1.3. использование лизинга в социальной сфере

1.3. использование лизинга в социальной сфере

Инвестиционные проекты могут реализовываться в социальной сфере через лизинг. Разработка системы их реализации осложнена содержанием определения финансовой аренды (лизинга), данного в ГК РФ. В соответствии со ст. 665 лизинг — это сделка, при которой лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить это имущество лизингополучателю за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.

Определение лизинга, данное в ГК РФ, отражает четыре существенных признака договора лизинга, одним из которых является использование имущества в предпринимательских целях. Под предпринимательскими целями понимается деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом (в нашем случае — предметом лизинга).

Определение лизинга приведено и в Законе о лизинге. Согласно ст. 3 Закона предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности.

Если сравнить это определение с определением, данным в ГК РФ, то можно заметить отсутствие указания на использование предмета лизинга в предпринимательских целях. Определение лизинга, данное в Законе о лизинге, смешивает понятия аренды и финансовой аренды (лизинга) по признаку инвестирования средств.

Поскольку нормы ГК РФ первичны, то «использование имущества в предпринимательских целях» является квалифицирующим признаком. Таким образом, согласно ГК РФ предмет лизинга может быть использован только в предпринимательских целях, что значительно сужает возможности организаций и учреждений социальной сферы в приобретении оборудования по лизинговым схемам. Так, если больница приобретает в лизинг медицинское оборудование, то на нем могут оказываться только платные услуги.

Это положение не исключает возможности участия организаций и учреждений социальной сферы в лизинговых сделках, однако значительно сужает участие в них бюджетных предприятий и, по сути, входит в противоречие с желанием Минэкономразвития России развивать в социальной сфере инвестиционные проекты посредством лизинга.

Основываясь на нормативных правовых правилах документооборота бюджетных организаций, можно выделить одно существенное условие и два основных варианта реализации лизинговой деятельности с организациями социальной сферы.

Существенное условие. Перед подписанием договора финансовой аренды (лизинга) с организациями социальной сферы лизингополучатель должен внести в устав организации условие о возможности ведения предпринимательской деятельности. Таким образом предмет лизинга реально может быть использован в предпринимательских целях.

Если это условие не будет соблюдено, то налоговые органы не признают сделку соответствующей договору лизинга. Отмена льгот, применяемых к лизинговым сделкам, приведет к значительным финансовым потерям лизингополучателя.

Лизингополучатель может подтвердить и гарантировать, что имущество, переданное по договору лизинга, будет использоваться для предпринимательских целей, если своевременно оформит заявку на приобретение оборудования (имущества), предназначенного для передачи по этому договору (см. приложение).

Лизингодатель в этом случае ограждает себя от претензий со стороны налоговых органов. А отмена лицензирования лизинговых компаний привела к отмене контроля со стороны лицензирующих органов.

Различия вариантов реализации лизинговых сделок с организациями социальной сферы заключается в выборе лизингополучателем — бюджетной организацией источников погашения. Согласно варианту 1 оплата производится организацией за счет коммерческих источников на основании пункта устава, согласно которому организация может заниматься предпринимательской деятельностью. Вариант 2 предполагает лизинговое финансирование согласно сформированной смете расходов за счет бюджетных средств.

Вариант 1. При подписании договора лизинга бюджетная организация социальной сферы как лизингополучатель должно вначале получить гарантию — ходатайство главного финансового управления региона (города, округа, района) о наличии права и финансовой возможности коммерческого кредитования, а затем уведомить главное финансовое управление региона (города, округа, района) о заключении лизинговой сделки.

Этот способ лизингового финансирования аналогичен обычному банковскому кредитованию бюджетных организаций в коммерческих банках. Схема достаточно отработана и не вызывает необходимости дополнительного урегулирования.

Вариант 2. Если лизингополучатель предполагает лизинговое финансирование согласно сформированной смете расходов за счет бюджетных средств, то необходим следующий алгоритм действий.

Лизингодатель (банк или лизинговая компания) заключает соглашение с главным финансовым управлением региона (города, округа, района) на инвестирование бюджетных организаций по распоряжению финансового управления. Лизингодатель получает статус уполномоченного партнера.

Согласно заключенному соглашению лизингодателю выделяются финансовые ресурсы, которые он может инвестировать в бюджетные организации, указанные в смете, на строго регламентированные суммы под определенный процент, где маржа лизингодателя не может превышать 3\%. Это условие позволяет существенно снизить лизинговый процент и делает лизинговую сделку привлекательной для бюджетных организаций.

Лизингополучатель согласно графику расчетов платежей расплачивается с лизингодателем. Последний, с учетом удержаний своей маржи, возвращает средства на счета финансового управления.

