4.5. оценка влияния изменения затрат на прирост выручки от продаж

4.5. оценка влияния изменения затрат на прирост выручки от продаж

Оценим влияние каждого вида затрат на прирост выручки от продаж, используя данные анализа и метод факторного анализа цепных подстановок.

Оценка влияния материальных ресурсов на прирост выручки от продаж

Влияние на прирост выручки определяется на основе двух-факторной модели:

В = М х Км, где М материальные затраты; Км материалоотдача; В выручка от продаж. Исходные данные: Выручка от продаж: В0 = 2604 тыс. руб.; Bt = 3502 тыс. руб. Материальные затраты: М0 = 905 тыс. руб.; М: = 1016 тыс. руб. Значение показателя «материалоотдача»: Км0 = 2,8773; Кмх = 3,4469; ДКм = 0,5696;

общее изменение выручки составило:

АВ = Вг В0 = 3502 2604 = 898 (тыс. руб.);

определим влияние изменения материальных затрат на прирост выручки:

ДВ(М) = (М1 -М0)хКм0 = (1016-905) х 2,8773 = 111 x2,8773 = = 319,3803;

определим степень влияния экстенсивного фактора на прирост выручки:

СТ(М) = ДВ(М) : А В х 100\% = 319,3803 : 898 х 100\% = 35,57\% За счет увеличения экстенсивного фактора выручка от продаж увеличилась на 35,57\%, или на 319,3803 тыс. руб.;

определим влияние изменения «материалоотдачи» на прирост выручки:

АВ(Км) = Мх х (КмгКм0) = 1016 х 0,5696 = 578,7136;

определим степень влияния интенсивного фактора:

СТ(Км) = АВ(Км) / А Вх 100\% = 578,7136 / 898 х 100\% = = 64,43\%.

За счет увеличения интенсивного фактора на 0,5696 пункта выручка от продаж увеличилась на 64,43\%, или на 578,7136 тыс.

руб.

На прирост выручки от продаж в большей степени повлиял интенсивный фактор, материальные ресурсы в отчетный год использовались эффективнее.

Оценка качества использования затрат на оплату труда и их влияние на прирост выручки

Определим влияние затрат на оплату труда на прирост выручки, используя двухфакторную модель:

В = ОПТ х Кот,

где ОПТ оплата труда;

Кот показатель «зарплатоотдача»;

В выручка от продаж.

Исходные данные:

Выручка от продаж:

В0 = 2604 тыс. руб.; В, == 3502 тыс. руб.

Оплата труда:

ОПТ0 = 945 тыс. руб.; ОПТ, = 1123 тыс. руб. Значение показателя «зарплатоотдача»: Кот0 = 2,7556; Кот, = 3,1184; АКот = 0,3628;

общее изменение выручки составило:

АВ = В, В0 = 3502 2604 = 898 (тыс. руб.);

определим влияние изменения затрат на оплату труда на прирост выручки: АВ(ОПТ) = (ОПТ, ОПТ0) х Кот0

АВ(ОПТ ) = (1123-945) X 2,7556 = 178x2,7556 = 490,4968;

определим степень влияния экстенсивного фактора на прирост выручки: СТ(ОПТ) = АВ(ОПТ):

АВ х 100\% = 49,4968 : 898 х 100\% = 54,62\%. За счет увеличения экстенсивного фактора выручка увеличилась на 54,62\% или на 490,50 тыс. руб.;

определим влияние изменения «зарплатооотдачи» на прирост выручки:

АВ(Кот) = М, х (Кот, Кот0) = 1123 х 0,3628 = 407,4244;

5) определим степень влияния интенсивного фактора:

СТ(Кот) = АВ(Кот) : А В х 100\% 578,7136 : 898 х 100\% =

58 45,38\%.

Иными словами, за счет увеличения интенсивного фактора на 0,3628 пункта выручка от продаж увеличилась на 45,38\%, или на 407,4244 тыс. руб.

Таким образом, прирост выручки произошел как за счет увеличения интенсивного фактора, так и за счет увеличения экстенсивного фактора с незначительным преобладанием.

Оценка качества использования амортизационных отчислений и их влияние на прирост выручки

Определим влияние амортизационных отчислений на прирост выручки, используя двухфакторную модель:

В = А х Ка, где А амортизационные отчисления;

Ка показатель амортизациоотдача.

Исходные данные:

Выручка от продаж:

В0 = 2604 тыс. руб.; В, = 3502 тыс. руб.

Амортизация:

А0 = 90 тыс. руб.; А, = 178 тыс. руб. Значение показателя «амортизациоотдача»: Ка0 = 28,9333; Ка, = 19,6742; АКа = 9,2591;

общее изменение выручки составило:

АВ = В, В0 = 3502 2604 = 898 (тыс. руб.);

Определим влияние изменения амортизационных отчислений на прирост выручки: АВ(А) = (А, Ац) х Ка0;

АВ(А) = (178 90) х 28,9333 = 88x 28,9333 = 2546,13;

3) определим степень влияния экстенсивного фактора:

СТ(А) = АВ(А) : А В х 100\% = 2546,13/898 х 100\% = 283,53\%.

Прирост выручки произошел только за счет увеличения экстенсивного фактора;

4) определим влияние изменения амортизациоотдачи на прирост выручки:

ДВ(Ка) = А, х(Ка,-Ка0) = 178 х ( -9,2591) = 1648,12 (тыс.

руб.).

Уменьшение интенсивного фактора привело к уменьшению прироста выручки от продаж на 1648,12 тыс. руб.;

5) определим степень влияния интенсивного фактора:

СТ(Ка) = АВ(Ка) / А Вх 100\% = -1648,12/898 х 100\% =

= -183,53\%.

На прирост выручки повлиял только экстенсивный фактор увеличение амортизационных отчислений.

Ог^епка влияния трудовых ресурсов на прирост выручки от продаж

Определим влияние трудовых ресурсов на прирост продаж, используя двухфакторную модель:

В = Р х Кр, где Р ~ численность работающих;

Кр производительность труда.

Исходные данные:

Выручка от продаж:

В0 = 2604 тыс. руб.; В} = 3502 тыс. руб.

Численность:

Р0 = 200 чел.; Р1 = 210 чел. Значение производительности труда:

Кр0 = 13,02 (тыс. руб./чел.); Кр: = 16,6762 (тыс. руб./чел.). Изменение производительности труда: АКр = 3,6562;

общее изменение выручки составило:

АВ = Вх В0 = 3502 2604 = 898 (тыс. руб.);

определим влияние изменения численности работающих на прирост выручки:

АВ(Р) = (Р1 Р0) х Ка0;

ДВ(Р) = (210 200) х 13,02 10 х 13,2 = 132 (тыс. руб.);

3) определим степень влияния экстенсивного фактора:

СТ(Р) = АВ(Р) / А Вх 100\% = 132/ 898 х 100\% = 14,70\%.

За счет увеличения экстенсивного фактора выручка от продаж увеличилась на 14,70\% или на 132 тыс. руб.;

4) определим влияние изменения производительности труда

на прирост выручки: АВ(Кр) = Рх х (Кр: Кр0);

АВ(Кр) = 210 х 3,6562 = 767,8 (тыс. руб.);

5) определим степень влияния интенсивного фактора:

СТ(Кр) = АВ(Кр) / АВх 100\% = 767,8 / 898 х 100\% = 85,30\%.

За счет увеличения интенсивного фактора выручка от продаж увеличилась на 85,30\%, или на 767,8 тыс. руб.

Прирост выручки в большей степени произошел за счет увеличения производительности труда.