7.2. качественные и количественные методы экономического анализа

7.2. качественные и количественные методы экономического анализа

Все методы экономического анализа можно разделить на качественные и количественные.

Качественные методы позволяют на основе анализа сделать качественные выводы о финансовом состоянии предприятия, уровне его ликвидности и платежеспособности, об инвестиционном потенциале и кредитоспособности организации.

Количественные методы дают возможность оценить степень влияния факторов на результативный показатель, рассчитать уравнения регрессии для их использования в планировании и прогнозном анализе, найти оптимальное решение по использованию производственных ресурсов.

Количественные методы подразделяются на:

статистические;

бухгалтерские (метод двойной записи и балансовый метод);

экономико-математические.

Способы и приемы количественного анализа включают такие традиционные методы, как:

использование абсолютных, относительных и средних величин;

сравнение (с прошлым, с лучшим, со средними данными);

группировка;

индексный метод;

метод цепных подстановок;

интегральный метод.

Способы и приемы качественного анализа включают эвристические методы анализа, к которым можно отнести:

метод экспертных оценок;

разработку сценариев;

мозговой штурм;

деловые игры.

Эвристические методы используются в основном в процессе стратегического анализа.

7.3. Методы статистики в экономическом анализе

К статистическим методам экономического анализа относятся:

статистическое наблюдение — запись информации по определенным принципам и с определенными целями;

расчеты средних величин (средние арифметические простые,

взвешенные, средние геометрические);

ряды динамики: абсолютный прирост, относительный прирост, темпы роста, темпы прироста;

сводка и группировка экономических показателей по определенным признакам;

сравнение показателей: с конкурентами, с нормативами, в динамике;

расчет индексов;

детализация показателей;

графические методы.

Анализ тех или иных показателей, экономических явлений, хозяйственных процессов, ситуаций начинается с рассмотрения абсолютных величин в натуральных или стоимостных измерителях. Эти показатели являются основными в финансовом учете. В анализе они используются для исчисления средних и относительных величин.

Относительные величины незаменимы при анализе динамики явлений. С их помощью строят временные ряды, которые характеризуют изменение того или иного показателя во времени (по отношению к базисному показателю, принятому за 100\%). Аналитичность относительных показателей очевидна при изучении структуры экономического явления (доля в рассматриваемом показателе), при анализе интенсивности использования производственных ресурсов (например, производительность труда, фондоотдача, фондовооруженность и т.д.).

Особенность относительных показателей, которые часто выступают в виде коэффициентов, заключается в том, что их надо интерпретировать, давать им экономическое объяснение. Относительные и абсолютные количественные показатели обычно сами по себе недостачно информативны и требуют дополнительно использования метода сравнения. Сравнение с плановыми показателями применяется в бизнес-планировании, где условием применения этого метода является сопоставимость показателей по содержанию и структуре (по кругу оцениваемых показателей, по ценам, по структуре выпуска продукции и ее реализации). Отклонение фактических данных от плановых является объектом дальнейшего анализа.

Сравнение с прошлым периодом — сопоставление хозяйственных показателей текущего периода с аналогичными показателями предшествующего периода. При использовании этого метода необходимо обеспечить сопоставление данных по ценам (пересчет в цены базисного периода с помощью индексов), по социальным, природным и иным факторам.

Сравнение с лучшими показателями, передовым опытом дает эффект, когда сравнение проводится с показателями аналогичных предприятий.

Средние величины позволяют обобщить совокупность типичных показателей, сравнить изучаемый признак по разным совокупностям. В анализе применяют среднеарифметические, среднегармони-ческие и другие средние величины.

Группировка предполагает определенную классификацию явлений и процессов, причин и факторов, их обусловливающих. С помощью экономического анализа устанавливается причинная связь,

взаимосвязь показателей, выявляются факторы и проводится факторный анализ, при котором один из показателей, полученных в результате группировки, рассматривается как фактор, влияющий на другой фактор, а тот — как результат влияния первого. При анализе строятся групповые таблицы.

7.4. Экономико-математические методы анализа

При решении конкретных аналитических задач применяются следующие экономико-математические методы:

методы элементарной математики;

классические методы математического анализа: дифференцирование, интегрирование, вариационное исчисление;

методы математической статистики, прежде всего корреляционно-регрессионный анализ;

эконометрические методы: производственные функции, межотраслевой баланс, национальное счетоводство;

методы математического программирования: оптимизация, линейное, квадратичное и нелинейное программирование; блочное и динамическое программирование;

методы исследования операций: управление запасами; методы технического износа и замены оборудования; теория игр; теория расписаний; методы экономической кибернетики;

эвристические методы.

Из экономико-математических методов наиболее распространенным в анализе является корреляционно-регрессионный анализ. Он используется для определения тесноты зависимости между показателями, не связанными между собой функционально, которая измеряется коэффициентом корреляции для прямолинейной зависимости и корреляционным отношением — для криволинейной зависимости.

Рассмотрим использование этого метода на условном примере. Имеются два ряда экономических показателей — фактические данные о рентабельности двух видов продукции (в \%). Необходимо найти тесноту связи между ними и построить уравнение регрессии.

