4.3. нормативно-правовое регулирование инвестиционной деятельности в системе муниципального образования

4.3. нормативно-правовое регулирование инвестиционной деятельности в системе муниципального образования

Нормативно-правовое обеспечение включает в себя совокупность нормативных правовых актов, определяющих правовые и экономические основы инвестиционной деятельности, порядок ее осуществления, формы и методы государственного и муниципального регулирования данного процесса.

Нормативные правовые акты, регламентирующие инвестиционную деятельность в системе муниципального образования, принимаются на всех уровнях власти и управления. Основные федеральные нормативные правовые акты были рассмотрены в разделе 1.4. Принятые соответствующие нормативные акты на уровне субъекта РФ и муниципального образования конкретизируют положения федеральных законов с учетом своих социально-экономических особенностей.

Например, на территории Таганрога инвестиционный процесс регулируется:

Областным законом от 1 октября 2004 г. № 151-ЗС «Об инвестициях в Ростовской области» (см. приложение 8) (далее — ОЗ «Об инвестициях в Ростовской области»);

Областным законом от 4 октября 2000 г. № 106-ЗС «Об инвестиционном налоговом кредите в Ростовской области» (далее — ОЗ «Об инвестиционном налоговом кредите в Ростовской области»);

Областным законом Ростовской области от 28 ноября 2006 г. № 591-ЗС «Об инновационной деятельности»;

Постановлением Законодательного собрания Ростовской области от 28 июня 2004 г. № 402 «О стратегии привлечения инвестиций Ростовской области»;

Решением Городской думы от 22 декабря 2005 г. № 169 «Об утверждении Положения "О муниципальной поддержке инвестиционной деятельности на территории г. Таганрога"» (далее — Решение «Об утверждении Положения "О муниципальной поддержке инвестиционной деятельности на территории г. Таганрога"»);

Решением Городской думы от 27 декабря 2007 г. № 587 «Об утверждении инвестиционной Программы города Таганрога на 2008-2010 гг.».

Согласно ст. 5 03 «Об инвестициях в Ростовской области» поддержка инвестиционной деятельности на территории данного региона с целью создания благоприятных условий для его развития осуществляется в следующих формах:

разработки, утверждения и реализации межмуниципальных инвестиционных проектов и инвестиционных проектов на объекты государственной собственности Ростовской области, финансируемых за счет средств областного бюджета;

проведения экспертизы инвестиционных проектов в соответствии с законодательством Российской Федерации;

предоставления на конкурсной основе государственных гарантий Ростовской области по инвестиционным проектам;

размещения средств областного бюджета для финансирования инвестиционных проектов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд;

предоставления субвенций и субсидий из областного бюджета на финансирование работ по созданию объектов внешней инженерной инфраструктуры при реализации инвестиционных проектов, на компенсацию выплат процентов по кредитам коммерческих банков, предоставленным для нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий, на срок нормативного строительства или монтажа оборудования;

предоставления льгот по налогам инвесторам, осуществляющим реализацию инвестиционных проектов;

выпуска облигационных займов Ростовской области;

вовлечения в инвестиционный процесс временно приостановленных и законсервированных строек и объектов, находящихся в государственной собственности Ростовской области;

финансирования за счет средств областного бюджета образовательных программ по подготовке кадров в рамках реализации проектов по организации новых производств;

передачи имущества, являющегося предметом лизинга;

содействия во включении в федеральные целевые программы социально значимых и наиболее эффективных инвестиционных проектов;

содействия в получении технической и методической помощи, грантов и кредитных ресурсов международных организаций;

организации семинаров, конференций по проблемам осуществления инвестиционной деятельности, ярмарок инвестиционных проектов;

распространения информации о субъектах и объектах инвестиционной деятельности и др.

Стратегия привлечения инвестиций Ростовской области является программным документом Администрации Ростовской области, разработанным совместно с'группой консультантов и экспертов Национального агентства прямых инвестиций.

В Стратегии определены цели инвестиционного развития Ростовской области, необходимые объемы инвестиционных ресурсов, выделены преимущества, которые регион может предложить потенциальным инвесторам, и определены позиции Ростовской области по данным факторам среди регионов-конкурентов. Проведен анализ текущего положения ключевых отраслей, определены приоритетные секторы и сферы инвестирования, целевые инвесторы и основные направления маркетинговой программы региона. В Стратегии представлена также программа действий по созданию благоприятных условий инвестирования на территории региона и продвижению привлекательного имиджа в России и за рубежом.

