2.5. методы управления материальными запасами

2.5. методы управления материальными запасами

Одним их важнейших факторов, обеспечивающим непрерывность производственного процесса, является достаточность материальных запасов для выполнения производственной программы. Нехватка материальных запасов может привести к сбоям производственного процесса, избыток к увеличению затрат на хранение, созданию дополнительных складских помещений, что приводит к снижению рентабельности и т. д.

Процесс управления запасами на предприятии должен удовлетворять следующим требованиям: объем запасов должен обеспечивать непрерывность производственного запаса; размер запасов должен быть минимальным в целях сокращения затрат на хранение материального запаса.

Основная цель управления материально-оборотными активами организации это обеспечение бесперебойного производства процесса производства продукции при минимальных расходах на закупку, содержание запасов.

Исходя из цели, основными задачами управления материальными запасами являются:

обоснованное планирование потребности в запасах, необходимых для своевременного выполнения производственной программы;

контроль над использованием материальных оборотных активов;

уменьшение необоснованных затрат при закупке сырья, на хранение;

уменьшение производственных потерь в связи с дефицитом сырья, материалов, их порчи, старения товаров и т. п.;

ускорение оборачиваемости составляющих материальных оборотных активов.

В условиях нормально функционирующей рыночной экономики рациональная величина оборачиваемости материальных запасов производственных организаций составляет 4-8 раза в год, соответственно продолжительность оборота от 45 до 90 дней;

Решение таких задач невозможно без использования методов планирования. Рассмотрим сущность этих методов.

2.5.1. Методы планирования потребности в материальных ресурсах

Потребность организации в материальных ресурсах зависит от множества факторов: от объема реализации продукции и объема производства; вида бизнеса (характера деятельности предприятия); масштаба деятельности (бизнеса); длительности производственного цикла; структуры капитала; учетной политики и системы расчетов; условий и практики кредитования хозяйственной деятельности предприятия; уровня материально-технического снабжения; видов и структуры потребляемого сырья; темпов роста объемов производства и реализации продукции; искусства менеджеров и бухгалтеров и других факторов.

Определение потребности в оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования материальных ресурсов, которые по степени планирования подразделяются на нормируемые и ненормируемые. Нормирование осуществляется с помощью методов нормирования, исходя из учета таких факторов, как: производственная программа, технология производства, организация закупок и сбыта, и т. п. Для их использования надо знать: нормы сырья и материалов, необходимых для изготовления продукции, нормы запасов и нормативов по элементам оборотных средств, за исключением товаров отгруженных, денежных средств и средств в расчетах.

Нормирование осуществляется в денежном выражении. Для организаций с несезонным характером производства следует брать данные того квартала, когда объем производства наибольший в году. Соответственно для организаций с сезонным характером производства используются данные с наименьшим объемом производства, поскольку сезонную потребность в оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банка.

Размер ненормируемых материальных ресурсов определяется в оперативном порядке.

Потребность в материальных ресурсах определяется с помощью методов нормирования: опытно-статистический, коэффициентный и прямого счета:

опытно-статистический метод применяется на основе учета фактического состояния оборотных средств организации для оценки потребности в оборотных средствах по данным месячных балансов.

В частности, с его помощью определяется потребность организации в оборотных средствах для обеспечения нормального кругооборота запасов и дебиторской задолженности;

♦ коэффициентный метод нормирования оборотных средств. Коэффициентный метод нормирования оборотных средств

применяется для определения процентного изменения потребности в материальных ресурсах при увеличении объема производства и продаж на 1\% при фактическом соотношении темпов прироста оборотных средств и продукции.

Так, например, если за предыдущие годы при росте продукции на 1\% оборотные средства возрастали на 2\%, то при планировании роста продукции на следующий год на 8\% потребность в оборотных средствах возрастет на 16\%;

метод прямого счета.

Метод прямого счета является научно обоснованным методом расчета запасов по каждому элементу оборотных средств в условиях достигнутого технико-организационного уровня с учетом всех изменений техники и технологии, организации производства, транспортировки товарно-материальных ценностей и расчетов. Он является основным методом нормирования.

Нормирование предусматривает:

разработку и установление норм запасов всех оборотных средств по отдельным видам товарно-материальных ценностей, выраженных, как правило, в днях.

Для определения норматива необходимо учитывать такие составляющие, как:

время пребывания оборотных средств в производстве -это период времени, который включает в себя время, в течение которого оборотные средства производства находятся в состоянии запасов в процессе непосредственного функционирования (или обработки), и время перерывов в процессе производства, не требующих затрат рабочей силы;

время пребывания оборотных средств в сфере обращения время нахождения их в форме остатков нереализованной продукции, денежных средств в кассе предприятия, на счетах в банках и в расчетах с хозяйствующими субъектами;

разработка нормативов в целом и для каждого их элемента в денежном выражении. Например, по производственным запасам — среднесуточный расход сырья по каждой составляющей сырья; по незавершенному производству учитывают себестоимость валовой или товарной продукции; по готовой продукции — производственную себестоимость товарной продукции.

Эти нормативы при составлении годовых финансовых планов в случае изменения условий производства, снабжения и сбыта уточняются.

Определение потребности в оборотных средствах с учетом перечисленных факторов рассмотрим на следующем примере.

Пример 29.'Определить общую потребность в оборотных средствах на основе информации о продолжительности каждой стадии производственного цикла, характера затрат, среднесуточного размера затрат. Информация представлена в табл. 2.12.

Таким образом, для обеспечения бесперебойной работы организации на один производственный цикл необходимо иметь 5500 тыс. руб. В году таких производственных циклов будет 6 (360/60), следовательно, общая потребность в год составит на год 33 ООО тыс. руб. (5500 х 6). Если учесть, что возможный темп инфляции может составить, например, 10\%, то потребность в оборотных средствах увеличится до 36 300 тыс. руб. (33 000 х 1,10).

