2.3. виды экономического анализа

2.3. виды экономического анализа

2.3.1. Классификация видов анализа

В аналитической практике организации (предприятия) используют различные виды экономического анализа, которые можно классифицировать по следующим признакам:

по функциям управления объектом — технико-экономический, финансово-экономический, социально-экономический, управленческий, маркетинговый, инвестиционный, инновационный, налоговый, экономико-экологический и т.д.;

пользователям (потребителям) исследований — внутренний, внешний;

периодичности проведения исследований — годовой, квартальный, месячный, ежедневный, сменный и др.;

полноте охвата объектов — сплошной, выборочный, локальный, тематический;

методике проведения исследования — сравнительный, диагностический, факторный, маржинальный, коммерческих рисков, функционально-стоимостной, комплексный, системный.

Остановимся на краткой характеристике наиболее важных видов анализа.

Для управления техническими процессами, состоянием техники и затратами на ее содержание проводятся соответствующий учет и экономический анализ. Технико-экономический анализ позволяет определить срок службы работающего оборудования, возможности его замены, накопленные средства в виде амортизации и множество других сведений, необходимых для принятия управленческих решений.

Финансово-экономический анализ, производимый по финансовым показателям бухгалтерского учета и финансовой отчетности деятельности организации, позволяет определить платежеспособность, ликвидность предприятия и в целом его финансовую устойчивость. Это очень важно для руководства организации, инвесторов, кредиторов, поставщиков сырья и материалов.

Социально-экономический анализ в организации позволяет выявить острые социальные вопросы, возникающие у работников организации, дает возможность руководству предприятия принимать соответствующие управленческие решения. Источником информации служат заработная плата работников, премии, условия работы, обеспеченность работников организации медицинским обслуживанием и множество другой учетной информации, касающейся социальной сферы в организации.

Управленческий анализ производится по данным управленческого учета и направлен на выработку управленческих решений и дальнейший отбор лучшего решения из представленной совокупности вариантов решений.

Маркетинговый анализ прежде всего связан с изучением потенциала рынка и возможностей продаж на нем товаров организации. В маркетинговый анализ включаются исследования стоимости рекламы, конкурентной способности производимой организацией продукции, ее цены и качества. Необходимая учетная информация готовится маркетологами.

Инвестиционный анализ очень важен для организации, так как он отвечает на вопрос, как были использованы собственные инвестиции или средства инвесторов.

Перечисленные виды анализа можно рассматривать как объекты управления.

Внутренний и внешний виды анализа имеют большое значение для организации. Внутренний анализ проводится для руководства и функциональных служб организации. Он осуществляется по данным оперативного производственного, управленческого, бухгалтерского учета, финансовой отчетности.

Данными внешнего учета пользуются инвесторы, кредиторы, налоговые службы, потребители продукции, агентства по финансовому оздоровлению и банкротству, судебно-правовые органы и другие потребители.

Остальные виды анализа не требуют дополнительных разъяснений.

2.3.2. Характеристика видов экономического анализа

Отличительными признаками каждого вида экономического анализа являются его целевая направленность и задачи, объекты исследования и источники информации, методика анализа. Например, задачи оперативного анализа заключаются в исследовании возникающих ситуаций и подготовке вариантов управленческих решений:

отслеживание величины отклонений от запланированного хода деятельности;

выявление внутренних и внешних причин, вызвавших отклонения;

оценка сложившейся ситуации с позиции выполнения внешних обязательств;

подготовка вариантов управленческих решений в зависимости от анализа параметров отклонений и необходимости вмешательства руководителей разных уровней.

В значительной мере оперативный анализ ориентирован на оценку выполнения сменных и суточных заданий и, как правило, проводится по ограниченному и периодически пересматриваемому кругу показателей и параметров в целях быстрого реагирования со стороны менеджеров.

В качестве источников информации в оперативном учете используются:

первичный и статистический учет;

оперативный учет по центрам ответственности и затрат;

учет изменения норм и отклонений от них при внедрении нормативного метода учета затрат и калькулировании;

материалы непосредственных наблюдений за технико-экономическими процессами;

беседы с руководителями подразделений и исполнителями;

оценка специалистов-экспертов и др.

Самостоятельным видом оперативного анализа является выборочный экспресс-анализ.

