Глава 9 финансовые результаты деятельности коммерческих банков

Глава 9 финансовые результаты деятельности коммерческих банков

Источником доходов коммерческого банка являются все виды его деятельности (бизнеса). Совокупные доходы коммерческого банка по форме получения подразделяются на три группы:

процентные доходы;

комиссионные доход;

прочие виды доходов (штрафы, пени, неустойки, доходы от операций банков по реализации ценных бумаг, дисконтньгй доход и др.).

В ряде случаев по отдельным кредитным операциям банк может получать одновременно и процентный доход и комиссионные.

Сумма всех доходов банка в данном отчетном периоде называется валовым доходом. В составе валового дохода выделяются:

операционные доходы, в том числе процентные, комиссионные, от операций на финансовых рынках;

доходы от побочной деятельности банка;

прочие доходы.

Преобладающая часть доходов банка относится к процентным доходам — от платного размещения собственных средств банка и привлеченных средств, т.е. от предоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банках, от вложений в долговые обязательства, от различных учетных операций. Процентные доходы по кредитам относятся к группе стабильных источников доходов банка.

Стабильные доходы — это такие, которые являются постоянными для банка на протяжении относительно длительного периода времени (один-два года) и в этой связи могут планироваться на перспективу (обычно это доходы основной деятельности). В состав данной группы включаются и комиссионные доходы, полученные за оказание клиентам банковских услуг не кредитного характера, которые проводятся от имени, по поручению и за счет клиентов. Плата за такие виды услуг обычно взимается в виде комиссионного вознаграждения.

К нестабильным доходам относятся доходы от валютных операций, доходы от операций с ценными бумагами на финансовых рынках, доходы от побочной деятельности банка, прочие доходы. В практике функционирования коммерческих банков обязательным условием их успешной работы является преимущественное увеличение доходов за счет стабильных источников и незначительный рост доходов за счет нестабильных источников.

Доходы коммерческого банка обязательно должны покрывать его расходы, образуя тем самым прибыль. При этом часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия имеющихся рисков. Кроме того, для эффективного функционирования банка необходимо, чтобы он не только имел объем доходов, превышающих его расходы, но и покрывал риски, а также обеспечивал регулярность поступления доходов.

Расходы коммерческих банков — это использование денежных средств, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности. Они подразделяются по форме образования, характеру, периоду, к которому относятся, способу учета.

Для определения финансовых результатов и рентабельности банка (как в целом, так и по каждому виду его деятельности) расходы коммерческого группируются следующим образом:

операционные расходы в том числе процентные, комиссионные, по операциям на финансовых рынках, прочие;

расходы по обеспечению функционирования деятельности банка;

прочие расходы.

Операционными расходами являются расходы, производимые непосредственно для выполнения банковских операций. Главным их отличием от других видов расходов является то, что их объем зависит от объема и структуры совершаемых банком операций. Плата за использование привлеченных ресурсов осуществляется в форме выплат процентов, и соответственно эти расходы являются процентными.

Процентные расходы коммерческих банков, осуществляющих различные виды кредитной деятельности, обычно составляют в среднем более 50\% всех его расходов. Одновременно их удельный вес в общей сумме расходов различен для каждого банка и зависит в первую очередь от соотношения отдельных видов платных пассивов (обязательств) банка. Наибольшие суммы процентов обычно выплачиваются по вкладам населения и кредитам, получаемым на межбанковском рынке, депозитам юридических лиц, депозитным сертификатам, ценным бумагам, (облигациям, процентным векселям).

К комиссионным расходам банка относятся расходы по оказанию клиентам услуг некредитного характера, связанных в основном с расходами по оплате услуг: банков-корреспондентов, центрального банка, бирж, юридических фирм, процессинговых и клиринговых центров и др. Оплата такого рода услуг производится преимущественно в виде комиссии от суммы совершаемой операции. Комиссионные расходы составляют небольшой удельный вес в общей сумме расходов банка.