Определение потребности в оборотных средствах для формирования запасов сырья и материалов

Для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции необходимо вкладывать средства в производственные запасы. Расчет потребности в материальных ресурсах осуществляется в процессе финансового планирования деятельности предприятия на основе информации:

стоимость однодневного расхода сырья и материалов -СРм;

нормы оборотных средств на сырье и материалы, которые включает в себя время: нахождения материала в пути от оплаты счета до прибытия; приемки, разгрузки, сортировки, складирования и лабораторного анализа; подготовки к производству; пребывания в виде текущего складского запаса; пребывания в виде страхового запаса.

Норма запаса в днях для материалов (Тнм) определяется по формуле:

Тнм = Ттран + Тпод + Ттех + Ттек + Тстр, где составляющие в правой части равенства обозначают:

Ттран продолжительность транспортного запаса, который создается при расчетах материалов на условиях предоплаты, если время движения груза в пути превышает время движения документов на его оплату. Определяется как разность между количеством дней пробега груза и количеством дней движения и оплаты документов на этот груз;

Тпод время, необходимое на приемку, разгрузку и складирование сырья, устанавливается по нормам. В среднем норма -1~2 дня;

Ттех время, необходимое по технологии для подготовительных операций (сушка, выдержка и т. п.);

Ттек продолжительность текущего складского запаса, который предназначен для обеспечения бесперебойного процесса производства между поставками материалов. Продолжительность зависит от частоты и равномерности поставок, периодичности запуска сырья и материалов в производство, определяется в зависимости от количества видов сырья и характеристик поставщиков сырья. Если сырье поступает от одного поставщика и количество видов сырья ограничено, то норма принимается в размере 100\% интервала поставки. Если сырье поступает от нескольких поставщиков, то норма может приниматься в размере 50\% от интервала поставки;

Тстр продолжительность страхового запаса, который создается в качестве резерва для обеспечения бесперебойной работы в случае нарушения поставок. Продолжительность устанавливается на уровне до 50\% от текущего складского запаса, может быть больше, если поставщики удалены на значительное расстояние. Продолжительность зависит и от качества материальных оборотных средств, и т. п.

Норматив оборотных средств, авансируемых в сырье и материалы, определяется по формуле:

Нм = СРм х Тнм,

где СРм стоимость однодневного расхода сырья и материалов;

Тнм норма запаса в днях для материалов.

Рассмотрим расчет потребности в оборотных средствах для формирования запасов на данных следующей задачи.

Пример 30. Определить потребность в оборотных средствах, авансируемых в сырье и материалы, зная информацию о видах сырья (CI, С2, СЗ), однодневных затратах на сырье каждого вида, о продолжительности в днях периодов поставки, обработки каждого вида сырья. Данные представлены в табл. 2.13.

Таким образом, для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции необходимо иметь оборотных средств на сумму 38 671 тыс. руб.

Для оценки потребности в оборотных средствах для формирования материальных запасов можно использовать также формулу:

ОБСз = СРз х Нхз КРЗ, где СРз ~ среднедневной объем расхода запасов;

Нхз норматив хранения запасов в днях, если такие нормативы на предприятии отсутствуют, то можно использовать показатель средней продолжительности одного оборота запасов в днях;

КРЗ средняя кредиторская задолженность по расчетам за приобретенные материальные производственные ресурсы.

Такой расчет ведется по каждому виду ресурсов, общая потребность определяется суммированием полученных результатов.

Пример 31. Определить потребность в оборотных средствах для формирования запасов, если предприятие использует в производстве два вида сырья «С1» и «С2». Среднедневной объем расходов этого сырья соответственно составляет 45 тыс. руб. и 137 тыс. руб., норматив хранения запасов соответственно 10 и 15 дней, а размер средней кредиторской задолженности по приобретенным материальным ресурсам составил 200 тыс. руб.:

ОБСз = 45 х 10 + 137 х 15 200 = 2305 (тыс. руб.).

Определение потребности оборотных средств по готовой продукции

Продукция, прошедшая все стадии обработки, принятая отделом технического контроля и сданная на склад, считается готовой продукцией.

Готовая продукция, изготовленная на предприятии, характеризует переход оборотных средств из сферы производства в сферу обращения. Это единственный нормируемый элемент фонда обращения.

Норма оборотных средств по готовой продукции определяется отдельно для готовой продукции на складе и для товаров отгруженных, по которым расчетные документы находятся в оформлении.

Необходимость запаса готовой продукции на складе обусловлена тем, что предприятие, как правило, отпускает продукцию не сразу, а после окончания его производства. Реализация продукции осуществляется партиями, й определенном ассортименте, в соответствии с договорами.

Для определения потребности в оборотных средствах на готовую продукцию на складе необходимо знать:

однодневный выпуск продукции товарной продукции по произведенной себестоимости, Спр;

норму запаса в днях по готовой продукции, Нзгпр. Размер зависит от времени на накопление партии, времени на подборку и сортировку по заказам и нарядам, времени на упаковку и маркировку, частоты подачи транспорта и т. п.

Норматив оборотных средств на готовую продукцию определяется по формуле:

Нгпр = Спр х Нзгпр.

Норма оборотных средств по товарам отгруженным, Нтотг, по которым документы не сданы в банк, определяется установленными сроками выписки счетов и платежных документов, сдачи документов в банк, временем зачисления сумм на счета организации.

Общая потребность в оборотных средствах определяется как:

Нпр = Нгпр + Нтотг.

