машиноемкость і-и операции; N — объем производства продукции в рассматриваемом периоде; FD<^. — эффективный фонд времени работы единицы оборудования в том же периоде; тпоп — количество операций технологического процесса.

Приближенные способы расчета используют нормативные, экспертные или статистические оценки. Например, можно использовать нормативы удельных капитальных вложений как на натуральную единицу продукции определенной отрасли в год К„ , так и на один рубль объема товарной продукции в год К

K = KyNN> K = KyQ®>

где К — потребность в капитальных вложениях при заданном объеме производства или заданной выручке от реализации товарной продукции.

В последнем случае сначала придется прогнозировать цену производителя для рассматриваемого объекта ТЭА. В справочниках приводятся нормативы удельных капитальных вложений с распределением их на строительно-монтажные работы и стоимость оборудования. Например, удельные капитальные вложения в производство вычислительной техники (ВЧ) составляют 0,94 руб. вложений/руб. производимой ВЧ, в том числе на строительно-монтажные работы — 0,51 руб., на оборудование — 0,36 руб. Удельные капитальные вложения в производство оптико-механических приборов составляют 1,05 руб./руб., в том числе на строительно-монтажные работы — 0,57 руб., на оборудование — 0,43 руб.

При расчетах целесообразно учитывать, что значения Ку могут меняться в зависимости от планируемого объема выпуска. Например, в автомобильной промышленности Ку =

= Куб / ЗОЛГ-0'3, где KyQ — удельные капитальные вложения

при N = 25 000 шт./год.

Для уточнения оценки возможно исследование зависимости удельных капитальных вложений от основных параметров изделия.

8.3.3. Прогнозирование эксплуатационных затрат

Сравнительные коэффициенты

Многими исследованиями установлено, что для машин и приборов эксплуатационные издержки за срок службы, связанные с ремонтом и обслуживанием, в несколько раз, а иногда и на порядок больше, чем себестоимость изготовления машины (табл. 8.2).

Следовательно, принимая проектное решение, нельзя игнорировать последующее за ним изменение эксплуатационных издержек.

11 7266 Берзинь

Существуют типовые виды эксплуатационных затрат:

затраты на материалы и комплектующие изделия, используемые в процессе эксплуатации объекта;

заработная плата обслуживающего персонала, в том числе ремонтников;

затраты на потребляемые топливо и энергию;

амортизационные отчисления.

Величина перечисленных затрат определяется, прежде всего, условиями эксплуатации и так или иначе связана с параметрами и показателями объекта. Например:

уровень надежности, обусловленный конструкторским решением, определяет затраты на запасные части при текущем ремонте, а показатель ремонтопригодности — трудоемкость ремонта и, следовательно, затраты на оплату труда;

мощность двигателя повлияет на энергопотребление;

автоматизация управления сократит расходы на заработную плату обслуживающего персонала и т. п.

Такие зависимости также можно формализовать и использовать в ТЭА, тем более что часто важна не столько абсолютная величина затрат, сколько ее изменение вследствие принимаемых проектных решений.

Прогнозирование цен подробно рассматривалось выше (гл. 4). В контексте ТЭА особое внимание следует обратить на параметрическое ценообразование (так как оно наиболее полно отражает взаимосвязь между параметрами и ценностью изделия для потребителя), а также на динамику цен на протяжении жизненного цикла изделия.