22.3. сущность, функции и классификация налогов

22.3. сущность, функции и классификация налогов

Центральное место в системе государственных доходов занимают налоги.

Налоги — обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством.

В современных условиях налоги выполняют следующие основные функции:

фискальная изъятие части доходов в бюджет для использования на определенные цели. Это основная функция, она характерна для всех государств. С ее помощью создаются государственные денежные фонды и материальные условия для функционирования государства;

стимулирующая при помощи налоговых льгот, санкций решаются вопросы технического прогресса, капитальных вложений, расширение производства первичных товаров и ограничение вторичных;

регулирующая регулирование отношений между бюджетами и внутри бюджетной системой;

распределительная и перераспределительная — при помощи налога распределяет и перераспределяет национальный доход. Перераспределяет первичные доходы и формирует вторичные;

социальная — с помощью налогов регулируются доходы разных социальных групп населения, освобождаются от налогообложения лица, находящиеся за чертой бедности, устанавливаются налоговые льготы, исходя из требований демографической политики, осуществляется поддержка объектов социальной инфраструктуры и т. д.;

150

контрольная — при помощи налогов осуществляется контроль за деятельностью предприятия, формирование затрат и прибыли. Эффективность зависит от деятельности органов налоговых служб.

Виды налогов можно рассматривать по следующим классификационным признакам:

по формам взимания:

прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика.

В свою очередь они делятся на:

реальные — устанавливается с отдельных видов имущества и включают поземельный, подомовой, на ценные бумаги;

личные с юридических и физических лиц с учетом дохода по декларации и включают подоходный с населения, на прибыль корпораций, на прирост капитала, с наследства и дарений, поимуществен -ный налог;

косвенные налоги—это налоги на товары и услуги, оплачиваемые потребителем в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляют государству. В данном случае связь между плательщиком и государством опосредована через объект обложения.

В современных условиях в связи с расширением социальных функций государства широкое распространение получили взносы в фонд социального страхования. Они по своей сущности являются целевыми налогами и делятся на:

фискальные, монопольные, включающие, индивидуальные, универсальные (налог с оборота), НДС;

акцизы (на отдельные виды товаров);

таможенные пошлины;

по получателю дохода:

федеральные устанавливаются и вводятся парламентом России, взимаются со всех территории, направляются в государственный бюджет и являются общеобязательными. К ним относятся подоходный налог, налог на прибыль корпораций, таможенные пошлины и т. п.;

республиканские обеспечивают в регионах деятельность органов самоуправления, государственных органов субъектов федерации;

151

местные взимаются местными органами власти на соответствующей территории и поступают в местный бюджет. Местные власти взимают преимущественно индивидуальные акцизы и поимущественный налог.

3. по величине налоговой ставки:

прогрессивные. Прогрессивное налогообложение система налогообложения, построенная на принципе увеличения налоговых ставок в зависимости от роста уровня облагаемого налогом дохода налогоплательщика. Ставка налога повышается при достижении определенных уровней дохода и достигает затем максимальной величины;

регрессивные. Регрессивное налогообложение обложение налогами, при котором с увеличением дохода его процент уменьшается;

пропорциональные. Пропорциональное налогообложение система налогообложения, при которой налоговая ставка не зависит от величины налогооблагаемого дохода, постоянна при любых значених дохода.

Ключевые слова и понятия

Финансовая система, государственный бюджет, внебюджетные фонды, налоги, прямые и косвенные налоги, прогрессивное, регрессивное и пропорциональное налогообложение, активный и пассивный бюджетный дефицит.

Вопросы для самоконтроля

Дайте определение понятия финансы.

Что такое финансовая система?

Какова структура финансовой системы?

Что такое государственный бюджет? Какова структура государственного бюджета? Назовите статьи доходов и расходов государственного бюджета?

Что такое дефицит бюджета? Назовите основные причины бюджетного дефицита и методы его преодоления.

Какой бюджетный дефицит называют активным, а какой пассивным бюджетным дефицитом?

Что такое профицит бюджета?

Что такое налоги? Какие основные функции они выполняют?

Какие налоги Вы знаете?

10.       Как вы думаете, чем обеспечивается эффективность налогообложения?

152