Отдельную группу расходов банка составляют расходы по осуществлению операций на финансовых рынках и расходы по операциям с иностранной валютой. В состав первой группы входят расходы на приобретение акций, облигаций, оплату купонных доходов по облигациям, оплата по векселям, расходы по переоценке ценных бумаг, расходы по операциям с иностранной валютой.

Расходы по обеспечению функционирования банка включают затраты, которые нельзя отнести прямо на определенные банковские операции. Эти расходы являются, по существу, «общехозяйственными». Их сумма находится в прямой зависимости от объемов операций и всей деятельности банка.

К прочим операционным расходам относятся те, которые непосредственно связаны с проведением определенных банковских операций. Это почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов, налоги, относимые на затраты банка, и др.

Особую группу расходов в банковской практике составляют затраты, связанные с формированием резервного фонда, предназначенного для покрытия возможных убытков и потерь по ссудам, возможных убытков по другим активным операциям, по дебиторской задолженности, по обесценению различных видов ценных бумаг.

Одним из показателей, характеризующих соотношение доходов и расходов банка, является процентная маржа, которая определяется как разница между процентными доходами и процентными расходами коммерческого банка, т.е. между процентами полученными и уплаченными. Маржа характеризует доходность ссудных операций и одновременно показывает возможности банка покрывать за ее счет издержки.

Маржа характеризуется как абсолютными величинами в рублях, так и относительными показателями в процентах. Абсолютная величина маржи определяется как разница между общей величиной процентного дохода и процентных расходов банка, а также между процентными доходами и соответствующими расходами по отдельным видам активных операций.

Коэффициенты процентной маржи могут показывать ее фактический и достаточный уровень у данного банка.

Коэффициент фактической процентной маржи (Кфпрм) характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли банка. Он рассчитывается следующим образом:

K Проц., получ. в периоде (факт.) — Проц., уплач. за период (факт.) /оі

Средний остаток активов, приносящих доход

Для расчета этого и других коэффициентов маржи используют средний остаток актива, определяемый на основе итога актива баланса банка, очищенного от регулирующих статей.

Коэффициент достаточной процентной маржи (Кдпрм) характеризует минимально необходимый для конкретного банка уровень маржи и определяется по следующей формуле:

„ Расходы банка — Проценты уплаченные — Прочие доходы /а i

K д.пр.м = т; ' 100.

Средний остаток активов, приносящих доход

К прочим доходам при расчете достаточной процентной маржи относят доходы от оплаты услуг некредитного характера: плата за инкассацию, за расчетно-кассовое обслуживание, информационные и консультационные услуги банка, за прочие услуги, проценты и комиссия, дополученные за прошлые периоды, полученные штрафы, пени, неустойки.

Коэффициент процентной маржи по ссудным операциям (Кпрмс) рассчитывается по следующей формуле:

Проц., получ. по ссудам — Проц., уплаченные за кред. ресурсы

К м с = 100. (".3)

Средний остаток ссудной задолженности

Прибыль коммерческого банка — это основной финансовый результат дея тельности банка, определяемый как разница между всеми доходами и расходами. В практике функционирования банка используется несколько показателей прибыли. Разница между суммой валового дохода и сумой затрат, относимых в соответствии с действующим положением на расходы банка, называется балансовой или валовой прибылью (убытком). Балансовая прибыль банка выключает:

процентную прибыль, определяемую как превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами;

комиссионную прибыль, определяемую как превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами;

прибыль от операций на финансовых рынках, определяемую как разницу между доходами и расходами от этих операций;

другие виды прибыли, получаемые от остальных видов деятельности.

Наиболыную долю в составе прибыли составляет, как правило, процентная прибыль.

Чистая прибыль коммерческого банка — это прибыль, остающаяся в распоряжении банка. Она представляет собой конечный финансовый результат деятельности коммерческого банка (т.е. балансовая прибыль за вычетом уплаты налогов) и распределяется по следующим основным направлениям:

отчисления в фонды накопления (пополнение уставного и других фондов);

отчисления в фонд специального назначения (потребления);

отчисление в резервный фонд;

выплата дивидендов акционерам (участникам).

