Глава 7 анализ состояния и использования основного капитала предприятия

Глава 7 анализ состояния и использования основного капитала предприятия

7.1. Характеристика основного капитала предприятия

Для осуществления хозяйственной деятельности организации используют имущество, составляющей которого является основной капитал. Основной капитал это имущество длительного использования, их часто называют иммобилизованными активами. Они делятся на длительно иммобилизованные активы — основные фонды и нематериальные активы; временно иммобилизованные активы — капитальные вложения и долгосрочные финансовые вложения. Составляющими основного капитала являются:

нематериальные активы (права пользования земельными участками, природными ресурсами, лицензии и т. п. права, возникающие из авторских и иных договоров на программы для ЭВМ, базы данных, произведения искусств и т. п.; патенты на изобретения, промышленные образцы, товарные знаки и знаки обслуживания и т. п.; права на ноу-хау, организационные расходы, деловая репутация организации);

капитальные вложения затраты на строительно-монтажные работы, затраты на приобретение оборудования, инструментов, инвентаря, прочие работы и затраты. Капитальные вложения учитываются по стоимости фактически произведенных затрат;

долгосрочные финансовые вложения затраты на приобретение ценных бумаг, вложение средств в дочерние и другие организации, в долгосрочную дебиторскую задолженность. Финансовые вложения (финансовые инвестиции) осуществляются на длительный срок (более одного года) в целях участия в распределении прибыли, получения дивидендов и процентов;

основные средства — совокупность материально-вещественных ценностей, действующих в неизменной форме в течение длительного времени, т. е. более одного года (здания, сооружения и т. п.). Они подразделяются на производственные и непроизводственные. Производственные основные средства (ПОС) неоднократно участвуют в процессе производства, изнашиваются постепенно, а их стоимость переносится на изготовляемую продукцию по частям по мере использования. ПОС пополняются за счет капитальных вложений.

Непроизводственные основные фонды (НОС) не участвуют в процессе производства и не переносят своей стоимости на продукт. К ним относятся жилые дома, учреждения социальной сферы, стоящие на балансе предприятия. Стоимость НОС исчезает в потреблении и воспроизводится за счет национального дохода.

По действующей классификации структура основных производственных фондов включает в себя земельные участки и объекты природопользования, принадлежащие предприятию на правах собственности: здания; сооружения (инженерно-строительные объекты, обслуживающие производство); передаточные устройства (электросети, теплосети); машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы, устройства и лабораторное оборудование; вычислительная техника; транспортные средства; инструменты и приспособления стоимостью свыше 50 минимальных размеров оплаты труда; производственный и хозяйственный инвентарь; внутрихозяйственные дороги; капитальные вложения на улучшение земель и в арендованные здания, помещения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным фондам. Улучшение структуры ОПФ возможно за счет таких мероприятий, как: ликвидация лишнего и малоиспользуе-мого оборудования, обновление и модернизация оборудования; совершенствование технологического процесса и т. п.

Учет и планирование ОПФ ведутся в натуральном и стоимостном выражениях с помощью инвентаризации и паспортизации оборудования, которые отражают выбытие и прибытие оборудования.

Оценка ОПФ в натуральной форме позволяет определить: число оборудования каждого вида; их производительность; мощность; размер производственных площадей и т. п. На основе этого рассчитывают: производственную мощность, определяются Резервы повышения выработки на оборудование, составляется баланс работы оборудования и т. п.

Учет ОПФ в стоимостном выражении позволяет определить: затраты на изготовление, закупку оборудования, его доставку и монтаж. Эти затраты определяют первоначальную стоимость ОПФ. Она используется для определения норм амортизации и размеров амортизационных отчислений. Оценка ОПФ по первоначальной стоимости в современных условиях не отражает их действительную стоимость, поэтому для оценки ОПФ используют восстановительную стоимость — это затраты на воспроизводство ОПФ в современных условиях, она устанавливается во время переоценки фондов (последняя переоценка 1 января 1997 г.). В результате переоценкиОПФ их восстановительная стоимость резко возрастает, что ведет к ухудшению финансового состояния предприятия. Для устранения этого следует при переоценке ОПФ применять понижающие коэффициенты индексации амортизации.