Органы местного самоуправления самостоятельно регламентируют следующие вопросы в осуществлении инвестиционной деятельности на подведомственной им территории [59]:

место инвестиционной политики в социально-экономическом развитии города;

цели субъектов системы инвестиционной деятельности муниципального образования;

приоритеты муниципальной инвестиционной политики;

разработка муниципальной инвестиционной программы, определение ее масштабов и возможных источников финансирования;

формирование системы критериев отбора инвестиционных проектов в муниципальную инвестиционную программу, которые будут поддерживаться администрацией и полностью или частично финансироваться из бюджета;

направления повышения инвестиционной привлекательности муниципального образования и активизации инвестиционной деятельности на его территории;

задачи развития международного инвестиционного сотрудничества, создания положительного имиджа города как надежного потребителя инвестиционных ресурсов и др.

Например, в области поддержки инвестиционной деятельности Администрация г. Таганрога [18]:

разрабатывает и реализует инвестиционную политику г. Таганрога;

разрабатывает порядок формирования проекта инвестиционной программы, осуществляет на конкурсной основе отбор инвестиционных проектов для включения в инвестиционную программу, формирует инвестиционную программу и обеспечивает ее реализацию;

формирует и утверждает реестр инвестиционных проектов г. Таганрога;

осуществляет контроль за целевым и эффективным использованием бюджетных инвестиций;

рассматривает обращения субъектов инвестиционной деятельности о предоставлении муниципальной поддержки в формах и на условиях, предусмотренных местным законодательством, заключает инвестиционные договоры, осуществляет контроль за исполнением условий договоров;

управляет и распоряжается муниципальной собственностью в инвестиционных целях;

осуществляет иные полномочия в сфере поддержки инвестиционной деятельности, предусмотренные законодательством Российской Федерации, Ростовской области, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Обязательным условием привлечения инвестиций в экономику региона и муниципального образования является принятие в нем нормативно-правовых актов в области инвестиционной деятельности, направленных на предоставление дополнительных налоговых льгот (в части своей компетенции) и бюджетных гарантий инвесторам [84; 107].

Налоговые льготы, предоставляемые инвесторам, могут быть распространены в той или иной степени на все налоги, формирующие бюджет субъекта РФ или местный бюджет [40]. Механизм предоставления налоговых льгот основывается на дифференциации размеров преференций по конкретному виду налога в зависимости от [120]:

абсолютной величины инвестиций;

рода деятельности инвестора (производственный сектор, банковский сектор, страхование, сфера услуг и пр.);

периода предоставления льгот (один год, несколько лет, период окупаемости);

социальной значимости;

целевого назначения инвестиций (региональные или муниципальные целевые программы, инфраструктура, развитие стратегически важных территорий и др.).

Например, в Ростовской области согласно 03 «Об инвестициях в Ростовской области» льготы по налогам в соответствии с федеральным и областным законодательством о налогах и сборах предоставляются инвесторам, осуществляющим реализацию инвестиционных проектов, при условии вложения инвестиций в объеме, превышающем:

3 млн руб. — в городах Ростове-на-Дону, Таганроге;

0,5 млн руб. — в засушливых восточных районах Ростовской области: Дубовском, Заветинском, Зимовниковском, Орловском, Пролетарском, Ремонтненском;

1 млн руб. — в остальных районах и городах;

140 млн руб. — в имущество, в отношении вновь созданного в рамках реализации инвестиционного проекта, предназначенного для эксплуатации другими лицами.

Льготы по налогам предоставляются инвесторам на срок окупаемости инвестиционного проекта, предусмотренный проектной документацией, но не более чем на пять лет, на условиях и в порядке, установленных Администрацией Ростовской области и заключенным инвестиционным договором.

Льготы по налогам не могут быть предоставлены в случае:

применения к инвестору процедур, предусмотренных законодательством о несостоятельности (банкротстве);

наличия просроченной задолженности по налоговым платежам во все уровни бюджетов;

□ наличия просроченной задолженности по заработной плате более одного месяца.

