13.2. методы анализа прибыли

13.2. методы анализа прибыли

Эффективность функционирования предприятия, независимо от организационно-правовой формы и видов его деятельности в условиях рынка, определяется способностью предприятия приносить достаточный доход, или прибыль.

Как экономическая категория прибыль характеризует конечные финансовые результаты деятельности предприятия, которые стимулируют дальнейшую производственную деятельность и создают основу для ее расширения. Она является показателем, в котором отражаются эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получает прибыли, тем лучше его финансовое состояние. К тому же рост прибыли создает финансовую базу для экономического развития предприятия.

Прибыль является показателем успешной работы компании. Величина прибыли зависит от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности. Изменение прибыли происходит за счет внутренних и внешних факторов, таких как инфляция, объем производства, качество и конкурентоспособность продукции, ассортимент, уровень затрат и др.

Важнейшая роль прибыли в развитии предприятия определяет необходимость непрерывного управления ею в целях роста эффективности хозяйственной деятельности. В какой бы сфере не принималось управленческое решение, оно прямо или косвенно оказывает влияние на прибыль. Система управления прибылью должна быть динамичной, учитывающей изменения факторов внешней среды, ресурсного потенциала, форм организации и управления предприятием, его финансового состояния и т.д.

13.2.1. Факторный анализ прибыли

Изменение экономических показателей за любой временной период происходит под влиянием множества разнообразных факторов. Многообразие факторов, влияющих на прибыль, требует их классификации.

Выделяют внутренние и внешние факторы.

К внутренним относятся факторы, которые зависят от деятельности самого предприятия и характеризуют различные стороны работы его коллектива. Они подразделяются на производственные и внепроизводственные. Производственные факторы отражают наличие и использование основных элементов производственного процесса, участвующих в формировании прибыли, — это средства труда, предметы труда и сам труд. Внепроизвод-ственные факторы связаны в основном с коммерческой, природоохранной, претензионной и другими аналогичными видами деятельности предприятий.

К внешним факторам относятся факторы, которые не зависят от деятельности самого предприятия, но некоторые из них могут оказывать влияние на темпы роста прибыли и рентабельности производства. Их можно разделить на две группы: обусловленные конъюнктурой рынка и связанные с государственным регулированием предпринимательской деятельности. К первой группе относятся уровень инфляции, уровень концентрации рынка, измеряющий изменение конкурентной среды, факторы платежеспособности спроса, предложение на рынке товаров, работ и услуг. Во вторую группу входят налоговая политика, влияющая на размер налоговых ставок, таможенная политика, административные ограничения.

По каждому из этих элементов выделяются группы экстенсивных и интенсивных факторов.

К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем производственных ресурсов (например, изменения численности работников, стоимости основных фондов), их использования по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и др.), а также непроизводственное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов).

К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующие этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий).

В процессе осуществления производственной деятельности предприятия, связанной с производством, реализацией продукции и получением прибыли, эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и зависимости.

Для оценки резервов повышения эффективности производства и формирования управленческих решений по использованию производственных ресурсов производится факторный анализ прибыли. Существуют различные подходы к его проведению. Это связано с количеством выделяемых факторов и с применяемыми аналитическими формулами для расчета их влияния. Схема факторного анализа прибыли показана на рис. 13.1.

Как видно из рис. 13.1, балансовая прибыль состоит из прибыли от обычных видов деятельности (прибыли от продаж) и прибыли от прочих видов деятельности. Поэтому для проведения полного анализа балансовой прибыли необходимо проанализировать ее составляющие.