Оперативный анализ тесно корреспондируется с прогнозным анализом на короткий период, на оставшиеся дни месяца, квартала.

Прогнозный анализ в современных условиях приобретает особую значимость. Интенсификация предпроизводственных исследований, аналитико-прогностические исследования рынка сырья, продукции, инвестиций занимают ведущее место в механизме стратегического управления.

Выделяют две основные задачи прогнозного анализа.

Интенсификация предпроизводственных исследований.

Аналитико-прогностические сопровождения:

а) маркетинговые исследования:

■S изучение тенденций в развитии спроса на продукцию и услуги фирмы;

формирование новых потребностей у потребителя;

формирование конкурентных позиций фирмы и других направлений;

б) анализ ситуаций на фирме:

выделение проблем и возможностей использования внутренних ресурсов на базе сравнения характеристик фирмы с характеристиками фирм-конкурентов;

определение проблемных областей для дальнейших управленческих проработок;

в) анализ внешней среды:

анализ экономических показателей;

анализ динамики макроэкономических показателей;

■S анализ экономической и конкурентной ситуаций в отрасли; ■S анализ положения на финансовых рынках и т.д.;

г) анализ технического состояния:

■S изменения в ходе научно-технической конкуренции;

появление принципиальных новшеств;

■S нетрадиционное использование известных технологий и т.д.;

д) политическое сканирование:

оценка общей политической ситуации;

стабильность правительства;

система государственного регулирования;

стабильность законодательства;

■S оценка политического рынка инвестиций и т.д.

Как видно, целевая направленность и задачи прогнозного (стратегического) анализа, многоплановость объектов его исследования весьма сложны. Среди приемов экономического анализа, используемых в прогнозировании, важное место занимают качественные, содержательные аспекты при вспомогательной роли количественных методов анализа.

Современный сопоставительный анализ имеет особое эффективное направление — бенчмаркинг, в основе которого лежит сравнение деятельности не только организаций-конкурентов, но и передовых фирм других отраслей. Особенность этого вида анализа заключается в том, что стратегическое планирование базируется не на заданиях, определяемых от достигнутого, а исходя из исследования наиболее успешных параметров как в собственной отрасли, так и в других отраслях. Целями сопоставительного анализа являются оптимизация стратегической деятельности и разработка мероприятий по ликвидации разрыва в показателях собственного бизнеса и лидеров, с тем чтобы новации в хозяйственной деятельности стали более эффективными.

Разработка методики и совершенствование бенчмаркинга как особого направления стратегического анализа позволят взять на вооружение новую философию оценки конкурентоспособности бизнеса, когда ее наивысший уровень связан с постоянным улучшением достигнутого, с умением работать на опережение.

При несомненной самостоятельной роли прогнозного анализа в механизме стратегического управления нельзя забывать, что он тесно связан с последующим ретроспективным анализом. Стратегическое управление бизнесом невозможно без использования результатов ретроспективного анализа.

Современный бизнес связан с повышением роли функционально-стоимостного анализа, сущность которого состоит в изучении функциональности объектов анализа и затрат на их производство. Цель анализа заключается в минимизации затрат при высоком качестве продукции, товаров, работ и услуг. Этот вид анализа отличается творческим характером аналитических исследований, широким применением эвристических методов анализа.

Коммерческая деятельность организаций способствует широкому распространению маржинального анализа, основанного на изучении взаимосвязи и соотношения затрат, объема и прибыли, на делении затрат на постоянные и переменные. Это так называемый Cost-Volume-Profit Analises — CVP. Данный анализ, широко используемый в зарубежной практике, дает возможность управлять прибылью в бизнесе, оптимизировать ее параметры в зависимости от отклонения уровня объемных показателей, удельных переменных расходов, цены единицы продукции и т.п.

В стадии становления с точки зрения разработки специальных методик находится анализ коммерческих рисков, имеющий большое практическое значение, поскольку деятельность организаций осуществляется в условиях неопределенности, при наличии рискованных хозяйственных ситуаций.

Контрольные вопросы и задания

Что такое прямая и обратная связь в системе?

Что такое системный анализ? Что является главным в методологии системного анализа?

Чем отличается системный анализ от комплексного?

Перечислите виды экономического анализа.

Каковы задачи оперативного анализа? Какие источники информации используются в нем?

Что такое функционально-стоимостной анализ?

На чем основан маржинальный анализ?