Такие показатели, как объем прибыли и ее структура, при всей их важности не всегда дают полную информацию об уровне эффективности работы банка. Завершающей характеристикой прибыльности банка являются рентабельность и норма прибыли.

Общий экономический смысл показателей рентабельности проявляется в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого затраченного банком рубля (собственного и заемного). В банковской практике рассчитывается несколько показателей рентабельности. В российских условиях при расчете показателей рентабельности в настоящее время используется балансовая прибыль.

Общий уровень рентабельности банка (Иобщ) позволяет оценить общую прибыльность банка, а также прибыль, приходящуюся на 1 руб. дохода (доля прибыли в доходах):

„ Прибыль „ . .

^общ = —б 100\%. (9.4)

Доходы банка

Этот показатель уточняется показателем рентабельности банка, рассчитываемым как отношение объема общей балансовой (П), полученной за определенный период, к акционерному капиталу (К) уставному фонду:

R1 = П. 100\%. (9.5)

Данный показатель получил в мировой практике название ROE (return on eguity).

Другим важным показателем общей рентабельности работы банка является норма прибыльности активов (ROA — return on assets), показывающий объем прибыли, приходящийся на рубль банковских активов. Он используется при анализе эффективности активных операций банка, эффективности управления банком в целом и определяется по следующей формуле:

R2 = П. 100\%. (9.6)

A.

где A — средняя величина активов.

Задачи для самостоятельного решения

Задача 1. В табл. 9.1 представлены данные по доходам коммерческого банка. Требуется определить объем валового дохода банка за соответствующие годы и удельный вес стабильных и нестабильных доходов в общем объеме валового дохода.

Задача 2. В табл. 9.2 приведены данные по расходам коммерческого банка. Требуется определить общий объем расходов банка, постатейную структуру расходов и преобладающие статьи расходов.

Задача 3. В табл. 9.3 даны показатели доходности коммерческого банка. Требуется:

определить сумму процентной маржи;

рассчитать коэффициент фактической процентной маржи.

Задача 4. В табл. 9.4 приведены данные по доходам и расходам коммерческого банка. Требуется определить коэффициент достаточной процентной маржи за 2005—2006 гг.

Задача 5. В табл. 9.5 представлены доходы и расходы коммерческого банка. Требуется определить коэффициент процентной маржи по ссудным операциям за соответствующие годы.

Задача 6. В табл. 9.6 представлены данные по доходам и расходам коммерческого банка. Требуется:

1) определить объем балансовой (валовой) прибыли банка, в том числе процентную прибыль, комиссионную прибыль, прибыль от операций на финансовых рынках, прибыль (убыток) от остальных видов деятельности банка;

2) определить структурные изменения в объеме балансовой прибыли банка.

Задача 7. В табл. 9.7 представлены показатели прибыли коммерческого банка. Требуется определить объем чистой прибыли банка за соответствующие годы и структуру использования чистой прибыли.

Задача 8. В табл. 9.8. приведены доходы, капитал и прибыль коммерческого банка. Требуется определить:

общую рентабельность банка;

показатель ROE (return on eguity);

показатель ROA (return on assets).

Задача 9. Для оценки параметров эффективности деятельности банка важное значение имеет определение процентной маржи.

Процентная маржа в сфере банковской деятельности (Мпб) характеризуется отношением процентных доходов (Дп) к процентным расходам (Рп):

Мпб = ^ • 100\% (9.7)

Процентные доходы коммерческого банка (Дп) — это суммарные доходы, полученные: по средствам в кредитных организациях — Дс, по кредитам и от лизинга клиентам — Дкл, по долговым ценным бумагам — Дцб, по другим источникам — Дд:

Дп =£ (Дс + Дкл + Дцб + Дд). (9.8)

Процентные расходы (Рп) — это суммарные затраты, произведенные банком: по депозитам кредитных организаций — Рдо, по депозитам клиентов — Рдк, по выпущенным ценным бумагам — Рцб, по другим затратам — Рд:

Рп =Е (Рдо + Рдк + Рцб + Рд). (9.9)

Расчетные данные приведены в табл. 9.9.

