2.2. анализ выполнения плана и динамики розничного товарооборота

2.2. анализ выполнения плана и динамики розничного товарооборота

Оценка степени выполнения плана товарооборота осуществляется путем оценки относительного и абсолютного размеров отклонения в связи с негативным влиянием факторов, которые не могли быть учтены в процессе планирования. Изучение степени выполнения планов проводится не только для оценки качества планирования и степени профессионализма работников планово-экономических служб торговой организации, но прежде всего с целью оценки изменчивости внешней среды торговой организации и чувствительности к изменению объемов продажи товаров на данной фирме.

В процессе анализа розничного товарооборота применяют систему показателей, на основе которых даётся характеристика выполнения плана розничного товарооборота, выявляются резервы и улучшения качества

увеличения товарооборота торгового обслуживания.

Проведем анализ динамики розничного товарооборота на примере ООО «Дом торговли». Развитие розничной продажи товаров торговой организации за последние три года характеризуется следующими данными (табл. 2.4).

Вывод. Данные таблицы 2.4 показывают, что в 2008 году розничный товарооборот возрос на 963,9 тыс. руб. (2 806,5 1 842,6) или на 52,3\%. Рост товарооборота произошел за счет повышения цен на товары. Фактически товарооборот в сопоставимых ценах по сравнению с 2006 годом снизился на 9,8\% (100,0 90,2), в связи с чем, предприятие недополучило 2,9 тыс. руб. Потери покупателями денежных ресурсов от повышения розничных цен составили 1 145,0 тыс. руб. (2 806,5 1 661,5). Среднегодовой темп роста в действующих ценах составил 123,4\%, а в сопоставимых ценах 94,9\%. Темпы роста физического объема товарооборота невысокие, но тенденция намечается положительная.

Анализ выполнения плана и динамики розничного товарооборота проводят не только за год, но и по кварталам, месяцам и за более короткие промежутки времени. Это помогает установить, как ритмично развивается розничная продажа, равномерно удовлетворяется спрос покупателей на товары. Равномерность развития товарооборота можно более углубленно проанализировать, используя данные о доле каждого квартала в годовом розничном товарообороте торговой организации (табл. 2.5).

Вывод. Неритмичное развитие розничного товарооборота по кварталам привело к изменению удельного веса оборота каждого квартала в годовом объеме товарооборота. Так, в первом квартале 2008 года удельный вес оборотов уменьшился по сравнению с 2007 годом на 1,3\%, а в четвертом на 2,6\%.

Доля оборота второго квартала возросла с 1 9,3\% в 2007 году до 21,5\% в 2008 году, что на 2,2\% больше, а доля оборота третьего квартала составила в 2008 году 27,5\% и возросла по сравнению с 2007 годом на 1,7\%. Таким образом, товарооборот торговой организации по кварталам года распределялся неравномерно и развивался неритмично.

Ритмичность и равномерность развития товарооборота ООО «Дом торговли» отражены в табл. 2.6.

Вывод. Еще более неритмичное развитие получил товарооборот по месяцам года. Из данных табл. 2.6 и рис. 2.2 видно, что размах колебаний роста розничного товарооборота еще больше, чем по кварталам. Темп роста товарооборота колеблется от 99,3\% (сентябрь) до 123,3\% (июль) в 2008 году. Неритмичность продажи ведет к неравномерному удовлетворению спроса покупателей на товары. Но в целом предприятие успешно выполнило план розничного товарооборота во всех месяцах отчетного года, кроме февраля и сентября. Потери товарооборота в связи недовыполнением плана в отдельные месяцы составили 3 тыс. руб. (1,3 + 1,7), что составляет 0,11\% к плановому годовому его объему (3,0 : 2650,0 • 100). План розничной продажи товаров выполнен во всех кварталах, перевыполнение плана составило 156,5 тыс. руб. Выполнению плана розничного товарооборота способствовали своевременные поставки товаров, изучение покупательского спроса, организация торговли, реклама товаров.

2007 г.

2008 г. (план) 2008 г. (факт)

□ Январь □ Февраль ПМарт □ Апрель В Май ПИюнь ■ Июль □ Август ■ Сентябрь ■ Октябрь □ Ноябрь Е2 Декабрь

Рис. 2.2. Динамика розничного товарооборота по годам, тыс. руб.

Для определения равномерности развития розничного товарооборота исчислим и проанализируем коэффициенты ритмичности и равномерности выполнения плана продажи товаров.

Коэффициент ритмичности определяют отношением числа периодов, за которые выполнен план, к общему их количеству. В ООО «Дом торговли» план выполнен в десяти месяцах из двенадцати. Отсюда коэффициент ритмичности равен 0,83 (10-12), или ритмичным его выполнение было только на 83,0\%.

Для определения коэффициента равномерности необходимо предварительно рассчитать среднее квадратическое отклонение (а) и коэффициент вариации, или неравномерности (v): d100

(2.1

среднее квадратическое отклонение;

процент выполнения плана, или темп повышения (снижения) в динамике по анализируемому показателю за год.