Годы 1 2 3 4 5 6

Рентабельность

выпуска плащей, \% 19 22 13 20 15 14 ]ГХг-=102

1

Рентабельность

выпуска зонтов, \% У) 17,2 20,9 11,6 18,7 14,1 12,9 £у;=95,4

При допущении линейной зависимости между рассматриваемыми показателями для определения тесноты связи рассчитывается коэффициент корреляции. Последовательность действий при этом следующая.

Находят среднюю рентабельность (математическое ожидание) по каждому изделию:

п 6

- 95 4

Чтобы провести расчеты, представим данные в табличной форме:

(xf-x) (xt-xffc-F) (y,-yJ (х;-х)(г,-?)

1 і 1,3 1,69 1,3

5 25. 5 25 25

-4 16 -4,3 18,49 17,2

З 9 2,8 7,84 8,4

-2 4 -1,8 3,24 3,6

-3 9 -3 9 9

z(Xi -Xf^64 Xfc yJ = 65,26 £fc -xf(Yi-Yf = 64,5

і і і

Коэффициент корреляции исчисляется по формуле

r = —.

5Г5,,

Необходимые показатели рассчитываются по формулам:

Считая формулу связи линейной (7 = а0 + я,Х ), определяем зависимость рентабельности производства плащей от рентабельности

выпуска зонтов. Для этого решается система нормальных уравнений:

ия0+Д|£Х,=£У, ' і і

і і і

Расчеты проводим в следующей последовательности:

Xf 324 484 169 400 225 196 £-Y,2 =1798

і

Y,2 309,6 459,8 150,8 374 322,5 180,6 ^У,2 =1686,3

і

Значение ац определяем из первого уравнения: 6а0 +102д|=95,4, 102а0+179д, =1686.3,

О

Подставляя найденное выражение во второе уравнение, находим значение а.

102( 15,9-1 7я, + 1798а, = 1686,3, 1621,8-1734й, + 1798а, =1686,3, 64а, =1686,3-1621,8, 64а, -64,5,

а, =1,01.

д0 = 15,9-17-1,01,

а0 =15,9-17,17,

а0=-1,27.

Уравнение регрессии в окончательном виде имеет следующий вид: Y = -1,27 + 1,01.? .

7.5. Экономико-математическое моделирование как способ изучения и оценки хозяйственной

деятельности

При использовании этого метода действительность отражается с помощью математических моделей — формул.

Типы применяемых моделей представлены на рис. 7.І.

Кратные модели — модели деления. Например, производительность труда находится как средняя выработка на одного работника:

где N — объем производства продукции;

r — среднесписочная численность производственных работников.

ЛГ = е0Е,

где jV — выручка от реализации продукции за отчетный период;

е0 оборачиваемость оборотного капитала, т.е. объем реализации,

приходящийся на 1 руб. оборотных средств; Е — среднегодовая величина оборотных средств.

Аддитивная модель модель сложения (вычитания). Например, издержки на производство и реализацию продукции (6) равны:

s = A + m + u,

где А — амортизационные отчисления; М — материальные затраты; u — оплата труда.

Дополнительно в аналитической работе используется ряд методов моделирования.

Методы преобразования модели позволяют перестроить ее и перейти от модели кратного типа, например, к аддитивной модели. Так, показатель капиталоемкости продукции определяется по формуле

к

где Ак величина капитала (валюты баланса) организации.

Представим величину примененного в производстве капитала как сумму постоянного (F) и оборотного капиталов (Е):

Тогда

енк N N N

где feMK _ капиталоемкость или фондоемкость продукции по основному капиталу;

еемк капиталоемкость продукции по оборотному капиталу.

В результате получаем, что капиталоемкость продукции складывается из капиталоемкости по основному капиталу и капиталоемкости продукции по оборотному капиталу.

Методы расширения факторной модели. Например, рентабельность собственного капитала (^к) представляет собой отношение чистой прибыли (Пч) к собственному капиталу организации (СК):

RcK ~ СК '

Умножив и разделив дробь на величину активов Ак м выручки от реализации (W), получим:

_ПЧ Ак ^_n4 N А об (ЗК + СК) кобГ]+ЗК

1ги — * — • — Л„ " ' — An ' *Vft ■ 1 Н

N N_

СК Ак Л1 N Ак СК " а СК I, СК

где — — отношение чистой прибыли к объему продукции, или рентабельность продукции Дп;

отношение объема продукции к активам организации, или

А. СК

производительность (оборачиваемость) активов К°б ;

коэффициент, отражающий структуру капитала, а именно

величину, обратную доле собственного капитала в его обшей величине;

А ( ЗК1

После небольших преобразований получаем —-= 1 + — , где отСК ^ СК)

ношение заемного капитала (ЗК) к собственному (СК) характеризует

эффективность применения заемного капитала, используется при определении эффекта финансового рычага и называется специфическим термином «плечом рычага».

Методы сокращения факторной модели. Например, рентабельность производственных фондов равна:

^пф

Умножим числитель и знаменатель дроби на объем продукции и

выполним необходимые преобразования:

(1 — 5) _ (1-5ед) N_{N-Se^-N)_ Щ _ ГЬ

Л* /Ємк + єємк /е"мк +еемк " £..ун ^ jy + Ак

N N

где 5ед _ себестоимость единицы продукции;

Пб — прибыль, равная разности между объемом продукции и издержками на производство и реализацию продукции; Ак — производственные фонды предприятия, т.е. сумма его активов.