6.7. внутрибанковские счета

6.7. внутрибанковские счета

Участнику расчетов, заключившему договор банковского счета с расчетным центром ОРЦБ, а также соглашение о проведении расчетных операций на секторах ОРЦБ к такому договору, РЦ ОРЦБ открываются лицевые счета к балансовым

счетам № 30403 и 30405

Неотъемлемой частью соглашения о проведении расчетных операций на секторах ОРЦБ являются правила проведения операций в секторах ОРЦБ, которые состоят из разделов, регулирующих порядок осуществления операций клиентом в следующих секторах ОРЦБ: ГКО, ОФЗ-ПК; срочный рынок ММВБ; фондовый рынок ММВБ; фондовый рынок СПВБ Правила проведения операций в секторах ОРЦБ содержат регламенты работы НРД в каждом упомянутом секторе ОРЦБ . Соглашением о проведении расчетных операций на секторах ОРЦБ установлено, что правила проведения операций в секторах ОРЦБ могут изменяться и дополняться НРД в одностороннем порядке на основании изменений нормативных актов Банка России, документов клиринговой организации (организации, осуществляющей расчет денежных позиций участников по итогам торгов в секторах ОРЦБ), а также в связи с открытием по согласованию с Банком России новых секторов ОРЦБ .

Назначением счета № 30403 (торговый счет) является учет средств участников расчетного центра для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ, которые блокируются до завершения расчетным центром расчетов по итогам операций, счета № 30405 (счет депонирования) — учет средств участников РЦ, депонируемых ими в качестве гарантийного обеспечения расчетов по операциям на тех секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено создание обеспечения для завершения расчетов . Для расчетов на ОРЦБ также используется счет № 30407 (клиринговый счет), назначением которого является учет в РЦ ОРЦБ расчетов по зачету обязательств и требований по итогам операций их участников на ОРЦБ

Режимы функционирования балансовых счетов № 30403 и 30407 предусматривают их обнуление на конец каждого операционного дня, в связи с чем остатки средств с указанных счетов зачисляются РЦ ОРЦБ на банковский счет № 30401 «Счета участников РЦ ОРЦБ»

Следует отметить, что лицевые счета к балансовым счетам № 30403, 30405, 30407 относятся к категории внутрибанковских счетов (внутренних счетов РЦ ОРЦБ), так как открываются Расчетным центром в соответствии с п 2 4 Положения № 32-П без участия клиента и функционально предназначены для обеспечения расчетов по банковским счетам участников РЦ ОРЦБ (№ 30401) по операциям на различных секторах ОРЦБ

По отношению к торговым счетам понятие «внутрибанковские счета» применяется в п 3 4 Положения № 219-П

Исходя из изложенного выше можно сделать вывод о том, что правовой режим банковского счета, установленный правилами главы 45 ГК РФ «Банковский счет», на указанные счета не распространяется и, следовательно, денежные средства, находящиеся на таких счетах, не могут быть объектами ареста и обращения взыскания

Рассматриваемые счета не подпадают под определение счетов, изложенное в ст 11 НК РФ1, согласно которому счета (счет) — расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей Учитывая это обстоятельство, кредитные организации, выполняющие функции РЦ ОРЦБ и участники РЦ ОРЦБ, не обязаны сообщать об открытии лицевых счетов к балансовым счетам № 30403, 30405, 30407 в налоговые органы в соответствии со ст . 86 НК РФ, а операции по таким счетам не могут быть приостановлены налоговыми органами в соответствии со ст. 76 НК РФ .

Федеральная налоговая служба РФ (письмо от 16 января 2008 г . № 09-6-02/180) в ответ на запрос Расчетной палаты ММВБ касательно статуса счета № 30405 подтвердила, что этот счет относится к категории внутрибанковских счетов и не подлежит регистрации в налоговых органах

Клиентам (в том числе нерезидентам), которые не являются участниками расчетов на ОРЦБ, открываются балансовые счета 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов» и № 30111 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов» — для кредитных организаций и на балансовых счетах Раздела 4 «Операции с клиентами» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях — для организаций, не являющихся кредитными Возможность открытия РЦ ОРЦБ указанных счетов для проведения расчетов, не связанным с операциями на организованном рынке ценных бумаг, подтверждена письмом Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России от 5 августа 2008 г № 18-1-2-5/1785