Среднее квадратическое отклонение позволяет оценить колебание в развитии анализируемого показателя. По коэффициенту вариации (неравномерности) можно проанализировать неравномерность развития исследуемого показателя. Коэффициент равномерности (Кравн) рассчитывают по следующей формуле: Крат= 100-V. (2.2)

Проанализируем равномерность выполнения плана розничного товарооборота по месяцам отчетного года, предварительно определив среднее квадратическое отклонение:

(2.3)

[(104,4 -105,9)2 + (99,4 -105,9)2 + (102,3 -105,9)2

+

(105,6 -105,9)2 + (111,1 -105,9)2 + (105,8 -105,9)

+

12

(123,3 -105,9)2 + (121,2 -105,9)2 + (99,3 -105,9)

+

12

+

(101,0 -105,9)2 + (103,6 -105,9)2 + (101,3 -105,9)

12

= 3,5.

Коэффициент вариации (неравномерности) выполнения плана розничного товарооборота по месяцам отчетного года по ООО «Дом торговли» равен 3,3\% (3,5 : 105,9 • 100). Значит, выполнение плана товарооборота за год было равномерным на 96,7\% (100,0 3,3).

Розничный товарооборот подразделяется на продажу товаров населению, мелкооптовый отпуск и другие виды розничной продажи. Продажа товаров населению включает их реализацию за наличный и безналичный расчет и в кредит. В ООО «Дом торговли» товары в кредит не отпускаются. Анализ состава товарооборота проводится в абсолютных (стоимостных) и относительных показателях. Относительным показателем является удельный вес (доля) отдельных видов продажи в общем объеме розничного товарооборота. Изменение в розничном товарообороте доли продажи товаров населению и мелкооптового их отпуска оказывает влияние на издержки обращения и финансовые результаты.

Проанализируем состав товарооборота в сравнении с данными плана и в динамике (см. табл. 2.7)

Вывод. По данным табл. 2.7 видно, что ООО «Дом торговли» перевыполнило план продажи товаров населению за наличный и безналичный расчет на 156,5 тыс. руб. (на 5,9\%). План по мелкооптовому отпуску товаров перевыполнен на 5,2 тыс. руб. Неравномерное выполнение плана по составу товарооборота привело к изменению доли в общем его объеме отдельных видов розничной продажи товаров: снизился удельный вес в товарообороте продажи товаров населению и увеличилась доля мелкооптового отпуска товаров.

Данные для оценки динамики состава розничного товарооборота ООО «Дом торговли» за последние три года приведены в табл. 2.8.

Вывод. В 2008 году по сравнению с 2006 и 2007 годами товарооборот в действующих ценах растет высокими темпами, что вызвано в основном повышением розничных цен.

Розничные торговые организации должны

обеспечивать население всеми необходимыми

товарами. Поэтому следует изучить степень

выполнения плана и динамику розничной продажи

по отдельным товарам и товарным группам,

обеспечение бесперебойной торговли,

соблюдение ассортиментного перечня в отделах и секциях магазина, удовлетворение спроса покупателей на отдельные товары.

Для анализа динамики розничной продажи по отдельным товарным группам и товарам (в действующей и сопоставимой опенке) данные приведены в табл. 2.9.

Вывод. Розничная продажа всех товаров в действующих ценах в динамике растет высокими темпами. В сопоставимой опенке продажа отдельных товаров по сравнению с прошлым годом снизилась, в связи с чем потери товарооборота составили 1 2,6 тыс. руб.

Неравномерность развития розничного товарооборота в ассортиментном разрезе в динамике привела к изменению его структуры, которая характеризуется удельным весом отдельных товарных групп и товаров в общем объеме товарооборота. По сравнению с прошлым годом

возросла доля в товарообороте металлической Для оценки динамики развития розничного галантереи, посуды, стройматериалов. Удельный товарооборота по отделам торговой организации вес других товарных групп и товаров уменьшился. используем табл. 2.10.

Таблица 2.10

Выполнение плана розничного товарооборота по отделам ООО «Дом торговли»

Металлическая галантерея Хозтовары Стройматериалы Кожаная галантерея Парфюмерия Посуда

I

2008 (факт)

2008 (план)

2007

=F

0 100 200 300 400 500

Рис. 2.3. Динамика выполнения плана розничного товарооборота, тыс. руб.

Вывод. Отделы ООО «Дом торговли» неравномерно выполнили план товарооборота, что свидетельствует о недостатках в их торговой деятельности и резервах роста розничной продажи товаров. Розничный товарооборот в действующих ценах возрос по шести отделам. Особенно значительный рост достигнут по продаже стройматериалов, обуви, посуды, металлической галантереи, одежды.