Этот способ лизингового финансирования предлагается на основании схем финансирования капитального строительства бюджетных организаций. Однако в варианте 2 объектом инвестирования является имущество, приобретаемое в лизинг. Для широкого применения на практике этого способа лизингового финансирования существенную роль может сыграть один удачно реализованный социально значимый проект.

Создание региональной лизинговой компании для развития социальной сферы. Достаточно актуальным в последнее время является вопрос о развитии социально значимых объектов. При этом вполне может быть использована лизинговая схема. К сожалению, частные лизинговые компании не проявляют достаточного интереса к развитию социальных объектов ввиду их низкой рентабельности и высокого уровня риска.

При построении кредитно-финансовой системы региональные власти не должны устраняться из субъектной структуры этой системы. К наиболее мощным инструментам воздействия на рынок следует отнести создание региональной лизинговой компании. При правильном использовании она может активизировать развитие малого бизнеса, что важно не только для развития производства, но и для стимулирования совокупного спроса, уровень которого определяет направление инвестиционных потоков, а также позволяет решать актуальные социальные вопросы.

Региональная (муниципальная) лизинговая компания является одним из наиболее перспективных и наименее затратных для администрации региона способов организации инвестиционного процесса и привлечения средств в бюджет. Лизинговая компания может действовать по двум направлениям: 1) использованию конфискованного оборудования (рис. 1.6) и 2) непосредственно через закупку оборудования.

Неплательщик

Конфискованное оборудование

Передача

конфискованного оборудования

Органы налогового контроля города (области)

Амортизационные отчисления

Муниципальная лизинговая компания

Передача

оборудования в лизинг

Амортизационные отчисления

Маржа

лизинговой

компании

Лизингополучатель

Рис. 1.6. Схема организации деятельности региональной (муниципальной) лизинговой компании при работе с конфискованным оборудованием

Органами налогового надзора конфисковано различное оборудование у организаций — неплательщиков налогов. Это оборудование простаивает. Наиболее приемлемым способом его использования может стать передача оборудования для дальнейшей сдачи в лизинг региональной лизинговой компании. При реализации этой схемы ежегодные поступления в бюджет города будут равны сумме амортизационных отчислений от всего оборудования, сданного в лизинг, плюс процент от прибыли лизинговой компании и сумма налоговых поступлений как от лизингополучателей, так и от самого лизингодателя. Кроме этого, появится возможность осуществления возвратного лизинга, т.е. оборудование, конфискованное у организации-неплательщика, передается ему в лизинг на условиях гашения лизинговых платежей и задолженности по бюджетным платежам.

Деятельность региональной лизинговой компании может быть использована для инвестирования в приоритетные проекты, в том числе социальные.

Оценка бюджетных поступлений от региональной лизинговой компании. Поступления от деятельности региональной лизинговой компании можно разделить на две группы. Первая — доходы лизинговой компании; вторая — налоговые отчисления, получаемые от деятельности вновь созданных организаций.

Для расчета бюджетных поступлений обратимся к активным операциям и агрегированным налоговым поступлениям. С целью агрегирования введем показатель бюджетной эффективности, который рассчитывается как отношение поступлений в бюджет к бюджетным затратам: (1.1)

где BE — бюджетная эффективность;

/ — годовые поступления в бюджет; СТ — затраты по организации и оперативной деятельности.

Бюджетная эффективность складывается из двух составляющих: 1) доходы, получаемые лизинговой компанией, 2) налоговые поступления от вновь создаваемых предприятий.

Вторая группа поступлений может быть дополнена и поступлениями от использования региональной или муниципальной собственности в случае применения другого механизма стимулирования инвестиционной деятельности:

тп

S = ^nkxckxxk, (1.2)

где щ — налогооблагаемая база по k-му налогу (для коммерческих проектов); ск — ставка k-ro налога;

xk — доля &-го налога, зачисляемая в региональный (местный) бюджет.

Тогда итоговая формула для оценки бюджетной эффективности будет иметь следующий вид:

(1.3)

где Pj — доходы, получаемые органами муниципальной власти (доходы элементов системы МИОЗ — лизинговой и страховой компаний, залогового фонда); СТГ — затраты на организацию и оперативную деятельность элементов финансовой инфраструктуры, которые несут органы муниципальной власти, а также затраты на выпуск займа.

В развернутом виде (подставим формулу (1.2) в формулу (1.3)) модель будет выглядеть так:

(1.4)

К сожалению, не учитывается мультипликативный эффект, который будет инициирован созданием региональной лизинговой компании. Более того, нельзя оценивать лишь экономическую эффективность, так как реализация коммерческих проектов позволит создавать новые рабочие места, что снизит уровень социальной напряженности. А это актуально в условиях высвобождения работников с крупных градообразующих предприятий.