Рассмотрим расчет потребности в оборотных средствах на готовую продукцию на примере данных следующей задачи.

Пример 32. Определить потребность в оборотных средствах по готовой продукции в днях, если организация выпускает несколько видов продукции (Ш, П2, ПЗ). Известна стоимость однодневной произведенной продукции каждого вида, время, необходимое для упаковки, маркировки, оформления заказа и т. п. Исходная информация представлена в табл. 2.14.

Таким образом, расчетная норма оборотных средств в днях для готовой продукции составляет 6,4 дня.

Определение потребности в оборотных средствах для покрытия незавершенного производства

К незавершенному производству относят продукцию, не прошедшую всех стадий обработки технологического процесса, неукомплектованные изделия, не принятые отделом технического контроля. Способы оценки незавершенного производства предусматриваются учетной политикой организации. При единичном производстве, имеющем индивидуальный или мелкосерийный характер, оценку незавершенного производства не производят, на предприятиях с серийным и массовым производством незавершенное производство оценивается ежемесячно.

3 Финансовый анализ

Объем незавершенного производства определяется исходя из технологических особенностей изготовления продукции. Общая формула расчета норматива оборотных средств на незавершенное производство (НЗнпр) в течение периода имеет вид:

НЗнпр = (ЗАТ : Тп) х Тпрц х Кнарз, где ЗАТ затраты на производство продукции;

Тп продолжительность рассматриваемого периода;

Тпрц продолжительность производственного цикла в днях (промежуток времени от момента запуска сырья и материалов в производство до полного изготовления и сдачи готовой продукции покупателю);

Кнарз ~ коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве, его значение отражает характер нарастания затрат в незавершенном производстве по дням производственного цикла. Коэффициент нарастания затрат, если основная доля затрат поступает в производство в самом начале, а остальные распределяются равномерно на протяжении производственного цикла, то коэффициент нарастания затрат определяется по формуле:

Кнарз = (А + 0,5 хВ) : (А + В), где А — затраты, производимые единовременно в начале процесса производства (материальные затраты на сырье, материалы, полуфабрикаты);

В остальные затраты (амортизационные отчисления, затраты на топливо, оплату труда и т. п.), которые входят в себестоимость продукции, их называют нарастающими.

При неравномерном нарастании затрат по дням производственного цикла, коэффициента нарастания затрат используется другая формула.

При стоимостной оценке производственных запасов необходимо предусматривать темп роста инфляции на основные виды сырья и материалов.

Расчет потребности в оборотных средствах на покрытие незавершенного производства см. на следующем примере.

Пример 33. Определить потребность в оборотных средствах на квартал для покрытия незавершенного производства, если продолжительность производственного цикла 12 дней, затраты организации на производство продукции в квартал составляют 4500 тыс. рублей, из них доля сырья и материалов, используемых в начале производственного цикла, 35\%.

Решение:

Определим значение коэффициента нарастания затрат:

Кнрз = (А + 0,5 х В) : (А + В). По условию задачи:

А = 4500x0,35 = 1575 (тыс. руб.), тогда В = 4500 -1575 = 2925 (тыс. руб.);

Кнрз = (1575 + 0,5 х 2925) : 4500 = 0,68.

Определим потребность в оборотных средствах на один производственный цикл:

НЗнпр = (ЗАТ : Тп) х Тпрц х Кнарз = (4500/ 90) х 12 х 0,68 = = 408 (тыс. руб.).

Определим потребность в оборотных средствах на квартал, учитывая, что в квартал количество таких циклов будет около 8:

ПНЗкв = 408 х (90 : 12) = 3060 (тыс. руб.).

Прогнозирование потребности в материальных ресурсах методом экспоненциального сглаживания

Для определения потребности ^ материальных ресурсах, спрос на которые имеет неустойчивую тенденцию, можно использовать метод экспоненциального сглаживания. Он дает хорошие результаты при краткосрочном прогнозировании и относительно небольшом колебании уровней ряда.

Сущность метода экспоненциального сглаживания заключается в том, что прогноз процесса изменения потребности в материальных ресурсах производится на основании уровней ряда динамики, веса которых убывают по мере отдаления данного уровня от момента прогноза. Уравнение прогноза, учитывающего экспоненциальное сглаживание, записывается в виде:

Yt+1 = I xYt+ Zx(l Z)xYtl + lx(l Z)2xYt2+ Zx(l Z)3x x Yw+ ... +(1 lfxYQ1

YQ начальное значение ряда;

I коэффициент сглаживания, характеризующий чувствительность к происходящим изменениям в уровнях ряда;

Ytl ~ значение ряда в (t 1) период.

Коэффициент сглаживания определяется по формуле:

I = 2 / (1 + N), где N количество уровней ряда.

Для получения качественного прогноза значение коэффициента I должно находиться в диапазоне (0,1; 0,3), чем больше уровней в ряде динамики, тем выше точность прогноза.

Сущность этого метода рассмотрим на следующем примере.

Пример 34. На основе данных табл. 2.15, характеризующих объем поставок материального ресурса «А» на предприятие, необходимо определить количество материальных ресурсов для осуществления бесперебойного производственного процесса на следующий год.

Ряд динамики, представленный в табл. 2.15 не имеет устойчивой тенденции, поэтому для получения прогноза поставок использует метод экспоненциального сглаживания.

Коэффициент сглаживания равен:

Ї = 2 : (1 + N) = 2»: (1 + 6) = 0,29.

Уравнение прогноза, учитывающего экспоненциальное сглаживание, будет иметь вид:

Yi + l = 0,29 х 790 + 0,29 х (1 0,29) х 890 + 0,29 х (1 0,29)2 X х 740 + 0,29 х (1 0,29)3 х 620 + 0,29 х (1 0,29)4 х 500 + (1 0,29)5 х х 600 = 229,1 + 183,25 + 108,18 + 64,35 + 36,85 + 108,25 = 729,98 (тыс. усл. ед.).