Балансовая прибыль

Прибыль от обычных видов деятельности

Прибыль от прочих видов деятельности

Изменение переходящих остатков готовой продукции

Выпуск товарной продукции

Неоплаченная

отгруженная

продукция

Качество товарной продукции

Рынки сбыта продукции

Изменение цен на рынках сбыта

Инфляция

Активы, полученные безвозмездно

Разница между полученными и уплаченными штрафами и пени по хозяйственным договорам

Поступления в возмещение убытков

Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году

Прибыль от аренды основных средств

Прибыль от предоставления в пользование нематериальных активов

Суммы кредиторской и депонентской задолженностей с истекшим сроком давности

Прибыль от участия в уставных капиталах других организаций

Прибыль от продажи основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей

Курсовые разницы

Суммы дооценки активов (кроме внеоборотных)

Прибыль от совместной деятельности (по договору простого товарищества)

Проценты по выданным займам и за непользование банком денежных средств на счете организации

Рис. 13.1. Факторный анализ прибыли

13.2.2. Резервы роста прибыли

Для обеспечения стабильного роста прибыли предприятия постоянно ищут резервы ее увеличения. Под резервами роста прибыли понимаются количественно измеримые возможности ее дополнительного получения. Они выявляются как на стадии планирования, так и в процессе выполнения планов.

Резервы роста прибыли рассчитываются для каждого вида товарной продукции. Основными их источниками можно назвать увеличение объема реализации продукции, повышение цен, снижение себестоимости продукции, повышение качества товарной продукции, поиск более выгодных рынков сбыта и реализация в оптимальные сроки (рис. 13.2).

Рис. 13.2. Резервы роста прибыли

Расчет резервов роста прибыли происходит в три этапа. На первом (аналитическом) этапе выявляют и количественно оценивают резервы; на втором (организационном) разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов. На третьем (функциональном) этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.

Для определения резервов роста прибыли за счет увеличения продаж анализируют возможные изменения объема выпуска товарной продукции, движение остатков на складе готовой продукции,

изменение остатков товаров отгруженных, в том числе по срокам оплаты. Для расчета такого резерва необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации который был получен при

анализе выпуска и реализации продукции, умножить на фактическую

прибыль (Пф) в расчете на единицу продукции соответствующего

вида:

Другим направлением поиска резервов роста прибыли является снижение затрат на производство и реализацию продукции (таких как сырье и материалы, топливо, энергия, амортизация основных фондов и т.д.).

Для выявления и подсчета резервов прибыли вследствие снижения себестоимости может быть использован метод сравнения. При его применении очень важно правильно выбрать базу сравнения, в качестве которой могут выступать уровни использования отдельных видов производственных ресурсов: плановый и нормативный, достигнутый на ведущих предприятиях, базовый, фактически достигнутый средний уровень в целом по отрасли, фактически достигнутый уровень на ведущих предприятиях зарубежных стран.

При сравнительном методе количественного измерения резервов их величина определяется путем сравнения достигнутого уровня затрат с их потенциальной величиной:

АС = Сф. C ,

где АС; — резерв снижения себестоимости продукции за счет і-го вида ресурсов;

Сф; и Сві — соответственно фактический и потенциально возможный уровень использования 1-го вида производственных ресурсов.

Сумма резерва роста прибыли за счет планируемого снижения себестоимости продукции (РТПс) рассчитывается следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости (РІС) каждого вида продукции умножается на возможный объем продаж этой продукции с учетом резервов его роста:

рТпс = ipIc дррПд + pTvpn ;).

Обоснование резерва роста прибыли за счет снижения затрат по отдельным направлениям может осуществляться по следующей методике.

Во-первых, величина материальных затрат зависит от количества потребляемых материальных ресурсов и цен, поэтому материальные затраты могут снизиться за счет:

■S сокращения расхода материалов на единицу изделия;

■S сокращения возвратных отходов;

снижения цены единицы материала;

■S замены материалов на более дешевые виды сырья.

Для реализации данных возможностей необходимо внедрение мероприятий НТП. При этом расчет резерва роста прибыли будет производиться по формуле

где Н;п — Ню — норма расхода сырья и материалов после и до проведения мероприятия; Ц — плановая цена единицы сырья и материалов; Кіп — объем производства г-го вида продукции в натуральных единицах измерения после проведения мероприятий.

