15.2. информационное обеспечение для оценки финансового состояния предприятия
15.2. информационное обеспечение для оценки финансового состояния предприятия
К основным источникам информации, используемой для оценки финансового состояния предприятия, относятся следующие отчетные документы предприятия:
бухгалтерский баланс (форма № 1);
отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
отчет об изменениях капитала (форма № 3);
отчет о движении денежных средств (форма № 4);
приложение к балансу (форма № 5);
формы статистической отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.
Бухгалтерский баланс (от франц. равновесие) это способ обобщенного отражения в стоимостной оценке состояния активов предприятия и источников их образования на определенную дату.
По своей форме баланс представляет собой таблицу, в активе которой отражаются средства предприятия, а в пассиве источники их образования. Другими словами, актив представляет собой перечень того, что имеет предприятие в собственности, а пассив показывает, кому и сколько предприятие должно. Суммарные значения актива и пассива всегда должны быть равны между собой.
Структура баланса на условном примере представлена в табл. 15.1.
Средства в активе баланса группируются по двум разделам. В разделе I отражаются долгосрочные (внеоборотные) активы: основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное капитальное строительство. В разделе II приводится информация по оборотным активам, к которым относятся запасы сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции, все виды дебиторской задолженности, денежные средства и прочие активы.
Пассив баланса (обязательства предприятия) представлен тремя разделами: капитал и резервы (раздел III), долгосрочные обязательства (раздел IV), краткосрочные обязательства (раздел V).
Данные баланса интересуют, прежде всего, внешних участников предпринимательского процесса — кредиторов, акционеров, налоговые органы.
Отчет о прибылях и убытках показывает суммы прибыли или убытков фирмы за год (форма данного документа приведена на стр. 196). В то время как баланс характеризует платежеспособность фирмы на определенную дату, отчет о прибылях и убытках отражает прибыль фирмы, т. е. показывает результат деятельности фирмы за определенный период. В отчете о прибылях и убытках сравнивается сумма выручки от продажи товаров и другие виды доходов со всеми затратами и капиталовложениями, осуществленными в процессе функционирования фирмы. В результате фирма за год своей деятельности имеет или чистую прибыль или убыток.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках показываются в Отчете об изменениях капитала. Хозяйственные товарищества и общества приводят в этом отчете сведения о величине капитала на начало отчетного периода, поступлении и использовании его в течение года с отражением переходящего остатка на конец отчетного периода.
Отчет о движении денежных средств содержит сведения о потоках денежных ресурсов (их поступлении и расходовании за период) с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
Классификация по виду деятельности обеспечивает информацией, позволяющей пользователям оценить влияние этих видов деятельности на финансовое положение предприятия и объем его денежных средств и их эквивалентов. Эта информация может быть также использована для оценки взаимосвязи упомянутых видов деятельности.
Объем движения денежных средств от операционной деятельности является ключевым показателем эффективности деятельности предприятия в плане накопления достаточного количества денежных средств для выплаты ссуд, сохранения уровня производительности предприятия, выплаты дивидендов и осуществления новых инвестиций без обращения к внешним источникам финансирования.
Инвестиционной признается деятельность, связанная с капитальными вложениями по приобретению земельных участков, зданий и иного имущества, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.д. Денежный поток от инвестиционной деятельности отражает уровень производственных затрат на ресурсы, предназначенные для получения будущего дохода и будущего движения денежных средств.
Финансовая деятельность это виды деятельности, результатом которых являются изменения в размере и составе собственного капитала и займов предприятия.
Окончание табл. 15.1
Пассив | Код | Сумма, тыс. руб. | |
строки | на начало периода | на конец периода | |
III. капитал и резервы | |||
Уставный капитал | 410 | 12000 | 12000 |
Собственные акции, выкупленные | 415 | - | - |
у акционеров | |||
Добавочный капитал | 420 | 15270 | 19890 |
Резервный капитал | 430 | 1800 | 2190 |
В том числе: | |||
резервы, образованные в соответствии с | 431 | 1800 | 2190 |
законодательством | |||
резервы, образованные в соответствии с | 432 | - | - |
учредительными документами | |||
Целевое финансирование | 450 | - | - |
Нераспределенная прибыль | 470 | 8730 | 15840 |
(непокрытый убыток) | |||
Итого по разделу III | 490 | 37800 | 49920 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
Займы и кредиты | 510 | 6000 | 7200 |
Отложенные налоговые обязательства | 515 | - | - |
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - |
Итого по разделу IV | 590 | 6000 | 7200 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
Займы и кредиты | 610 | 3600 | 10000 |
Кредиторская задолженность | 620 | 6600 | 10880 |
В том числе: | |||
поставщики и подрядчики | 621 | 2460 | 4600 |
перед персоналом организации | 622 | 900 | 1400 |
перед государственными внебюджетными | 623 | 480 | 800 |
фондами | |||
по налогам и сборам | 624 | 1800 | 2640 |
прочие кредиторы | 625 | 960 | 1440 |
Задолженность перед участниками | 630 | - | - |
(учредителями) по выплате доходов | |||
Доходы будущих периодов | 640 | - | - |
Резервы предстоящих расходов | 650 | - | - |
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - |
Итого по разделу V | 690 | 10200 | 20880 |
баланс | 700 | 54000 | 78000 |
Отчет о движении денежных средств является основой для расчета ряда показателей финансовой состоятельности проекта и обычно запрашивается финансовыми учреждениями при выработке решений о кредитовании. В нем определяется соотношение между притоком денежных средств за счет выручки от реализации и привлекаемых источников финансирования инвестиций и их оттоком, формируемым за счет себестоимости продукции (без амортизации), прироста постоянных активов, выплат по кредитам и прочих текущих затрат. Результатом такого расчета является определение наличия свободных денежных средств, выступающих одним из важнейших финансовых результатов предпринимательской деятельности предприятия.
Обсуждение Экономика промышленного предприятия
Комментарии, рецензии и отзывы