Следовательно, для обеспечения производственного процесса материальным ресурсом «А», с учетом данных динамики, необходимо на 2005 г. предусмотреть поставку 730 тыс. усл. ед.

2*5.2* Методы контроля материальных оборотных средств

Для контроля состояния материальных оборотных средств следует использовать метод факторного анализа, АВС-метод и т. д.

Методы факторного анализа позволяют определить влияние изменения факторов, воздействующих на стоимость материальных ресурсов, на изменение стоимости материальных оборотных средств, установить ответственность управленцев за отклонения фактических данных от плановых и т. д. Рассмотрим метод факторного анализа на конкретном примере.

Пример 35. Используя данные отчетности организации, оценить изменение стоимости материальных затрат в результате изменения основных факторов: количество произведенной продукции, норму расхода сырья и цена сырья. Объем производства в базисный и отчетный период составлял соответственно 1200 ед. и 1300 ед., норма расхода сырья в базисный период 0,3 усл. ед., в отчетный период в результате усовершенствования процесса производства 0,28 усл. ед., цена сырья соответственно 0,5 тыс. руб. и 0,62 тыс. руб.

Решение:

Определим стоимость материальных оборотных средств использованных в производстве по формуле:

СМ = К х Н х Ц, где К количество произведенной продукции;

Н норма расхода сырья на единицу продукции;

Ц цена единицы сырья;

СМ0 = К0х Н0 х Ц0= 1200 х 0,3 х 0,5 = 180 (тыс. руб.); СМ1 = Кг х Hj х Ц1 = 1300 х 0,28 х 0,62 = 225,68 (тыс. руб.). Изменение затрат:

АСМ = СМ1 СМ0 = 225,68 ~ 180 = 45,68'(тыс. руб.);

Тпр(СМ) = АСМ : СМ0х 100\% = 45,68 : 180 х 100\% = 25,38\%.

Стоимость материальных ресурсов, используемых в производстве продукции увеличилась на 25,38\%, или на 45,68 тыс. руб.

Для оценки влияния этих факторов на изменение стоимости сырья необходимо:

Определить влияние изменения количества произведенной продукции на прирост затрат по сырью:

АСМ(К) = (Кх К0) х Н0х Ц0 = (1300 1200) х 0,3 х 0,5 = 15 (тыс. руб.).

За счет увеличения объема производства на 100 ед. материальные затраты увеличились на 15 тыс. руб. Это положительное влияние, увеличение объема производства в рыночных условиях свидетельствуют о спросе на продукцию предприятия.

Определить влияние изменения норм расхода сырья на прирост затрат по сырью:

АСМ(Н) = Kj х (Hj Н0) х Ц0 = 1300 х (0,28 -0,3) х 0,50 = -13 (тыс руб.).

За счет уменьшения норм расхода сырья на единицу продукции на 0,02 пункта материальные затраты уменьшились на 13 тыс. руб. Это положительное влияние.

3) Определить влияние изменения цены сырья на прирост затрат по сырью:

АСМ(Ц) = х Hj х ( Цг _ Ц0 ) = 1300 х 0,28 х (0,62 0,5) = = 43,68 (тыс. руб.).

За счет увеличения цен на сырье на 0,12 рубля материальные затраты увеличились на 43,68 тыс. руб. Это отрицательное влияние. Ответственность за отклонение по цене несет куратор по закупкам.

Совместное влияние факторов должно соответствовать приросту затрат по сырью:

45,68 = 15 13 + 43,68.

В целом ответственность по использованию материалов возлагается на кураторов производственных подразделений.

Согласно ABC-методу материальные оборотные запасы организации по степени важности их в производственном процессе в зависимости от их удельной стоимости необходимо разделить на три категории: А, В, С.

Категория «А» к данной категории относятся наиболее ценные виды ресурсов или существенная доля в общем объеме материальных ресурсов, которые требуют постоянного и более точного учета и контроля. Для ресурсов, входящих в эту группу, планирование основывается на концепции «точно в срок». Рассчитывать оптимальный размер заказа, исходя из данных об объемах сырья, стоимости закупки единицы сырья и его хранения с помощью таких моделей оптимизации, как EOQ. Этот метод позволяет на практике снизить затраты на поставку и хранение запасов, обеспечить непрерывность производственного процесса.

Категория «В» к данной категории относятся виды сырья, материалов, которые в меньшей степени важны для производственного процесса или их доля составляет 1-5\%. Такие виды ТМЗ должны проверяться и оцениваться ежемесячно. Планирование материалов группы «В» и возобновление запасов устанавливается исходя из времени поставки, а также учитывается соответствие поставки материалов и их списание в производство.

Для ресурсов, входящих в данную группу, расчет на практике, как правило, оптимального уровня неприкосновенного запаса и размера закупок не производится.

Категория «С» включает ассортимент оставшихся малоценных видов материально-оборотных средств или доля которых в совокупном объеме менее 1\%. Планирование по данной группе осуществляется приблизительно, применяется концепция «двух ящиков»: текущая величина запасов незначительная, новая закупка производится, когда заканчивается первый ящик.

Метод анализа «АВС» должен использоваться не только при решении вопросов материально-технического снабжения, но и при исследовании затрат по элементам, местам их возникновения, при сбыте продукции, при оценке поставщиков и потребителей.

2.5.3. Модели определения размеров закупок запасов

Процесс управления материальными ресурсами должен предусматривать наряду с планированием и контролем мероприятия по регулированию объемов запасов, поддержанию их в определенных оптимальных размерах, позволяющих минимизировать затраты на доставку и хранение материальных ресурсов.