По данным группировки отделов (табл. 2.11) по степени выполнения плана товарооборота подсчитаем потери в связи с недовыполнением плана отделами торговой организации.

Вывод. Пять отделов ООО «Дом торговли» успешно выполнили план розничного товарооборота. Ими сверх плана реализовано товаров на сумму 187,0 тыс. руб., что составляет 7,1\% к плановому общему объему товарооборота (187,0 : 2650,0 • 100) и 6,7\% к фактическому объему товарооборота 2008 года. Из них четыре отдела выполнили план продажи более чем на 110,0\%. Удельный вес отделов, выполнивших товарооборот, в общем количестве отделов составил 62,5\%, а в фактическом товарообороте 62,6\%.

Три отдела торговой организации план розничного товарооборота не выполнили. Их удельный вес в общем количестве отделов составил 37,5\%, а в фактическом товарообороте 37,4\%. В связи с недовыполнением плана этими отделами потери розничного товарооборота составили 30,5 тыс. руб. Это 1,2\% (30,5 : 2650,0 • 100) общего объема товарооборота по плану 1,1\% (30,5 : 2806,5 • 100) фактического товарооборота 2008 года.

Последние три года во всех отделах ООО «Дом торговли» розничный товарооборот в действующих ценах растет высокими темпами (табл. 2.12-2.13).

Группировка отделов ООО «Дом торговли» по степени выполнения плана розничного

товарооборота за 2008 год

Вывод. Физический объем розничной продажи товаров в сопоставимых ценах в ряде отделов по сравнению с 2007 годом снизился. В результате потери розничной продажи товаров составили 9,5 тыс. руб. По сравнению с 2006 годом товарооборот выполнен только на 90,2\%.

В целом фирма ООО «Дом торговли» сработала успешно. Выполнение плана товарооборота было достигнуто не только за счет повышения цен на товары, но и за счет своевременной поставки товара, изучения покупательского спроса, повышения качества обслуживания, улучшения материально-технической базы.

2006 год 2007 год 2008 год

2.3. Анализ обеспеченности и эффективности использования товарных ресурсов

Выполнение плана и динамики розничного товарооборота зависят от трех основных групп факторов:

• обеспеченности товарными ресурсами, правильности их распределения и использования;

• обеспеченности трудовыми ресурсами и эффективности труда торговых работников;

• состояния, развития и эффективности использования материально-технической базы торговли. Главный фактор успешного развития товарооборота - обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов. По магазину данные о движении товарных ресурсов приведены в табл. 2.14.

Таблица 2.14

Вывод. Розничный товарооборот торговой товарных запасов на начало года (1,4 тыс. руб.), организации возрос в 2008 году по сравнению с роста поступления товаров в магазин (156,5 тысяч планом на 156,5 тыс. руб. за счет завышенных руб.) и уменьшения прочего выбытия товаров (0,5

тыс. руб.). Но возможности роста товарооборота в динамике уменьшились в результате увеличения товарных запасов на конец года (1,9 тыс. руб.).

По сравнению с 2007 годом розничный товарооборот торговой организации возрос на 778,0 тыс. руб. за счет завышенных товарных запасов на начало года (3,6 тыс. руб.), роста поступления товаров в магазин (780,5 тысяч руб.) и уменьшения прочего выбытия товаров (0,6 тыс. руб.). Однако возможности роста товарооборота в динамике уменьшились в результате увеличения товарных запасов на конец года (5,7 тыс. руб.).

Эффективность использования товарных ресурсов рассмотрим по данным табл. 2.15.

Вывод. Эффективность использования товарных ресурсов незначительно возросла и составила в 2008 году 0,996 рубля, что на 0,001 рубля больше, чем по плану, и на 0,002 рубля больше 2007 года. Доля прочего выбытия товаров к объему товарооборота и к объему товарных ресурсов снизилась по сравнению с планом на 0,043\% и по сравнению с прошлым годом на 0,1 87\% и 0,1 85\%, что положительно сказалось на эффективности использования товарных ресурсов.

Недостатком использования поступающих товарных ресурсов является их неполное вовлечение в товарооборот в результате завоза в магазин товаров, имеющих высокую цену, что снижало спрос покупателей на них, и нарушения ритмичности отгрузки товаров поставщиками, связанными с магазином договорными обязательствами. Часть товаров, поступивших в магазин в излишнем количестве в конце года, осела на остатках товаров в магазине, что может привести к замедлению оборачиваемости оборотных средств, вложенных в товарные запасы. В 2008 году прочее выбытие товаров, включающее и недостаче, снизилась по сравнению с 2007 годом на 0,6 тыс. рублей.

Следует назвать работу магазина по снижению прочего выбытия товаров в 2008 году положительной. Розничная продажа возросла за счет роста поступления товаров. Причем темпы роста поступления товаров выше темпов продажи, что привело к увеличению их остатков. В целом за счет этого фактора не использованы резервы роста товарооборота на 3,5 тыс. рублей.