Инвесторам, осуществляющим инвестиционную деятельность на территории Ростовской области, предоставляются следующие льготы по налогам.

Установление налоговой ставки по налогу на имущество организаций в размере 1,1 \%:

в отношении вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестиционного проекта имущества организации, за исключением имущества, переданного в аренду или иное возмездное пользование;

в отношении вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестиционного проекта имущества организации, предназначенного для эксплуатации другими лицами и переданного в аренду или иное возмездное пользование, при условии, что объем инвестиций в указанное имущество превышает 140 млн руб.

Снижение на четыре процентных пункта ставки налога на прибыль организаций в части сумм налога, зачисляемых в областной бюджет в отношении прибыли, полученной от реализации продукции (работ, услуг), произведенной на производственных мощностях, созданных (приобретенных) в рамках реализации инвестиционного проекта.

Организации, имеющие право на получение льгот по налогам, заключают инвестиционный договор с Администрацией Ростовской области. Инвестиционный договор должен содержать:

полное наименование сторон;

предмет;

формы государственной поддержки с указанием размера уменьшения налоговых платежей, по которым инвестору предоставляется льгота;

условия и порядок предоставления той или иной формы государственной поддержки;

обязанности и ответственность сторон за неисполнение обязательств;

положения, в соответствии с которыми не допускается в течение срока его действия реализация или передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого организацией явилось условием для предоставления льгот по налогам, либо определяются условия такой реализации (передачи);

срок действия.

Органы местного самоуправления в пределах своей компетенции вправе совместно с органами государственной власти Ростовской области выступать стороной инвестиционного договора, определять порядок и льготные условия осуществления инвестиционной деятельности в пределах территории соответствующего муниципального образования Ростовской области.

На территории г. Таганрога в соответствии с Решением «Об утверждении Положения "О муниципальной поддержке инвестиционной деятельности на территории г. Таганрога"» льгота предоставляется по налогу на землю в отношении земельных участков в утвержденных в установленном порядке границах, используемых организацией при реализации инвестиционного проекта, в размере 25 \% ставки налога.

Льгота по налогу предоставляется субъектам инвестиционной деятельности, финансирующим реализацию или реализующим инвестиционные проекты, включенные в инвестиционную программу г. Таганрога.

Организации, имеющие право на получение льготы по налогу на землю, заключают инвестиционный договор с Администрацией Таганрога. Порядок принятия решения о заключении и подписания инвестиционного договора следующий.

Инвестиционный проект вносится организацией в Администрацию г. Таганрога.

Администрация города составляет реестр инвестиционных проектов г. Таганрога.

На основании экспертного заключения, которое выдается городским научно-техническим советом или Комиссией по оказанию финансовой поддержки из областного бюджета (если проект вошел в областную инвестиционную программу), принимается решение о целесообразности включения инвестиционного проекта в инвестиционную программу г. Таганрога.

Инвестиционная программа города утверждается на заседании городской думы. С организациями, чьи проекты вошли в инвестиционную программу, в дальнейшем заключаются инвестиционные договоры на очередной финансовый год.

Администрация города после принятия решения о целесообразности заключения инвестиционного договора готовит проект инвестиционного договора и передает его на подпись мэру г. Таганрога.

Инвестиционный договор составляется в четырех экземплярах и подписывается обеими сторонами. После подписания инвестиционного договора по одному экземпляру передается в администрацию города, в организацию, в налоговый орган по месту регистрации организации, в финансовое управление города.

4-IIKMI

03 «Об инвестиционном налоговом кредите в Ростовской области» направлен на создание благоприятных условий инвесторам за счет предоставления им инвестиционных налоговых кредитов по налогу на прибыль организаций в части, поступающей в областной бюджет, и по налогам, отнесенным законодательством Российской Федерации к налогам субъекта Российской Федерации.

Инвестиционный налоговый кредит — изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований и на условиях, установленных Налоговым кодексом РФ и региональным законодательством, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации независимо от ее организационно-правовой формы и формы собственности по одному или нескольким видам налогов при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;

осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;

выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.