Материальные запасы предприятия делятся на текущий, страховой и подготовительный.

текущий запас (Зтек) служит для обеспечения бесперебойной работы предприятия в интервале времени между поступлением материальных ценностей на склад. Его величина изменяется от максимального уровня (Змахт) до минимального (Зминт);

страховой запас (Зстрх) необходим для обеспечения работы предприятия в случае перебоев в процессе снабжения или когда происходят значительные колебания в процессе потребления;

подготовительный запас (Зподг) необходим для обеспечения работы в период подготовки материалов к отпуску продукции в производство (приемка материалов, сушка, раскрой и т. д.) или потребителям.

Уровень запаса может быть:

максимальный уровень сумма страхового и подготовительного запасов и максимального текущего запаса:

Змах = Змахт + Зстрх + Зподг;

средний уровень равный сумме страхового и подготовительного запасов и половине текущего запаса:

Зср = 0,5 х Змахт + Зстрх + Зподг.; ♦ минимальный уровень сумма страхового и подготовительного запасов:

Змин = Зстрх + Зподг.

Важно уметь регулировать объем запаса в процессе деятельности. С этой целью можно использовать простейшие модели управления запасами. В этих моделях используют критерии оптимальности запасов минимум суммарных расходов, связанных с образованием и хранением запасов и убытков, возникающих при наличии перебоев в обеспечении материальными ресурсами. Основными частными критериями расходов являются:

расходы, связанные с организацией заказа на поставку одной партии материальных ресурсов (продукции), OPR. Это операционные издержки по заказу затраты на закупку форм отчетности, транспортировку, доставку на склад, заработная плата сотрудников службы сбыта, по коммунальным платежам и прочие управленческие расходы;

расходы, связанные с содержанием единицы запаса на предприятии (С). К ним относятся: плата за производственные фонды, потери от иммобилизации средств в запасах, равные возможному доходу от вложения средств, направленных на закупку сырья и материалов, в банк по наиболее доходному безрисковому вложению и т. д.;

потери из-за дефицита единицы материального ресурса (расходы, связанные с возникновением перебоев в снабжении)-Spr Эти потери включают в себя штрафы, уплачиваемые потребителям за неполную или несвоевременную поставку продукции.

Примерами являются модели, основанные на формуле Уил-сона (EOQ), в которых спрос на материальные ресурсы является постоянным во времени, а пополнение запаса мгновенным. В этой модели размер текущего запаса в определенный период времени можно рассчитать по формуле:

Зтекг = Змакт СРР х t, где СРР среднесуточный расход материальных ресурсов;

t время, истекшее после поступления очередной партии материалов на склад.

Средний размер запаса равен половине максимального текущего запаса:

Зср = 0,5 х Змакст.

Оптимизация текущего запаса заключается в выборе наиболее экономичного размера партии (заказа).

Размер оптимальной партии в модели Уилсона определяется по формуле:

EOQ = [(2 х Qsg х OPR) : С]1/2, где Qsg потребность в материальных ресурсах на бюджетный период (квартал, полугодие, год).

Оптимальное число поставок в бюджетный период:

N = Qs : EOQ. Оптимальный интервал времени между поставками:

t = 360 : N. Средний уровень запаса:

Зср = 0,5 х EOQ [(OPR х Qpg)/ ( 2 х С)]1/2.

Пример 36. Годовая потребность предприятия в сырье вида «С» составляет 10 ООО усл. ед. Расходы, связанные с организацией заказа на поставку одной партии материальных ресурсов (продукции), 12 тыс. руб. Издержки по содержанию единицы сырья на складе в год 0,023 тыс. руб. Определить размер оптимальной партии, промежуток времени между поставками. Как изменится размер оптимальной партии при увеличении годовой потребности в сырье на 30\%, а издержек по содержанию единицы сырья на 15\%?

Решение:

По условию Qsg = 1000 усл. ед.; OPR = 12 тыс. руб.; С = 0,023 тыс. руб.

Размер оптимальной партии:

EOQ = [(2 х Qsg х OPR) : C]s= [(2 х 10 000 х 12)/0,023]1/2 = = 3230 (усл. ед.).

Оптимальное число поставок в год:

N = Qsg : EOQ = 10 000 : 3230 = 3,10 (партии). Оптимальный интервал времени между поставками: t = 360 : N = 360 : 3,1 = 116 (дней).

Определим размер оптимальной партии и количество партий, если годовая потребность увеличится на 30\%:

EOQ = [(2 х Qsg х OPR) : С]1/2 = [(2 х 10 000 х 1,30 х 12)/ / 0,02s]1/2 = 3683 (усл. ед.).

Оптимальное число поставок в год: N = Qsg : EOQ = 10 000 х 1,30 : 3683 = 3,53 (партии). Оптимальный интервал времени между поставками: t = 360 : N = 360 : 3,53 = 102 (дней).

Увеличение потребности в сырье на 30\% приведет к увеличению размера оптимальной партии на 14,02\% [(3683 : 3230 1)х х 100\%].

Определим размер оптимальной партии и количество партий, если годовая потребность останется на том же уровне, а издержки по содержанию единицы сырья изменятся на 15\%:

EOQ = [(2 х Qsg х OPR) : С]1/2 = [(2 х 10 000 х 12)/(0,023 х xl,15)]1/2= 3012 (усл. ед.).

Оптимальное число поставок в год: N = Qsg : EOQ = 10 000 : 3012 = 4,32 (партии). Оптимальный интервал времени между поставками: t = 360 : N = 360 : 4,32 = 83 (дней).

