Приложения

Приложения

Приложение 2. Пример расчета лизинговых платежей

Исходные данные Стоимость предмета лизинга

Норма амортизационных отчислений новление

Метод начисления амортизации на имущество На приобретение лизингодателем предмета лизинга использовался кредит банка ii размере стоимости предмета лизинга

Процентная ставка по кредиту банка лизингодателю Плата за основные услуги лизингодателю (комиссионное вознаграждение устанавливается от среднегодовой остаточной стоимости имущества)

Стоимость дополнительных услуг Налог на добавленную "стоимость Срок договора

Ускоренная амортизация с коэффициентом Аванс

Отсрочка первого платежа

Требуется рассчитать лизинговые платежи для договора финансового лизинга, содержащего следующие условия (данные условные).

на полное восста 

100 млн руб. 211\% годовых

линейный

100 млн руб. 15\% годовых

10\% годовых

10 млн руб.

20\%

5 лет

нет (до 3)

нет (до 30\%)

нет

(до 6 месяцев)

Периодичность осуществления лизинговых платежей — ежеквартально

Расчет платы лизингодателю, \% среднегодовой остаточной стоимости имущества

Начисление лизинговых платежей проводится методом «с фиксированной общей суммой"

Решение

1. Сумма лизинговых платежей, уплачиваемых лизингодателем по конкретному предмету лизинга, определяется по формуле

ЛП АО + ПКр + KB + ДУ + НДС, (1)

где ЛП — общая сумма лизинговых платежей;

АО — сумма амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;

ПКр — плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение лизингового имущества;

KB — комиссионное поз награждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;

ДУ — плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;

НДС — налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем за услуги лизингодателя, если лизинговые

платежи не освобождены от НДС.

ДО-ЬС'Нл/КЮ. (2)

где БС — балансовая стоимость имущества — предмета лизинга; Нд — норма амортизационных отчислений.

АО = 100 000 • 0,2 20 000 тыс. в год.

(3)

2. Плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы (КР) на приобретение лизингового имущества рассчитывается по формуле

ПКР = КР-рк/100,

где ПКр КР

плата за используемые кредитные ресурсы; кредитные ресурсы, используемые на приобретение предмета лизинга, плата за которые осуществляется в расчетном году;

ставка за кредит, \% годовых.

р

В каждом расчетном году плата за кредит определяется исходя из среднегодовой суммы непогашенного кредита в этом году

(4)

или среднегодовой остаточной стоимости предмета лизинга:

КРр = Q(ОСн + ОСк)/2,

где КРр

ОСн, ОСк Q

кредитные ресурсы, используемые на приобретение имущества, плата за которые осуществляется в расчетном году;

расчетная остаточная стоимость имущества на начало и конец года соответственно; коэффициент, учитывающий долю заемных средств

в общей стоимости приобретенного имущества (если для приобретения имущества используются

только заемные средства, коэффициент Q — 1).

= 1 -90 000-0,15 = 13 500 тыс. руб.; = 1 •70 000-0,15= 10 500 тыс. руб.; = 1 '50 000-0,15 = 7 500 тыс. руб.; = 1-30 000-0,154 500 тыс. руб.; ■ 1 • 10 000 • 0,15 = 1 500 тыс. руб.

3. Вознаграждение установлено в процентах среднегодовой

остаточной стоимости имущества и может быть рассчитано по

формуле

КВр (ОСн + ОСк/2) У(рс/100), (5)

где рс — ставка комиссионного вознаграждения, \% среднегодовой остаточной стоимости имущества:

1- ЙКВ1 = 90 000-0,1 =9 000 тыс. руб.;

йКВ2 = 70 000-0,1 = 7 000 тыс. руб.;

й КВЗ 50 000 • 0,1 = 5 000 тыс. руб.;

й КВ4 = 30 000 -0,1 = 3 000 тыс. руб.;

й КВ5 = 10 000-0,1 = 1 000 тыс. руб.

4. Плата за дополнительные услуги, предусмотренные договором лизинга в расчетном году, определяется по формуле

ДУр = (Р, + Р2 + ... + Р„)/Г, (6)

где ДУр — плата за дополнительные услуги в расчетном году;

Рь Р;,...Р„ — расход лизингодателя на каждую предусмотренную

договором услугу;

Т — срок договора, лет.

Условиям задачи предусмотрена общая сумма 10 млн руб., тогда ежегодные выплаты составят

10 000 : 5 = 2 000 тыс. руб.

5. Размер налога на добавленную стоимость, уплачиваемого лизингодателем по услугам договора лизинга, определяется исходя из суммы платежа и ставки НДС по формуле

НДСр = Вр-Аис/100, (7)

гяе НДСр — величина налога, подлежащего уплате в расчетном году; Вр — выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году; Рте — ставка налога на добавленную стоимость.

При уплате лизинговых платежей равными долями с оговоренной в договоре периодичностью сумма одного взноса определяется по формуле

(9)

ЛВр = ЛПДТ-К),

где ЛВр — размер лизингового взноса;

ЛП — общая сумма лизинговых платежей; Т — срок договора лизинга, лет;

К — число платежей в год.

В сумму выручки в расчетном году (Вр) включаются:

амортизационные отчисления (АОр),

плата за использованные кредитные ресурсы (ПКр),

сумма вознаграждения лизингодателю (КВр),

плата за дополнительные услуги лизингодателя (ДУр), предусмотренные договором, т.е.

Вр = АОр + ПКр + КВр + ДУр. (8)

В 1-й год Вр = 20 000 + 13 500 + 9 000 + 2 000 = 44 500 тыс. руб.; во 2-й год Вр = 20 000 + 10 500 + 7 000 + 2 000 = 39 500 тыс. руб.; в 3-й год Вр = 20 000 + 7 500 + 5 000 + 2 000 = 34 500 тыс. руб.; в 4-й год Вр 20 000 + 4 500 + 3 000 + 2 000 Л 29 500 тыс. руб.; в 5-й год Вр * 20 000 41 500 + ] 000 + 2 000 = 24 500 тыс. руб.

Полученные данные сводим в таблицу, в которой рассчитываем общую сумму лизингового платежа (ЛП).

Расчет общей суммы лизинговых платежей, тыс. руб.

ЛВр 207 000 : (5 • 4) = 10 350 тыс. руб. По полученным данным составляется график перечисления

лизинговых платежей.