Требуется:

определить отклонение удельного значения величины Мпб от среднего значения процентной маржи в банковских сферах про-мышленно развитых стран (по экспортным данным, Мпс = 1,7\%).

выявить классификационные особенности представленных вариантов решения задачи, обосновать факторы возможных отклонений и вызвавшие их причины.

Задача 10. Требуется оценить уровень текущего дохода (Дт) кредитных организаций и определить величину непроцентного текущего дохода (Дн) в общем объеме (Дт), а также рассчитать значение основных составных компонентов (Дт), определить и обосновать приоритетность их формирования. Уровень текущего дохода определяется по формуле

Дт = Дп + Дн Рп, (9.10)

где Дп — процентные доходы банка; Рп — процентные расходы банка.

Непроцентный текущий доход (Дн) включает: доход от операций с иностранной валютой — Днв, доход по трастовым операциям и агентский доход — Дта, дивиденды по паям и акциям — Дпа, другой текущий доход — Ддт, доход от других операций — Ддо:

Дн =Е (Днв + Дта + Дпа + Ддт + Ддо). (9.11)

Соответствующие расчетные данные приведены в табл. 9.9. и 9.10.

Задача 11. К одному из основных параметров, отражающих систему рациональной реструктуризации обязательств банка и поддержания их на необходимом и достаточном уровне, относится показатель, характеризующий долю платных обязательств в пассивах кредитных организаций.

К платным обязательствам (Оп) относятся: средства клиентов, включая вклады населения, — С^, кредиты, представленные ЦБ РФ, — Кбр; средства кредитных организаций — Со; выпущенные кредитной организацией долговые обязательства — Од, т.е.:

Оп =£ (Ск + Кбр + Со + Од). (9.12)

Требуется:

рассчитать сравнительные значения вариантов, характеризующих долю платных обязательств в пассивах кредитных организаций;

определить качественные характеристики процесса управления пассивами кредитных организаций, сравнить значения платных обязательств в пассивах с зарубежными экспертными данными (Опс — средняя доля платных обязательств пассивах банков; в про-мышленно развитых странах достигает 64\%; По — всего пассивов кредитной организации).

Расчетные данные представлены в табл. 9.11.

Задача 12. Процессы эффективного привлечения средств клиентов, активизация конкуренции в банковской сфере в значительной мере отражается в параметрах, характеризующих отношение объема депозитных вкладов (Вдб) и величины средств, привлекаемых с рынка межбанковских кредитов (Вмб), к пассивам кредитных организаций (По).

Доля средств, привлекаемых с рынка МБК, в пассивах кредитных организаций промышленно развитых стран (Вмк) составляет 8\%.

Доля депозитных вкладов, привлекаемых с рынка МБК, в пассивах банков промышленно развитых стран (Вдк) достигает 49\%.

Расчетные данные

Расчетные данные приведены в табл. 9.12 и 9.13.

Требуется:

Расчетные данные

определить долю (в \%) депозитных вкладов, в том числе физических лиц в пассивах кредитной организации;

определить долю (в \%) привлекаемых средств с рынка МБК в пассивах банка;

результаты расчетов использовать для обоснования реальных мер по привлечению депозитных вкладов, вкладов населения и мобилизации средств с рынка МБК, а также для выявления приоритетных возможностей в сфере реализации этих операций.

Задача 13. Эффективность использования ресурсного потенциала кредитной организации во многом определяется составом и структурой работающих активов.

К работающим активам банка относятся: кредиты, предоставленные юридическим и физическим лицам, вложения в ценные бумаги, задолженность по ссудам, средства, переданные в лизинг, факторинг, форфейтинг, средства в СКВ, драгоценные металлы и камни, корреспондентские счета в валюте, права участия в уставных капиталах юридических лиц, межбанковские кредиты.

Кредитные организации промышленно развитых стран накопили значительный опыт по определению параметров, характеризующих составные компоненты работающих активов, в том числе: средняя доля работающих активов (Ар) в общих активах (Ао) — 87\%; доля кредитов нефинансовому капиталу (Ак) — 58\%; доля вложений в ценные бумаги (Ацб) — 22\%.