Если потребность в сырье останется на том же уровне, а издержки по содержанию единицы сырья увеличатся на 15\%, то это приведет к уменьшению размера оптимальной партии на -6,75\% [(3012 : 3230 1) х 100\%].

Определим размер оптимальной партии и количество партий, если годовая потребность увеличится на 30\%, а издержек по содержанию единицы сырья на 15\%:

EOQ = [(2 х Qsg х OPR) : С]1/2 = [(2 х 10 000 х 1,30 х 12)/ / (0,023 xl,15)]1/2= 3435 (усл. ед.).

Оптимальное число поставок в год: N = Qsg : EOQ = 10 000 х 1,30 : 3435 = 3,78 (партии). Оптимальный интервал времени между поставками: t = 360 : N = 360 : 3,78 = 95 (дней).

Увеличение потребности в сырье на 30\%, а издержек по содержанию единицы сырья на 15\% приведет к увеличению размера оптимальной партии на 6,35\% [(3435 : 3230 1) х 100\%].

Модель EOQ

Для определения оптимальной величины заказа закупки сырья и материалов в единичный (бюджетный) период времени (неделя, квартал, год) используют модель EOQ. Применение этой модели предусматривает выполнение следующих условий:

производственное потребление материалов является абсолютно равномерным в течение бюджетного периода и задано заранее;

не учитывается время от момента заказа до поступления запасов на склад.

Для осуществления расчетов необходимо знать информацию:

потребность запасов сырья и материалов за бюджетный период в физических единицах в соответствии с производственной программой:

Qsp = Kh х Н,

где Kh производственная программа в натуральных единицах;

Н норма расхода сырья для производства единицы продукции;

стоимость 1 ед. сырья Z;

затраты на содержание 1 ед. запаса в течение бюджетного периода на складе Сс;

иммобилизационные издержки на 1 ед. сырья. Эти издержки соответствуют возможному доходу от вложения средств, направленных на закупку сырья и материалов, в банк по наиболее доходному безрисковому вложению Сим;

операционные издержки по заказу затраты на закупку форм отчетности, транспортировку, доставку на склад, заработную плату сотрудников службы сбыта, по коммунальным платежам и прочие управленческие расходы OPR.

На основе этой информации определяются:

затраты на хранение единицы сырья в течение бюджетного периода:

С = Сс + Сим;

определяется страховой запас сырья и материалов на конец бюджетного периода, расчет осуществляется в процентном отношении от потребности в сырье и материалов в следующий период:

Qsk._j = Qs. х р,

где р доля в процентах;

определяется страховой запас сырья и материалов на начало периода, его величина соответствует запасу сырья на конец предшествующего периода.

Qsh. = Qsk х ;

определяется потребность в сырье на бюджетный период:

Qsg = Qsp + Qsk Qsh;

определяется оптимальный размер заказа закупки сырья и материалов в натуральных единицах по формуле:

EOQ = [(2 х Qsg х OPR) : С]1/2, где EOQ показывает необходимое количество закупки материальных ресурсов в натуральных единицах за один раз;

6) определяется количество заявок на сырье и материалы:

N = Qs : EOQ;

7) определяются совокупные издержки по возобновлению и содержанию запасов материала за бюджетный период:

ISA = N х OPR + (Qsh + Osk) х 0,5 х Сс.

Рассмотрим использование этой модели на следующем примере.

Пример 37. Определить издержки организации, связанные с обеспечением производственного процесса сырьем и материалами, если известны объемы производства, нормы расхода сырья и цена сырья. Исходные данные представлены в табл. 2.16.

Пояснения к расчетам табл. 2.16

Определение оптимального размера заказа закупки сырья и материалов в натуральных единицах по формуле:

EOQ = [(2 xQsg xOPR) : С]1/2;

EOQj = [(2 х 2500 х40): 0,36]1/2 = 745,356.

Оптимальный размер закупки сырья и материалов в условных единицах в первый бюджетный период составляет 745 ед.

EOQ2 = [(2 х 2600 х 42): 0,39]1/2= 748,33.

Оптимальный размер закупки сырья и материалов в условных единицах во второй бюджетный период составляет 748 ед.

EOQ3 = [(2 х 2700 х 44): 0,426]1/2 = 746,82.

Оптимальный размер закупки сырья и материалов в условных единицах в третий-бюджетный период составляет 747 ед.

EOQ4 = [(2 х 2600 х 46): 0,435]1/2= 741,54.

Оптимальный размер закупки сырья и материалов в условных единицах в четвертой бюджетный период составляет 742 ед.

В рамках модели EOQ оптимум достигается в точке, где величина операционных издержек равна величине издержек по содержанию запасов.

На практике очень часто используют модифицированную модель EOQ, которая позволяет иметь на складе минимальный размер запаса на случай непредвиденных обстоятельств (резкое изменение рыночной конъюнктуры, задержка поставок и т. д.). В такой модели помимо рассмотренных ранее факторов используются факторы: время от момента заказа материалов до поступления на склад или до момента списания в производство; ежедневное потребление.

Величина неприкосновенного запаса (НЗ), постоянно имеющегося на складе, которая обеспечивает определенную маржу безопасности:

НЗ = (ЕПмах Епмин) х Тдост, где ЕПмах, ЕПмин соответственно максимально возможное и минимально возможное ежедневное потребление материалов в натуральных единицах;

Тдост срок поставки материалов в днях.

Максимально возможное ежедневное потребление материального ресурса определяется исходя из проектной мощности оборудования. Срок поставки материалов определяется как сумма времени оформления документов на заказ, отправка документов поставщику, их акцепта поставщиком и время доставки материалов от поставщика на склад. Увеличение НЗ уменьшает вероятность остановки производства.

