Тема 5. финансовые результаты, оценка финансового состояния и эффективности деятельности предприятия

Тема 5. финансовые результаты, оценка финансового состояния и эффективности деятельности предприятия

Изучив тему 5, студент должен знать:

показатели прибыли и их определение, показатели рентабельности и показатели, характеризующие финансовое положение предприятия;

уметь:

определять балансовую (общую) прибыль, чистую прибыль, прибыль от реализации продукции(услуг), проанализировать все указанные показатели с учетом влияния различных факторов;

приобрести навыки:

расчета финансовых показателей.

Для самопроверки полученных знаний необходимо:

решить задачи по теме;

выполнить тестовые задачи по теме;

вьтолнить тестовые задания по теме: «Финансовые результаты, оценка финансового состояния и эффективности деятельности предприятия» из сборника тестов по данному курсу.

План практического занятия по теме

Расчет показателей прибыли и их анализ.

Расчет показателей, характеризующих платежеспособность и финансовое состояние предприятия (коэффициентов ликвидности и др.).

План семинарских занятий по теме

Экономическая характеристика финансовых результатов деятельности предприятия.

Сущность и значение экономических показателей, характеризующих финансовые положение предприятия в целом.

105

Система показателей финансовых результатов и финансового состояния. Анализ влияния факторов на финансовые результаты и финансовое состояние. Статистический анализ сводной финансовой отчетности на предприятиях с распределенной структурой.

Цель изучения

Получение необходимых знаний по финансовым результатам и использование их для эффективности финансовой деятельности предприятия.

Финансовая отчетность предприятия и ее значение. Виды финансовой отчетности. Разделы актива и пассива баланса, необходимые для статистического анализа, в частности, для стат. оценки финансового состояния предприятия.

Валовой доход, его состав. Основные показатели прибыли (балансовая (общая) прибыль, чистая прибыль, прибыль от реализации продукции(услуг)).

Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Экономическое содержание показателей финансового состояния предприятия.

Система показателей рентабельности предприятия. Показатели рентабельности, используемые в статистической практике для оценки эффективности применяемых в производстве авансированных ресурсов и текущих затрат.

При изучении темы необходимо:

читать: учебное пособие Сиротина Т.П. Экономика и статистика предприятия. М.: МЭСИ., 2006. С. 6-9; учебник «Экономика и статистика фирм» под ред. Ильенковой С. Д. М.: Финансы и статистика. 2004. С. 10-103.

Акцентировать внимание на следующих понятиях:

валовой доход, балансовая прибыль, чистая прибыль, прибыль от реализации продукции (услуг), коэффициент автономии, коэффициент финансовой устойчивости, коэффициент ликвидности.

106 5.1. Финансовая отчетность предприятия и ее значение

В России объемы финансовой (бухгалтерской) отчетности устанавливаются Министерством финансов. В отчетности содержится система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение предприятия на отчетную дату, а также финансовые результаты деятельности за отчетный год.

Отчетный период период, за который предприятие должно составить отчетность (год, квартал и т.п.).

Отчетная дата дата, по состоянию на которую составлена отчетность (на начало года, на конец года, на начало квартала, на конец квартала). Пользователями финансовой отчетности является юридические или физические лица, заинтересованные в информации о предприятии.

Финансовая отчетность должна быть достоверной. Достоверной считается отчетность, удовлетворяющая оппределенным стандартам. Так, в России она должна быть составлена в нормативных актах системы регулирования бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность предприятий (кроме бюджетных организаций) состоит из:

типовых форм бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и их использовании, справок и приложений к ним;

специализированных форм, устанавливаемых министерствами и ведомствами РФ по согласованию с Министерством финансов РФ;

приложений, предусмотренных нормативными актами;

аудиторского заключения, подтверждающего достоверность отчетности, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

пояснительной записки (кроме субъектов малого предпринимательства).

В отчетности содержатся и показатели финансов предприятия и его подразделений, выделенных на отдельные (самостоятельные) балансы.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность составляется за отчетный год.

Отчетный год период с 1 января по 31 декабря включительно. При этом для предприятий, впервые созданных после 1 октября, с

107 даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Отчетной датой является последний календарный день отчетного периода.

Месячная и квартальная отчетность являются промежуточными и составляются нарастающим итогом с начала отчетного года.

Квартальная отчетность представляется в течение 30 дней по окончании квартала, а годовая в течение 90 дней по окончании года.

