22.1. бюджет предприятия

22.1. бюджет предприятия

Бюджетирование — это производственно-финансовое планирование деятельности предприятия путем составления общего бюджета предприятия, а также бюджетов отдельных подразделений с целью определения их финансовых затрат и результатов. Оно позволяет контролировать и управлять материальными и денежными ресурсами предприятия и его подразделений и оценивать финансовые результаты их деятельности.

Бюджет — это количественные показатели плана, характеризующие доходы и расходы предприятия и его отдельных подразделений, позволяющие определить финансовые результаты и капитал, который необходимо привлечь для достижения заданной цели. Бюджеты имеют множество видов и форм. Отдельные бюджеты, характеризующие промежуточные операции (закупки сырья и материалов, бюджет производства и т. п.), могут нести информацию только о расходах или только о доходах (бюджет продаж), а укрупненные бюджеты (бюджетный отчет о прибылях и убытках, бюджет денежных средств) показывают как расходы, так и доходы организации. Работа по составлению бюджета включает несколько этапов:

подготовка прогноза и бюджета продаж;

определение ожидаемого объема производства;

расчет затрат, связанных с производством и реализацией продукции;

расчет и анализ денежных потоков;

• составление планируемых финансовых отчетов. Несмотря на то, что бюджет не имеет стандартизированных

форм, определяемых государственными органами, наиболее широко используется структура общего бюджета с выделением операционного и финансового бюджетов. Процесс формирования общего бюджета представлен на рис. 22.1.

Ру«о«эдство предприятия

Задачи на бюджетный период

Программа инвестиций

Программа продаж (сбыта) Программа работы службы маркетинга Смета коммерческих расходов

Смета капитальных вложений

Производственная программа Смета затрат на производство Программа работы вспомогательных производственных цехов (участков) Сметы вспомогательных цехов

Бюджет запасов

Бюджеты основных

материалов Бюджет вспомогательных

материалов

Бюджет снабжения

Операционный бюджет

Общий бюджет

Финансовый бюджет

Рис. 22.1. Процесс формирования общего бюджета

Общий (основной) бюджет — это скоординированный по всем подразделениям и функциям план работы предприятия в целом, объединяющий блоки отдельных бюджетов и характеризующий информационный поток для принятия и контроля управленческих решений в области финансового планирования. Структура общего бюджета представлена на рис. 22.2.

Операционный бюджет — это система бюджетов, характеризующих затраты на производство, реализацию продукции, управление предприятием, а также затраты по отдельным стадиям производства и функциям управления предприятием. Составление общего бюджета начинается именно с операционного бюджета, первым шагом в разработке которого является бюджет продаж. Целью и заключительным этапом процесса составления операционного

Бюджет продаж

Бюджет производства

Бюджет общепроизводственных

расходов

Бюджет коммерческих расходов

Бюджет закупки и использования сырья

Бюджет производственной себестоимости

Бюджет управленческих расходов

Бюджет капитальных вложений

Бюджет по труду

Бюджет цеховой себестоимости

Бюджет движения денежных

средств

Бюджет общецеховых расходов

Бюджет полной себестоимости

Бюджетный баланс

Бюджет по прибылям и убыткам

Операционный бюджет

Финансовый бюджет

Рис. 22.2. Общий бюджет

бюджета выступает бюджет по прибылям и убыткам. В ходе разработки операционного бюджета формируются бюджеты различных расходов, а именно: бюджет продаж; бюджет производства;

бюджет закупки и использования сырья и материалов; бюджет по труду; бюджет общецеховых расходов; бюджет цеховой себестоимости; бюджет общепроизводственных расходов; бюджет производственной себестоимости; бюджет коммерческих расходов; бюджет управленческих расходов; бюджет полной себестоимости; бюджет по прибылям и убыткам.

Бюджет продаж объединяет информацию об объеме реализации, ценах и выручке от реализации. Он является отправной точкой всего процесса бюджетирования. Сложность расчета бюджета продаж связана с тем, что объем реализации определяется не только производственными возможностями предприятия, но и факторами конъюнктуры. На основе бюджета продаж формируются бюджеты, характеризующие затраты на производство и/или внедрение нового технологического процесса (бюджет закупки сырья и материалов, бюджеты коммерческих и административных расходов, бюджет по труду и т. п.). Задачи составления данных бюджетов таковы:

определение объема затрат;

проведение группировки затрат в зависимости от связи с процессом производства и изменением объема реализации продукции;

определение нормативов общепроизводственных, коммерческих и административных расходов на предстоящий период.

Бюджет производства показывает количество единиц продукции или услуг, которые необходимо произвести, чтобы обеспечить запланированный объем продаж и необходимый уровень запасов. На основе данного бюджета составляется бюджетный отчет о прибылях и убытках. Информация о доходах берется из бюджета продаж.

Финансовый бюджет — это план, в котором отражаются объем и структура предполагаемых источников средств и планируемые направления их использования. Он включает:

бюджет движения денежных средств — план поступлений и платежей денежных средств. При расчете бюджета движения денежных средств определяющим является время фактических поступлений и платежей, а не время исполнения хозяйственных операций;

бюджет капитальных вложений — определяет, какие долгосрочные активы необходимо приобрести или построить на основе выбранного критерия рентабельности инвестиций;

бюджетный баланс.

Упрощенная схема составления финансового бюджета представлена на рис. 22.3.

Последним шагом в процессе подготовки общего бюджета является разработка бюджетного бухгалтерского баланса, который характеризует изменения в финансовом и имущественном положении предприятия при условии выполнения запланированных операций. На основе разработанного общего бюджета предприятия до каждого производственного подразделения доводятся годовые

Смета по запасам на конец периода

Программа продаж продукции

Бюджет капитальных вложений (инвестиционный план)

Кассовый план

Рис. 22.3. Упрощенная схема составления финансового бюджета

сметы с разбивкой по кварталам, а до центров ответственности — бюджеты подразделений с разбивкой по месяцам. Аргументировано составленный и сбалансированный по всем показателям общий баланс предприятия позволяет наладить контроль его выполнения со стороны всех структурных подразделений предприятия и повысить эффективность его работы.