Пример 38. Определить величину неприкосновенного запаса предприятия в зависимости от изменения объема производства, если известно, что при плане 100 ед. продукции ежедневные материальные затраты по плану составляют 20 усл. ед., а максимально возможное ежедневное потребление исходя из учета мощности оборудования может составить 30 усл. ед., а срок поставки материалов шесть дней.

Расчетные данные табл. 2.17 позволяют сделать следующие выводы. Увеличение загрузки производственных мощностей приводит к увеличению потребности в материальных ресурсах, но при этом происходит снижение размера неприкосновенного запаса.

При расчете неприкосновенного запаса необходимо сопоставлять выгоду от резервирования и издержки по содержанию НЗ в результате непредвиденных ситуаций.

При расчетах оптимальной партии материальных ресурсов необходимо учитывать возможные потери предприятия в результате нехватки определенного вида сырья. В этих случаях размер оптимальной партии должен быть больше по сравнению с величиной без учета потерь.

Размер оптимальной партии материального ресурса с учетом дефицита можно определить по формуле:

EOQ(SP) = [(2 х Qsg х OPR) : C]sx [(С + SP:) : SPJ1'2, где SPj потери из-за дефицита единицы сырья.

Пример 39. Годовая потребность предприятия в сырье вида «С» составляет 25 ООО усл. ед. Расходы, связанные с организацией заказа на поставку одной партии материальных ресурсов (продукции), 24 тыс. руб. Издержки по содержанию единицы сырья на складе в год 0,015 тыс. руб., потери из-за дефицита единицы сырья могут составить 0,25 тыс. руб.

Определить размер оптимальной партии, промежуток времени между поставками без учета дефицита и с учетом дефицита.

Решение:

По условию Qsg = 25 ООО усл. ед.; OPR = 24 тыс. руб.; С = 0,015 тыс. руб.; SP1 = 0,25 тыс. руб. Расчеты без учета дефицита:

Размер оптимальной партии без учета дефицита:

EOQ = [(2 xQsg xOPR) : C]s= [(2 х 25 000 х 12)/0,015]1/2 = = 6325 (усл. ед.).

Оптимальное число поставок в год без учета дефицита: N = Qsg : EOQ = 25 000 : 6326 = 4 (партии). Оптимальный интервал времени между поставками:

t = 360 : N = 360 : 4 = 90 (дней). Расчеты с учетом дефицита:

2) Размер оптимальной партии с учетом дефицита: EOQ(SP) [(2 х Qsg х OPR) : C]s x [(С + SP:) : SPJ1'2 =

= [(2x25 000xl2)/0,015p/2x[0,015 + 0,25) :0,25]l'2= 6325x1,029563 =

= 6512 (усл. ед.).

2) Оптимальное число поставок в год без учета дефицита: N = Qsg : EOQ(SP) = 25 ООО : 6512 = 4 (партии). Оптимальный интервал времени между поставками: t = 360 : N = 360 : 4 = 90 (дней).

Модель EPR

Данная модель является модификацией модели EOQ и используется для определения оптимального размера партии выпуска продукции.

EPR = [(2 xQ xSl) : CI]1/2, где Q плановый выпуск данного вида продукции в единичный (бюджетный) период времени (неделя, квартал, год);

S1 удельные издержки по переработке на единицу продукции;

С1 стоимость хранения единицы запаса данного вида готовой продукции в течение единичного периода.

Пример 40. Предприятие должно выпускать каждый квартал 2000 единиц готовой продукции. Издержки по переработке и хранению единицы продукции составляют соответственно 5 и 0,8 тыс. руб. Определить размер партии выпуска продукции, чтобы затраты по переработке и хранению были минимальными. Как изменится размер партии, если издержки по переработке продукции могут увеличиться на 15\%.

Решение:

Определим количество единиц продукции в одной партии: EPR = [(2xQxSl) : С1]1/2 = [( 2x2000 x5) : 0,8]]/2 = 158 (ед.).

Определим количество партий в бюджетный период: К = V : EPR = 2000 : 158 = 13 (партий).

Таким образом, если осуществлять производство продукции партиями, в каждой из которых 158 единиц производимой продукции, то совокупные издержки по переработке и хранению продукции будут минимальными.

Совокупные затраты на переработку и хранение одной партии составят:

БПХ = SI х EPR = 5 х 158 + 0,8 х 158 = 916,4 (тыс. руб.).

Определим количество единиц продукции в одной партии при условии, что издержки по переработке и хранению единицы продукции увеличатся на 15 и 27\%:

EPRnp = [(2 xQ xSlnp): Сіпр]1'2 = [( 2x2000 х 5x1,15): (0,8 )]1/2 = = 170 (ед.).

Определим количество партий в бюджетный период в результате изменения:

К = V : EPRnp = 2000 : 170 = 12 (партий).

Таким образом, если издержки по переработке продукции будут увеличены на 15\%, то совокупные издержки будут минимальными, если увеличить объем производства до 170 ед., соответственно количество партий снизится на единицу.

Совокупные затраты на переработку и хранение одной партии составят:

SnXnp = Slnp х EPRnp = 5x1,15x170 + 0,8 х 170 = 1113,5

(ТЫС. руб.).

Определим изменение совокупных затрат на переработку и хранение одной партии: ASIIX = STJXnp SIIX = 1113,5 -916,4 = 197,1 (тыс. руб.);

Tnp(SnX) = 197,1 : 916,4 х 100\% = 21,51\%.

Таким образом, увеличение издержек по переработке продукции на 15\% приведет к увеличению совокупных затрат по переработке и хранению на 21,51\%.

При использовании методов оптимизации запасов необходимо сопоставлять затраты на хранение, учет и другие расходы, связанные с обеспечением ритмичности поставок, с размером экономии, который может получить организация за счет оптимизации закупок и хранения материально-оборотных активов.