Все предприятия независимо от форм собственности представляют следующую годовую отчетность:

Бухгалтерский баланс (ф. № 1);

Отчет о финансовых результатах и их использовании (ф. № 2);

Справку к отчету о финансовых результатах и их использовании;

Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).

Квартальная отчетность состоит из отчета о финансовых результатах и отчета о движении денежных средств.

Центральное место как источник информации для юридических лиц, являющихся пользователями отчетности, занимает бухгалтерский баланс.

Актив баланса состоит из следующих разделов:

Внеоборотные активы (нематериальные активы, основные средства, финансовые вложения).

Оборотные активы (запасы, начиотенный налог на добавленную стоимость, на остаток имущества, дебиторская задолженность, финансовые вложения, денежные средства).

убытки (непокрытые убытки прошлых лет, убыток отчетного года).

Пассив включает следующие разделы:

Капитал и резервы (уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал).

Долгосрочные пассивы (заемные средства, прочие долгосрочные пассивы).

Краткосрочные пассивы (заемные средства), кредиторская задолженность, доходы будущих периодов.

Резервы предстоящих расходов и платежей, прочие краткосрочные пассивы.

108

По каждому разделу актива и пассива баланса подводятся итоги. Сумма итогов по всем разделам дает валовый баланс.

Таким образом, в балансе содержится информация, позволяющая охарактеризовать имущество предприятия и его структуру, оценить финансовое состояние предприятия. В ф. № 2 «Отчет о финансовых результатах и их использовании» представляется информация, необходимая для анализа финансовой деятельности предприятия. По данным отчета можно вычислить валовый доход (выручку от реализации продукции) и прибыль.

Характер информации, содержащейся в ф. № 1 и 2, позволяет рассчитать и проанализировать показатели рентабельности.

Отчет о движении запасных средств позволяет получить представление об остатках денежных средств на начало и конец года, структуре их поступлений и направлениях использования.

Бухгалтерская отчетность за год сопровождается отчетом. В пояснениях к отчету должна быть раскрыта четкая политика, которой придерживается предприятие. Это означает, что должны быть раскрыты способы ведения бухгалтерского учета, так как без этого невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния, денежного оборота, финансовых результатов. Например, для принятия решения пользователями отчетности нужно знать способы погашения стоимости основных средств, нематериальных активов, оценки производственных запасов, готовой продукции и других активов. Для определения финансовых результатов важно уточнить, как определялась выручка от реализации по моменту отгрузки продукции, выполнения работ или услуг, по предъявлению покупателями (заказчиками) расчетных документов или по иному моменту возникновения права собственности у покупателя.

Пользователей финансовой отчетности можно условно разделить на внутренних и внешних.

Внутренними пользователями являются управленческие структуры предприятия, руководители которых принимают решения производственного и финансового характера. Результаты анализа отчетности могут быть учтены в планах работы предприятия на предстоящий период. Финансовая отчетность связывает фирму с внешней средой, с потешщальными инвесторами.

Внешними пользователями являются налоговые органы, кредиторы, поставщики и покупатели, юридические и физические лица (аудиторские службы, консультанты, законодательные органы, юристы, пресса и др.).

109

В силу важного значения финансовой отчетности для финансовых рынков, принятия финансовых решений ее совершенствованию уделяется много внимания в странах с рыночной экономикой. Это характерно и для переходной экономики России, что проявляется в проведении работы по разработке принципов и стандартов бухгалтерского учета и отчетности.

Перейдем к изложению методики расчета и анализа финансовых показателей деятельности предприятия.

«Отчет по отдельным показателям финансовой деятельности предприятий (организаций)» представляют предприятия всех отраслей экономики независимо от организационно-правовой формы и формы собственности (кроме совместных, иностранных, малых, банков, бюджетных организаций).

В настоящее время в России проводится серьезная работа по выполнению Государственной программы перехода на международную систему учета и статистики.

Существуют определенные стандарты учета и отчетности, которыми руководствуются в странах с развитой рыночной экономикой. Стандарты это правила ведения учета и отчетности. Стандарты должны обеспечить всем заинтересованным пользователям возможность использования данных финансовой отчетности для принятия обоснованных деловых решений, а также обеспечить сопоставимость финансовых показателей и результатов работы аудиторов.

Перейдем к изложению методики расчета и анализа финансовых показателей деятельности предприятия, определяемых по данным финансовой отчетности.