3.4. краткая характеристика логико-экономических приемов анализа

3.4. краткая характеристика логико-экономических приемов анализа

Способ сравнения — это совокупность приемов сопоставления аналогичных показателей исследуемого объекта. Цифровые значения показателей обретают особый смысл при сопоставлении с другими. Важным условием сравнения показателей является их однородность. В качестве базы сравнения может использоваться целый ряд показателей:

показатели прошлых лет в динамике;

бизнес-плановые и фактические значения показателей;

уровни показателей конкурентов в динамике;

варианты управленческих решений;

прогнозируемые показатели.

Сравнение показателей изменения себестоимости производства продукции, объемов производства продукции по месяцам, кварталам года, показателей финансовой отчетности и множества других показателей дает ценную экономическую информацию для экономического анализа.

Представляет интерес сравнение параллельных и динамических рядов, позволяющее выявить взаимосвязи между показателями. Например, рост выручки от продаж при одновременном росте средней за тот же период стоимости активной части основных фондов приведет к росту их фондоотдачи. Однако точнее выявить взаимосвязь можно, только применяя факторный анализ.

Удобны вертикальные сравнения, позволяющие изучить структуру явлений и процессов и тенденции их изменения. Например, анализ динамики статей бухгалтерских балансов.

Интересны многомерные сравнения в анализе, когда сопоставляются несколько показателей по нескольким объектам. К многомерным сравнениям относят комплексные оценки результатов деятельности экономических систем, оценки конкурентоспособности продукции. Для многомерных сравнений разработаны и используются на практике специальные алгоритмы экономического анализа.

Способ сравнения позволяет достичь ряда важных оценок:

хода выполнения текущего бизнес-плана;

возможностей экономии ресурсов;

выбора оптимальных вариантов решений;

внутренних резервов.

Количественная определенность показателей, в том числе и тех, которые сравниваются, выражается в абсолютных и относительных величинах.

Абсолютная величина — это разность между фактическим значением показателя и базовым. Абсолютная величина может быть отрицательной.

Относительная величина вычисляется как отношение фактического значения показателя к базе сравнения, т.е. путем деления одной величины на другую. Относительная величина исчисляется в долях единицы, в коэффициентах.

Для принятия управленческих решений важное значение имеют количественные соотношения относительных показателей: выполнение бизнес-плана и его динамика, структура, эффективность и другие показатели.

К относительным показателям относятся леверидж, представляющий собой отношение заемного капитала к собственному, а также сила воздействия операционного рычага, выражающаяся отношением маржинального дохода к прибыли от реализации.

Средние величины представляют собой обобщающую характеристику качественно однородных, но количественно отличных друг от друга величин. К ним относят среднюю арифметическую, хронологическую, моментного ряда, геометрическую, квадратичную, каждая из которых может выступать в форме простой и взвешенной величины.

К структурным средним относятся мода и медиана. Наиболее часто в аналитических расчетах используются средняя арифметическая, простая и взвешенная, а также среднегеометрическая. Напомним формулы расчета некоторых из них.

Средняя арифметическая взвешенная рассчитывается по формуле

у_1 х/

где X х/ — сумма произведений величины признаков на их частоты (веса); X / — общая численность единиц совокупности.

Если частоты (веса) представлены не абсолютными величинами, а относительными, например в долях единицы, в коэффициентах, то формула имеет следующий вид:

1 = 1 xd,

где d — частотность.

Средняя геометрическая определяется по формуле

X = «/^ x2 хз... Хп = п/ЇЩ,

где n — число вариантов; xi — варианты признака x; П — знак произведения.

Средняя геометрическая широко применяется для исчисления средних темпов изменения показателей в рядах динамики. Для использования средних величин в экономическом анализе формируют исходные группировки на качественно однородные группы в зависимости от того или иного признака.

Индивидуальные величины показателей заменяются средне-групповыми. Группировки позволяют систематизировать материал, выявлять характерные и типичные взаимосвязи явлений и процессов, погашать случайные отклонения.

В анализе используют разные виды группировок (табл. 3.1).

К традиционным способам обработки и проверки исходной информации относится балансовый способ. Он используется для измерения влияния на результативный показатель аддитивно связанных с ним факторов. При аддитивной форме зависимости обобщающий показатель представляет собой алгебраическую сумму частных показателей. На основе балансового способа разработан также такой способ факторного анализа, как пропорциональное деление, или долевое участие.

Балансовый способ нашел широкое применение в анализе обеспеченности организации трудовыми, материальными и финансовыми ресурсами и полноты их использования, в исследовании соответствия платежных средств платежным обязательствам и др. В качестве технического приема балансовый способ используется для проверки правильности аналитических расчетов путем составления баланса отклонений.

Графический способ состоит в представлении исходной информации и результатов ее обработки в виде графиков, диаграмм и гистограмм.

Прежде всего используются гистограммы для отображения данных из таблиц частот в виде отдельных столбцов. Часто столбиковые диаграммы отображают данные, относящиеся одновременно и к числовым, и к нечисловым, качественным, переменным. Такие диаграммы могут быть использованы, например, при исследовании выработки рабочих на нескольких предприятиях, причем столбиковые диаграммы — это графики, которые можно располагать как вертикально, так и горизонтально.

Отображение отдельных частей относительно общего количества происходит с помощью секторных диаграмм, например, для характеристики доли коммерческих и управленческих расходов в общей сумме затрат.

Линейные графики (ломаная частотности) используются для отражения величины показателей за определенный временной период, а также в случае необходимости сравнения нескольких наборов данных, когда на графике будет изображена не одна ломаная линия, а несколько.

Значение графиков в экономическом анализе заключается в том, что они:

■ познавательны (наглядны и иллюстративны);

■S аналитичны, т.е. позволяют выявить закономерности во взаимосвязи показателей;

■ могут служить способом расчета какого-либо показателя (например, объема реализации в критической точке при маржинальном анализе). Таблица является самым удобным способом представления информации, который наиболее часто используется в экономическом анализе.

Таблицы позволяют компактно представить исходную информацию, отразить алгоритмы и результаты расчетов, мнение аналитиков по представленной ситуации для принятия управленческих решений.

Таблицы принято составлять по особому порядку: вначале располагать абсолютные показатели, а затем относительные и т.д.

Значение таблиц настолько велико, что позволяет осуществлять при наличии профессионально составленных таблиц бестекстовый анализ. Поэтому возрастают требования к порядку составления таблиц, к правилам, которых аналитик должен придерживаться, базируясь на знаниях как сущности изучаемых явлений и процессов, так и методики их анализа.