7.6. общая характеристика налогов, уплачиваемых предприятиями
7.6. общая характеристика налогов, уплачиваемых предприятиями
Налоги это обязательные взносы плательщиков в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки.
Налоговая система это совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются следующие принципы:
однородность, т. е. с одной суммы налог должен взиматься только один раз, что на практике нередко нарушается. Примером двойного налогообложения является ситуация с выплатой дивидендов акционерам. Эти выплаты производятся из прибыли после ее налогообложения, а затем часть этой прибыли выплачивается в виде дивидендов акционерам, которые тоже уплачивают с нее подоходный налог;
равномерность, т. е. единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил;
определенность, т. е. порядок налогообложения (ставки, сроки и база исчисления), который устанавливается заранее;
безвозмездность, т.е. государство не предоставляет налогоплательщикам никакого эквивалента за вносимые в бюджет средства.
Налоги в России разделяются на три уровня: федеральные, республиканские (краев, областей,
автономных образований) и местные (табл. 7.6.1.).
милиции, | ||
благоустройство и | ||
др. | ||
Налог на прибыль | Сбор на нужды | |
(доход) | образовательных | |
предприятий | учреждений | |
Подоходный | Налог на | |
налог с | содержание | |
физических лиц | жилищного фонда | |
и объектов | ||
Налоги в | социально- | |
дорожные фонды | культурной сферы | |
и др. | ||
Гербовый сбор | ||
Государственные | ||
пошлины | ||
Налог с | ||
имущества, | ||
переходящего в | ||
порядке | ||
наследования и | ||
дарения. |
Федеральные налоги устанавливаются
федеральными органами управления России и взимаются на всей ее территории. При этом суммы федеральных налогов поступают в бюджеты разных уровней, т. е. часть федеральных налогов (иногда большая) направляется в территориальные бюджеты. Республиканские налоги устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. Конкретные ставки этих налогов определяются законами республик и решениями органов власти краев, областей, автономных образований. При взимании налогов действуют различные льготы: необлагаемый минимум, изъятие определенных элементов из обложения, освобождение от уплаты отдельных категорий налогоплательщиков, понижение налоговых ставок и др.
Для предприятия очень важно, за счет каких источников оно может оплачивать различные налоги. Налоги в зависимости от источников их покрытия группируются следующим образом:
налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг): земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов;
налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг): НДС, акцизы, экспортные тарифы;
налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты: налоги на прибыль, имущество предприятий, рекламу, целевые сборы на содержание милиции, благоустройство и уборку территории, налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы, сбор на нужды образовательных учреждений, сборы за парковку автомобилей;
налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. К этой группе относится часть местных налогов: налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах, налог на строительство объектов производственного назначения в курортных зонах и др.
ТЕСТЫ
Укажите правильный вариант ответа
Валовой доход предприятия это...
A) выручка от реализации продукции за вычетом
материальных затрат;
Б) выручка от реализации продукции за вычетом себестоимости;
B) выручка от реализации продукции.
К внутренним факторам, влияющим на величину прибыли относятся:
A) конъюнктура рынка, природные условия;
Б) нормы амортизационных отчислений, уровень цен на материальные ресурсы;
B) конкурентоспособность продукции, уровень
хозяйствования;
Г) государственное регулирование цен, тарифов.
3. Экономическая сущность рентабельности показывает:
сумму полученной прибыли на рубль затрат; Б) сумму затрат на рубль прибыли;
сумму выручки на рубль затрат.
4. Рентабельность производства рассчитывается по формуле:
А) r = *100\%; с / с
Б) r = jIo6uL_ * Фо + Фоб
В) r = Поби *100\%.
Фо
При реализации основных фондов финансовый результат определяется как разница между:
продажной ценой реализованных на сторону основных фондов и их остаточной стоимостью;
Б) продажной ценой реализованных на сторону основных фондов и их остаточной стоимостью с учетом расходов по их реализации;
продажной ценой реализованных на сторону основных фондов и понесенных расходов по их реализации.
Экстенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через:
A) снижение трудоемкости и материалоемкости
продукции;
Б) ускорение оборачиваемости оборотных средств;
B) изменение объема средств и предметов труда;
Г) повышение квалификации персонала.
7. Прибыль от реализации продукции
рассчитывается как:
А) выручка от реализации продукции за вычетом материальных затрат;
Б) выручка от реализации продукции за вычетом остаточной стоимости;
В) выручка от реализации продукции за вычетом себестоимости продукции.
8. В состав балансовой прибыли предприятия
включается:
A) выручка, полученная от реализации продукции;
Б) денежное выражение стоимости товаров;
B) разность между объемом, реализованной
продукции в стоимостном выражении и ее себестоимостью;
Г) прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг; прибыль (убыток) от реализации основных фондов и иного имущества предприятия; финансовый результат от внереализационных операций.
9. Рентабельность продукции определяется:
отношением балансовой прибыли к объему реализованной продукции;
Б) отношением балансовой прибыли к средней стоимости имущества предприятия;
отношением балансовой прибыли к средней стоимости основных фондов и материальных оборотных средств;
Г) отношением прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и реализацию.
10. Под понятием «прибыль от реализации
продукции» подразумевается:
A) выручка, полученная от реализации продукции;
Б) денежное выражение стоимости товаров;
B) финансовый результат, полученный от основной
деятельности предприятия, которая может осуществляться в
любых видах, зафиксированных в его уставе и не
запрещенных законом;
Г) чистый доход предприятия;
ЗАДАЧИ
1. В отчетном периоде было произведено 3000 шт. изделий по оптовой цене 250 руб. за одну штуку. Переменные расходы составляли 520 тыс. руб., а удельные постоянные расходы 60 руб. В следующем году планируется повысить прибыль на 15\%.
Определите затраты на 1 руб. товарной продукции по плану и фактически и изменение фактических затрат по сравнению с планом в денежном выражении и в процентах.
Определите на сколько изменится рентабельность продукции по сравнению с плановой по этим изделиям.
Предприятием было произведено 400 шт. изделий, цена единицы продукции составляет 250 руб., полная себестоимость единицы изделия 190 руб., в том числе оплата труда 50 руб.
Определите валовой доход предприятия и рентабельность продукции.
Выручка от реализации продукции составила 15000 руб., валовой доход 50000 руб., затраты на оплату труда составляют 30000 руб.
Определите полную себестоимость продукции, прибыль и рентабельность продукции.
Предприятие выпускает три вида изделий и планирует уменьшить себестоимость изделия А на 10\%, изделия Б на 15\% и увеличить себестоимость изделия В на 7\%, при неизменном выпуске всех видов продукции. Первоначальное соотношение себестоимостей было соответственно 2:3:4, а объемов выпуска каждого изделия 1:3:2. Цены всех видов продукции увеличились на 20\%.
Определите величину изменения затрат на один рубль товарной продукции.
Обсуждение Экономика предприятия
Комментарии, рецензии и отзывы