Во-вторых, затраты на оплату труда зависят от формы оплаты труда и количества работников. Если в организации применяется сдельная оплата труда, то сумма затрат зависит от трудоемкости продукции, уровня оплаты труда за один человеко-час, структуры и объема производства. При повременной оплате труда затраты на оплату труда зависят от числа работников и их окладов.

Экономия затрат труда достигается за счет более рационального использования средств на оплату труда персонала. Основными способами снижения затрат на оплату труда являются:

■S внедрение результатов НТП, а также организационно-технических мероприятий, благодаря которым достигается рост производительности труда и снижение трудоемкости;

■S сокращение излишней численности работников;

устранение и предупреждение возникновения непроизводительных выплат (за сверхурочное время, оплаты целодневных и внутрисменных простоев и т.д.).

Резерв роста прибыли за счет снижения себестоимости в результате внедрения мероприятий НТП рассчитывается по формуле

ЛГШт = і(Зіп з^п,

где 3іп — 3i0 — соответственно затраты на оплату труда по изготовлению единицы продукции после и до внедрения научно-технических мероприятий; Кіп — объем производства продукции после внедрения мероприятий (с момента внедрения до конца года) в натуральных единицах измерения.

Сумма резерва роста прибыли в результате сокращения численности работников рассчитывается по формуле

АППч = Ч 3ч + Ч 3ч Ен,

где Ч — среднегодовая численность сокращаемых работников;

3ч — средняя плановая заработная плата одного высвобождаемого работника;

Ен — ставка единого социального налога.

Подсчет резерва роста прибыли РТП за счет повышения качества продукции производится следующим образом: планируемое изменение удельного веса каждого сорта (АУді) умножается на отпускную цену соответствующего сорта (Ц), результаты суммируются и полученное изменение средней цены умножается на планируемый объем реализации продукции с учетом резервов его роста:

рТп = Х(АУддх^РПя + РТгаО;).

Структура товарной продукции также оказывает влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет.

В течение отчетного периода могут быть выявлены резервы роста прибыли краткосрочного характера. Они связаны с устранением отрицательного влияния факторов формирования прибыли в какой-либо период. Мобилизация этих резервов осуществляется путем разработки системы оперативных мероприятий.

Результаты анализа прибыли за отчетный период используются для определения направлений поиска резервов ее роста на последующий год.

13.2.3. Экономико-математические методы в анализе прибыли

Прибыль является обобщающим показателем деятельности экономической системы. Она зависит от затрат на производство продукции и от цены продаж продукции. Поэтому все экономико-математические методы, позволяющие снизить затраты на производство продукции, влияют на величину прибыли.

Прибыль зависит от объема продаж и, следовательно, от массы прибыли, скорости оборота капитала. Чем быстрее будет реализована продукция, тем больше будет скорость оборота капитала.

На величину прибыли влияет структурный сдвиг в ассортименте реализованной продукции. Для определения величины прибыли используется универсальный метод линейного программирования — симплексный метод, улавливающий те виды продукции, которые приносят предприятию наибольшую прибыль.

Если предприятие оказывает небольшой ассортимент услуг, то выявление структурного сдвига в ассортименте услуг решается с применением ассортиментной задачи на компьютере. В том случае, когда ассортимент услуг значительный, ассортиментную задачу решают на ЭВМ.

Контрольные вопросы и задания

Что такое прибыль?

Перечислите факторы, влияющие на формирование прибыли.

Назовите классификацию показателей прибыли.

Назовите методы анализа прибыли.

Что такое резерв роста прибыли?

Какие экономико-математические методы применяются в поисках резерва роста прибыли?

Каким образом величина прибыли связана с себестоимостью продукции?

Каким образом величина прибыли связана с ценой на продукцию?

В чем смысл факторного анализа прибыли?