8.4. оценка факторов, влияющих на уровень использования материальных оборотных активов

8.4. оценка факторов, влияющих на уровень использования материальных оборотных активов

Определим влияние изменения себестоимости реализованной продукции и размера запасов на уровень использования запасов, используя двухфакторную модель:

Ко(ЗАП) = С : ЗАП.

По данным балансовой отчетности имеем:

Себестоимость реализованной продукции (ф. 2, стр. 020):

С0 = 1630 тыс. руб.; С, = 2090 тыс. руб.;

АС = С, С0 = 2090 1630 = 460 тыс. руб.

Запасы:

ЗАП0 = 590 тыс. руб.; ЗАП, = 616,5 тыс. руб.; АЗАП = ЗАП, ЗАП0 = 616,5 590 = 26,5 тыс. руб. Значения показателя оборачиваемости запасов по себестоимости:

Ко(ЗАП)0 = 2,7627 Ko(3Ani)j = 3,3901. Изменение:

АКо(ЗАП) = 3,3901 2,7627 = 0,6274.

1) Определим влияние изменения себестоимости реализованной продукции на прирост оборачиваемости запасов:

АКо (С) = (С, С0) : ЗАП0 = 460 : 590 = 0,7797.

Увеличение себестоимости реализованной продукции на 460 тыс. руб. привело к увеличению оборачиваемости запасов на 0,78 пункта.

Степень влияния себестоимости на уровень оборачиваемости: СТ(С) = АКо (С) : АКо х 100\% = 0,7797 / 0,6274 х 100\% = 124,27\%.

2) Определим влияние изменения запасов на прирост коэффициента оборачиваемости:

ДКо (ЗАП) = С, : ЗАП, С, : ЗАП0 = (2090 : 616,5) (2090 : : 590) = 3,3901 3,5424 = -0,1523.

За счет увеличения запасов на 26,5 тыс. руб. уровень оборачиваемости снизился на 0,1523 пункта.

Степень влияния изменения запасов на прирост коэффициента оборачиваемости:

СТ(ЗАП) = 100\% 124,27\% = -24,27\%.

Таким образом, увеличение остатков запасов на складе отрицательно влияет на эффективность использования материальных оборотных средств.

Результаты факторного анализа должны быть использованы при планировании результатов деятельности организации на следующие периоды. Рассмотрим использование результатов анализа на следующей задаче.

Пример. Организация, учитывая спрос на продукцию организации и свои потенциальные возможности, планирует увеличить объем производства на 26\% по отношению к отчетному периоду, при этом в среднем затраты на производство продукции могут возрасти на 5\%. Определить планируемый запас остатков материальных оборотных активов при следующих условиях:

1) уровень использования запасов остается на уровне отчетного периода;

2) эффективность использования запасов повысить на 12\%.

Решение:

Ответ на первый вопрос.

Если уровень использования запасов остается прежним, то прогнозируемое значение коэффициента оборачиваемости запасов: Ко(ЗАП)пр = 3,3901.

Себестоимость реализованной продукции по прогнозу должна составить:

Спр = Cj х 1,26 х 1,05 = 2090 х 1,26 х 1,05 = 2765,07 (тыс. руб.).

Остатки запасов по прогнозу должны составить:

ЗАПпр = Спр / К о(ЗАП)пр = 2765,07 /3,3901 = 815,63 (тыс.

руб.).

То есть запасы должны увеличиться в 1,323 раза (815,63 / 616,5 = 1,323), или на 32,30\%. Увеличение запасов может привести к увеличению активов организации, следовательно, к снижению уровня деловой активности.

Ответ на второй вопрос.

Если уровень эффективности использования запасов повысить на 12\% по отношению к отчетному периоду, то прогнозируемое значение коэффициента оборачиваемости запасов составит:

Копр = Ко, х 1,12 = 3,3901 х 1,12 = 3,7969.

Учитывая, что прогнозируемая величина себестоимости составит 2765,07 тыс. руб., то прогнозируемый остаток запасов должен составить:

ЗАПпр = Спр : Копр = 2765,07 : 3,7969 = 728,24 (тыс. руб.).

В этом случае величина запасов увеличится по отношению к отчетному периоду в 1,1812 раз (728,24 : 616,5 = 1,1812), или на 18,11\%.

По сравнению с первым вариантом величина остатков запасов меньше на 10,71\% ((728,24/815,63 1) х 100\% = -10,71\%).