Организации, претендующие на получение инвестиционного налогового кредита, должны соответствовать следующим требованиям:

отсутствие просроченных задолженностей по кредитам за счет бюджетных средств, по ранее предоставленным инвестиционным налоговым кредитам, по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды;

наличие инвестиционного проекта, соответствующего требованиям, предъявляемым при предоставлении государственной поддержки, установленным действующими нормативными правовыми актами области (для организаций, реализующих инвестиционные проекты);

3) организация не должна находиться в стадии реорганизации, ликвидации или банкротства и должна иметь рентабельную работу в течение одного финансового года, соответствующим образом отраженную в бухгалтерской отчетности, за исключением акционерных обществ, не оплативших уставный капитал в течение года со дня регистрации.

Инвестиционный налоговый кредит по налогу на прибыль в части, поступающей в областной бюджет, предоставляется:

на сумму кредита, составляющую 30 \% стоимости приобретенного оборудования, используемого для проведения научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ, либо технического перевооружения производства;

на сумму кредита, определяемую договором об инвестиционном налоговом кредите.

Инвестиционный налоговый кредит по региональным налогам в части, поступающей в областной бюджет, предоставляется в пределах лимита, предусмотренного областным законом об областном бюджете, на сумму, не превышающую 50 \% суммы соответствующего налога, подлежащего уплате за период пользования инвестиционным налоговым кредитом.

В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционных налоговых кредитах) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50 \% размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам (без учета наличия договоров об инвестиционных налоговых кредитах). При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 \% суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита^ превышает установленные настоящим пунктом для такого отчетного периода предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, то разница между этой суммой и предельно допустимой переносится на следующий отчетный период.

Если организация имела убытки по результатам деятельности в отдельных отчетных периодах в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.

Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита может быть принято при условии предоставления организацией обеспечения, достаточного для покрытия задолженности, по которой испрашивается инвестиционный налоговый кредит, а также процентов за пользование инвестиционным налоговым кредитом, начисленных за весь период его действия. Способами обеспечения исполнения обязательств по возврату инвестиционного налогового кредита могут быть поручительства, залог имущества, в том числе в виде акций, ценных бумаг и паев в размере не менее ста процентов суммы предоставляемого кредита. Обеспечение исполнения обязательств должно иметь высокую степень ликвидности.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.

Размер процентной ставки за пользование инвестиционным налоговым Кредитом устанавливается:

по налогу на прибыль в части, поступающей в областной бюджет, в случае предоставления инвестиционного налогового кредита на срок от одного до двух лет — в размере 1/2, свыше двух лет — 3/4 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период пользования инвестиционным налоговым кредитом;

по региональным налогам — в размере 1/2 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей в период пользования инвестиционным налоговым кредитом, но не более 15 \% годовых.

Технология предоставления гарантий инвесторам со стороны субъекта РФ и муниципального образования основывается на создании ими сбалансированной системы правовой защиты, привлекательной для потенциальных инвесторов [125].

На территории Ростовской области гарантируются и обеспечиваются российским и иностранным инвесторам, а также всем иным субъектам инвестиционной деятельности, осуществляющим инвестиционную деятельность, независимо от организационно-правовых форм и форм собственности [14]:

равные права при осуществлении инвестиционной деятельности и получении государственной поддержки;

гласность и открытость процедуры принятия решения о предоставлении государственной поддержки;

беспрепятственное использование полученных доходов от инвестиций и денежных средств после уплаты соответствующих налогов и сборов;

право обжалования в судебном порядке решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления и их должностных лиц;

возмещение убытков, причиненных им в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления и их должностных лиц, в соответствии с законодательством Российской Федерации;

защита инвестиций;

для осуществляющего инвестиционный проект инвестора стабильность условий и режима гарантируется в течение срока окупаемости инвестиционного проекта.

Администрация г. Таганрога ограничивается следующими гарантиями всем субъектам инвестиционной деятельности независимо от форм собственности [18]:

обеспечение равных прав при осуществлении инвестиционной деятельности и получении муниципальной поддержки на территории г. Таганрога;

гласность в обсуждении инвестиционных проектов;

беспрепятственное использование полученных доходов от инвестиций и денежных средств после уплаты соответствующих налогов и сборов.

Разрабатываемые нормативные правовые акты органов местного самоуправления на основе федерального законодательства и законодательства субъектов Российской Федерации в своей основе должны быть направлены на привлечение инвестиций на территорию муниципального образования и создание режима максимального благоприятствования для субъектов инвестиционной деятельности.