Расчетные данные

Исходные данные представлены в табл. 9.14 и 9.15.

Требуется:

выявить и обосновать состав и структуру работающих активов кредитной организации по исследуемым вариантам, рассчитать их значения в сравнении с указанными выше экспертными данными;

определить возможные приоритеты по повышению эффективности кредитного и инвестиционного портфелей, а также по рационализации процедурных основ управления структурной и составом работающих активов банка в предложенных вариантах.

Задача 14. В процессах управления банковской деятельностью важное значение имеет рационализация регулирования непроцентных (накладных) расходов, что в определенной мере влияет на коммерческий результат работы кредитной организации.

Одним из основных показателей оценки результативности управления риском накладных расходов является параметр, характеризующий отношение непроцентных расходов и текущих доходов. Непроцентные расходы включают: фонд заработной платы, эксплуатационные и другие расходы.

С учетом тенденций изменения накладных расходов уровень данного параметра, по зарубежным оценкам, достигает 50—60\%. Вместе с тем темпы роста непроцентных расходов не должны опережать темпы роста доходов банка.

Исходные данные вариантов представлены в табл. 9.10 и 9.16.

Требуется:

определить затраты, связанные с непроцентными расходами, рассчитать параметры их регулирования;

выявить степень изменения доходов и непроцентных расходов банков, обосновать тенденции рационального управления накладными расходами в кредитных организациях.

Задача 15. Одним из важных показателей вариантной оценки эффективности формирования и использования ресурсного потенциала является параметр, выражающий отношение балансового результата (прибыли или убытка) к валюте баланса кредитной организации.

Особое значение здесь имеет детальные расчет степени влияния результативных счетов по пассивным и активным операциям на балансовую прибыль (убыток) банка.

Расчетные данные

Данные для выполнения задачи представлены в табл. 9.17 и 9.18.

Требуется:

определить наиболее приоритетный вариант повышения эффективности ресурсного потенциала кредитных организаций;

раскрыть причины и постатейно выявить резервы повышения результатов деятельности банков.

Задача 16. Уровень использования резервов в сфере активных операций в определенной мере отражается в параметре концентрированной реализации неработающих активов кредитной организации.

В состав неработающих активов банка входят: средства на счетах в ЦБ РФ, касса, основные средства, хозяйственные материалы и нематериальные активы, средства в расчетах (в рублях), невзы-сканные суммы, прочие дебиторы (в рублях).

Согласно экспертным данным, доля неработающих активов (Анр) в общих активах кредитных организаций промышленно развитых стран достигает 13\%.

Требуется:

1) определить составные компоненты неработающих активов кредитных организаций, используя исходные данные (см. табл. 9.13 и 9.14), выявить и аргументировать возможные отклонения от требований зарубежной практики;

2) рассмотреть факторы рационального соотношения неработающих активов, а также их использование с учетом приоритетных направлений деятельности банков.

Задача 17. При проведении аналитической оценки деятельности кредитной организации особое значение имеет выявление параметров, характеризующих поэтапные результаты работы банка, его платежеспособность и рентабельность.

Спектр рассматриваемых проблем включает прежде всего необходимость определения основного и дополнительного капитала, доли их составных компонентов в общем капитале (собственных средствах) кредитной организации.

Структура составных элементов основного и дополнительного капитала в собственных средствах банка определена Положением ЦБ РФ № 215-П (Форма № 134 — ежемесячная).

Требуется:

используя исходные данные (см. табл. 9.12 и 9.13), определить суммарные значения основного и дополнительного капитала, выявить их сравнительные характеристики в общем капитале (собственных средствах) кредитных организаций;

проанализировать отклонения от требований ЦБ РФ, раскрыть их реальные причины с учетом обоснованных классификационных признаков.

Задача 18. Прибыльность операций кредитных организаций характеризует эффективность работы и основные направления развития банков. В частности, параметр прибыльности определяется как отношение чистой прибыли: к основному капиталу; к дополнительному капиталу, к собственным средствам (капиталу); к общей сумме активов кредитной организации.