Для оценки качества мероприятий по управлению материальными ресурсами необходимо осуществлять контроль текущей деятельности, сопоставлять нормативные и фактические затраты, определять, за счет каких факторов происходило изменение части финансовых ресурсов, находящихся в сверхнормативных запасах. Для этого достаточно использозать методы факторного анализа.

Например, размер финансовых ресурсов, необходимых для финансирования материальных запасов, определяется по формуле:

ОБСз = Нд х См, где Нд норматив запасов в днях;

См среднедневной объем расходования материальных ресурсов.

Размер изменения потребности в оборотных средствах в процессе управления запасами за счет изменения нормы запасов в днях и среднедневного объема расходования определяются по формулам:

АОБСз(Нд) = (Ндф Ндп) х Смп;

АОБСз(См) = Ндф х (Смф Смп), где Ндф, Ндп фактические и нормативные запасы сырья в днях;

Смф, Смп среднедневные фактические и плановые расходы сырья в стоимостном выражении.

Пример 41. По плану предприятия норма запаса сырья «С1» 10 дней, плановые ежедневные расходы сырья 50 тыс. руб. В результате мероприятий по управлению сбытом продукции и запасами фактическая норма запаса сырья в днях составила семь дней, а ежедневные расходы увеличились до 60 тыс. руб. Определить изменение финансовых ресурсов, вложенных в производственные запасы.

Решение:

1) Определим оборотные средства, вложенные в запасы по

плану и по факту:

ОБСп = 10 х 50 = 500 (тыс. руб.); ОБСф = 7 х 60 = 420 (тыс. руб.).

2) Определим изменение оборотных средств:

АОБС = 420 500 = -80 (тыс. руб.).

3) Определим изменение оборотных средств за счет изменения нормы запасов в днях и среднедневного объема расходования:

ДОБСз(Нд) = (Ндф Ндп) х Смп = (7 10) х 50 = 150 (тыс. руб.).

Снижение нормы запасов в днях привело к уменьшению финансовых ресурсов, вложенных в запасы на 150 тыс. руб.:

АОБСз(См) = Ндф х (Смф Смп) = 7 х (60 50) = 70 (тыс.

руб.).

Увеличение выпуска продукции привело к увеличению потребности в оборотных средствах для формирования запасов на 70 тыс. руб.

2.5Л. Модель расчета оптимального размера страхового запаса материальных ресурсов на основе статистических данных

В рассмотренных моделях запасы материальных ресурсов расходуются равномерно, что не всегда соответствует действительности, время между подачей заказа и поступления очередной партии может колебаться. Поэтому для обеспечения бесперебойного снабжения необходимо рассчитывать размер страхового запаса с учетом колебаний объема поставок и суточного расхода за несколько единичных периодов. Для этого необходимо:

указать объемы поставки сырья и даты поставки сырья:

{К, t}, і = 1,N, где N количество уровней в ряде динамики поставок;

определить фактические интервалы между поставками:

tnoc. = t. t. * і і 1-і'

определить средневзвешенный интервал между поставками:

tc= [ЕКхІ ] : ІК, і = 1,N;

определить среднесуточный расход сырья:

Рс (ІК) : Т,

где Т продолжительность в днях периода динамического ряда;

определим линейное отклонение временного интервала между поставками от средневзвешенного интервала:

Д. = t tc.

t і

Если At > 0, то в данный период времени материальные ресурсы поступали с опозданием. Если Дг < 0, то в данный период материальные ресурсы поступали своевременно;

определить размер средневзвешенного интервала опозданий по формуле:

tcon = [X(top tc) х Кор.] : ІКор., где Кор4 объем партии сырья, поставленный с интервалом выше средневзвешенного, его величина соответствует размеру поставок периода времени, для которого At > 0;

определить размер страхового запаса в натуральных единицах по формуле:

СЗ = Рс х tcon, где Рс среднесуточный расход сырья;

8) определить затраты на содержание страхового запаса:

С(СЗ) = С х СЗ, где С затраты на хранение единицы страхового запаса;

СЗ размер страхового запаса в натуральных единицах.

Пример 42. В течение первого квартала на предприятие поступало сырье, которое было использовано при производстве продукции. Используя данные отчетности, представленные в

табл. 2.18, определить оптимальный размер страхового запаса и затраты на его содержание, если затраты на содержание одной единицы равны 0,2 тыс. руб.

Пояснения к табл. 2.18:

Определим среднесуточный расход сырья за анализируемый период. Поступило за первый квартал 1220 усл. ед., следовательно, среднесуточный расход составил: Рс = 1220 : 90 = 13,56 (усл. ед.).

Определим средневзвешенный интервал поставок путем деления суммарного значения столбца 4 на суммарное значение столбца 2:

tc= [£к.хі ] : Ек. = 14710 : 1220 = 12,06 (дня).

В столбце «5» заносятся результаты расчетов отклонения At=t.-tc> 0.

В столбце «6» указываются размеры поставок, поступившие на предприятие с опозданием.

В столбец «7» занесены произведения значений столбцов «5» и «6» (расчеты округлены до целых).

Определяем средневзвешенный интервал опозданий: tcon = [A(top -tc) х Кор.] : ХКор. = 2827 : 720 = 3,93. Таким образом, в среднем поставки сырья осуществлялись с опозданием в четыре дня.

7) Определяем размер страхового запаса:

СЗ = Рс х tcon = 13,56 х 3,93 = 53,29 (ус. ед.).

8) Определяем сумму затрат на содержание страхового запаса:

С(СЗ) = 0,20 х 53,29 = 10,66 (тыс. руб.).