Для оценки реальной стоимости ОПФ используют остаточную стоимость-разность между первоначальной или восстановительной стоимостью ОПФ и суммой их износа.

Износ ОПФ может быть физический и моральный.

Физический износ (постепенная утрата ОПФ своей начальной потребительной стоимости, происходящая не только в процессе функционирования, но и бездействия). Физический износ может быть: полным — ОПФ ликвидируются, заменяются новыми; частичным — ОПФ возмещается за счет ремонта.

Моральный износ — приводит к уменьшению стоимости машин и оборудования в результате внедрения более прогрессивных технологий и оборудования. Несвоевременная замена устаревшего оборудования может привести к ухудшению качества продукции, потере конкурентоспособности и т. п.

Основным источником покрытия затрат, связанных с обновлением ОПФ являются собственные средства, которые накапливаются в течение всего срока службы ОПФ в виде амортизационных отчислений, а также долгосрочно-заемные средства.

Амортизация денежное возмещение износа ОПФ путем включения их стоимости в затраты на выпуск продукции. Сумма амортизационных отчислений зависит от стоимости ОПФ, времени их эксплуатации, затрат на модернизацию.

Расчет нормы амортизации осуществляется по формуле: На = (СОФп ЛСОФ) : (Та х СОФп) х 100\%, где СОФп первоначальная стоимость ОПФ;

ЛСОФ ликвидационная стоимость ОПФ;

Та _ нормативный срок службы (амортизационный период) ОПФ, лет.

С помощью нормы амортизации регулируется скорость оборота основных средств, интенсифицируется процесс их восстановления.

Сумма амортизационных отчислений на полное восстановление ОПФ в год определяется по формуле:

АО = На х СОФс, где СОФс среднегодовая стоимость основных фондов.

Пример 1. Предприятие закупило оборудование стоимостью 450 тыс. руб., срок службы 10 лет. Затраты на доставку -20 тыс. руб., модернизацию и установку 130 тыс. руб., расходы по демонтажу 60 тыс. руб., остаточная стоимость 30 тыс. руб. Определить норму амортизации и сумму амортизационных отчислений на полное восстановление оборудования.

Решение:

1. Определим полную первоначальную стоимость:

Затраты на изготовление, закупку оборудования, его доставку и монтаж определяют первоначальную стоимость ОПФ:

СОПФп = 450 + 20 + 130 = 600 (тыс. руб.)

Определим норму амортизации, если ликвидационная стоимость ЛСОФ = 30 тыс. руб.:

На = (СОФп ЛСОФ)/(Та х СОФп) х 100\% = (6*00 30)/ / (10х 600)х 100\% = 9,5\%.

Определим сумму амортизационных отчислений АО:

а) среднегодовая стоимость основных фондов:

СОФс = (600 30) / 10 = 57 (тыс. руб.);

б) сумма амортизационных отчислений в год:

АО = На х СОФс = 57 х 0,095 = 5,415 (тыс. руб.).

Величина амортизационных отчислений может определяться тремя способами: равномерным, равномерно ускоренным и ускоренным.

Равномерный ориентирован на равномерный физический и моральный износ ОПФ, что не всегда возможно, так как развитие науки и техники происходит неравномерно, моральный износ происходит более быстрыми темпами, чем это предусмотрено в нормах амортизации. Поэтому предпринимателю следует использовать метод ускоренной амортизации.

Ускоренная амортизация в первые три года применяются повышенные нормы, позволяющие перенести на себестоимость продукции 2/3 их первоначальной стоимости. Оставшаяся стоимость переносится по стабильным нормам амортизации (получила распространение неравномерная амортизация, при которой в издержки производства включается большая стоимость оборудования, например, 50\% _ в первый год, 30\% во второй год; в третий год — 20\%. Это позволяет в условиях инфляции быстрее окупить сделанные затраты).