Требуется:

рассчитать параметры прибыльности операций коммерческих банков, используя данные, представленные в задаче 13 и табл. 9.14 и 9.15;

выявить сравнительные характеристики, оценить результаты кредитной и инвестиционной политики, определить приоритетные тенденции формирования и использования операционного механизма кредитных организаций.

Задача 19. Платежеспособность кредитной организации определяется рядом параметров, в которых отражается своевременное и качественное выполнение банком обязательств, связанных с функционированием его операционного механизма.

Для оценки платежеспособности кредитной организации используются следующие параметры:

характеризующий отношение собственных средств (капитала) к общей сумме активов;

измеряющий отношение основного капитала к общей сумме активов;

определяющий отношение дополнительного капитала к общей сумме активов;

характеризующий отношение резервов под возможные потери к собственным средствам (капиталу).

Требуется:

на основе данных, приведенных в табл. 9.14 и 9.15 рассчитать основные индикаторы платежеспособности кредитных организаций;

оценить способность кредитных организаций полностью и своевременно реализовать свои обязательства, определить факторы возможного улучшения результатов деятельности банков.

Задача 20. Рентабельность кредитных организаций оценивается рядом качественных показателей, характеризующих эффективность работы банков.

Параметры рентабельности капитала и активов кредитных организаций включают следующие соотношения:

чистой прибыли и уставного капитала;

чистой прибыли и активов;

чистой прибыли и капитала (собственных средств);

чистой прибыли и основного капитала в собственных средствах;

чистой прибыли и дополнительного капитала в собственных средствах.

Указанные параметры способствуют выявлению тенденций в динамике получения доходов и эффективному исследованию структурных компонентов капитала кредитных организаций.

Требуется:

используя данные предыдущих заданий (см. табл. 9.14 и 9.15), проанализировать достигнутые результаты деятельности кредитных организаций;

определить тенденции роста доходов, оценить результативность управления капиталом в банках.

Задача 21. Важное значение имеет исследование потенциальных возможностей кредитного портфеля банка.

К числу параметров, учитывающих банковские риски в сфере использования кредитного портфеля, относятся соотношения:

суммы предоставленных кредитов и общей суммы активов;

суммы резервов под возможные потери и общей суммы активов.

Динамика повышения значений параметров характеризует увеличение рисковых ситуаций в процессе реализации кредитного портфеля банка.

Требуется:

определить сравнительные значения параметров использования кредитных портфелей банков (см. табл. 9.14 и 9.15);

проанализировать выявленные возможности реализации кредитного портфеля банков с учетом позитивных и негативных тенденций.

Задача 22. В процессе анализа финансовой деятельности банка существенным является расчет параметра обеспечения (покрытия) непроцентных расходов непроцентными доходами.

Параметр отражает динамику составных компонентов, воздействующих на результат текущей работы кредитной организации, и определяется соотношением непроцентных доходов и непроцентных расходов. В зарубежной практике его значение достигает 50\%.

Требуется:

на основе использования исходных данных (см. табл. 9.10 и 9.16) определить расчетные варианты указанного параметра;

выявить и рассмотреть факторы повышения результативности банковской деятельности, в частности оценить степень влияния структурных элементов непроцентных расходов на результаты работы кредитных организаций.

Задача 23. Для рационализации регламентирования процентных рисков используется параметр, характеризующий уровень чистой процентной маржи банка (Мчп).

Мчп = ДпА—Рп, (9.13)

где Дп — процентные доходы банка; Рп — процентные расходы банка; Аб — активы банка.

Средний уровень чистой процентной маржи в банковской сфере промышленно развитых стран равен 2,4\%.

Исходные данные для расчетных вариантов приведены в табл. 9.9 и 9.17.

Требуется:

определить уровень чистой процентной маржи банков;

оценить сравнительные варианты процессов управления процентными рисками в банках, выявить и обосновать причины отклонений от средних значений параметров, рассчитываемых в зарубежной банковской практике.